在日常金融工作中，必须根据会计标准将土地价值分别作为无形资产占据，并且不包括在房屋和建筑物的建设成本中；企业在土地持有期间一定期间摊销了当前的利润和损失或相关资产的建设成本。如果房屋建设期间的土地摊销价值包括在房屋的建设成本中；在随后的房屋中计算财产税时，必须根据法规计算财产税计算的税收基础，然后反复计算房屋建设期间的摊销价值？今天，老挝nong征税将与您总结：

1。首先看一个基本案例：A公司在2023年2月通过“竞标和拍卖”获得了100英亩（66,700平方米）的工业土地，土地转让费为3,800万元，以及相关的基本开发项目和其他200万元的基本开发费用。 A公司于2023年5月开始投资于这片土地上一家工厂的建设，于2024年11月（建筑期间为18个月）完成了建设，并运送到了固定资产。工厂区域为48,000平方米，工厂土木工程和支持基金会的建设成本为1.5亿元人民币。 A公司实施公司会计标准，土地价值包含在“无形资产- 土地使用权”帐户中，摊销期为40年。公司A从2024年12月开始计算并缴纳财产税（注：公司A的位置，在一次扣除财产原始价值的30后，根据剩余价值计算财产税并支付财产税）。财产税的应税价值是多少？

2。会计处理和相应的规格

1。《企业会计准则讲解（2010）》第7章第2节，“无形资产的初始测量”部分指出，企业获得的土地使用权通常被认为是无形资产。当使用土地使用权来开发和建造工厂和其他地上建筑物时，土地利用权的价值与地上建筑物没有结合以计算其成本，但仍被计算为无形资产。土地使用权和地上建筑物分别摊销和折旧。换句话说，土地被计算为无形资产，并在一定时间段内摊销。

2.《企业会计准则讲解（2010）》 Chapter 7 Section 4, \”Subsequent measurement of intangible assets\” stipulates that the amortization of intangible assets is generally included in the current profit and loss, but if the intangible assets are specifically used for a certain product, the economic benefits it contains are reflected by transferring to the product produced, and the amortization expenses of intangible assets constitute part of the product cost.

3.第9条规定，建造固定资产的成本由在资产建设到达预定的可用状态之前所产生的必要费用。

根据上述三项规定，公司A获得的土地使用权被计算为“无形资产”。房屋建造期间的摊销是在资产建设到达预定的可用状态之前产生的必要支出。这是建造固定资产的成本，应包括在建设正在建设的成本中，不应直接包括在当前的损益中。还提供特定案例说明，请访问《企业会计准则4号-固定资产》（中国证券监管委员会，中国金融与经济学出版社2020.6）案5-01 《上市公司执行企业会计准则案例解析（2020）》

回到上一个案件，A公司的土地使用权已摊销了40年，并且2024年11月推进“固定资产基金建筑物”的价值为1.515亿元（15,000+4,000/40*1.5）。相应的会计处理是：

借用：固定资产基金会建筑1.515亿元人民币

贷款：建筑项目基金会建筑1.5亿元人民币

无形资产- 土地使用权的摊销：150万元人民币（为了简化理解，这里列出了18个月的摊销金额，4,000/40/12*18个月）

3。关于财产税的相关规定

1。第《工程在建阶段的土地使用权摊销应计入在建工程成本，还是当期损益？》条（财务和税收[2010]编号第121号）规定，根据财产的原始价值征税的财产，无论其账目的原始价值，财产的原始价值都应包括土地价格，包括为获得土地使用的价格和费用，如果要在土地上造成的费用，如果是土地的开发等。财产和财产原始价值中包含的土地价格应根据此确定。

2。第1条第1条，共《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财务与税收[2008]第152号）“关于如何确定房地产的原始价值的问题”，应根据财产的原始价值计算和支付财产税，无论是否记录在会计簿的固定资产帐户中。房屋的原始价格应按照相关的国家会计制度法规计算。如果纳税人无法按照国家会计体系的规定进行计算和记录，则应根据法规对其进行调整或重新评估。

4。分析公司的财产税价值

1。根据财务和税收第121号文件的规定[2010]，财产的原始价值应包括土地价格，即用于获得土地使用权的支付的价格，土地开发中所产生的成本等。公司A的财产地面面积比率A的财产底面积比为0.72（48,000/66,700），以及属性税的属性价值，并应计算出40个属性价值。打折。也就是说，计算出的财产税的原价为1.915亿元人民币（房屋的原始价值为1.515亿元人民币+土地为4000万元）。至于地板面积比是否超过0.5，以及是否根据全部价值包含土地，请参阅河南税收局的咨询和答复。屏幕截图如下：

答复：对于根据财产的原始价值征税的财产，如果包裹底面积比大于0.5，则该财产的原始价值应包括土地价格，包括用于获得土地使用权的支付的价格，土地开发中所产生的成本等。此外，如果包裹面积比率为0.5的土地，则该物业的原始构成区域的原始价格均应为原始的，并确定的土地是构成的。 这。对于特定的与税收有关的事项，您还可以联系主管税务机构以进一步确认。

2。如果重复土地价值，该怎么办？

公司A计算上述内容后，土地价值作为财产税计算的基础变为4,150万元人民币，超过了4000万元原始土地的历史成本，在建筑期间，额外的150万元人民币是土地价值的摊销金额；有可能重复计算150万元人民币的财产税。那么，在计算财产税的税价值时是否扣除了这笔额外的金额？

在实践中有两种观点，查看1：不应以财产税为基础，不应包括土地的重复价值。在房地产税声明过程中，填写信息时将排除重复金额，然后以70的折扣盈余价值计算财产税。

还有另一种观点2：不可扣除土地的重复价值。有两个原因。第一个财务和税收编号[2008] 152号规定了如何确定房地产的原始价值。房屋的原始价格应按照相关的国家会计制度法规计算。此会计系统应包括会计标准的应用，还包括企业会计系统的应用。由于公司选择根据会计标准将土地利用权的摊销价值包括在房屋的原始价值中，这意味着会计处理符合相关的国家会计系统法规，并且不得扣除土地的重复价值。第二税的税收计算基础是在原始价值折现余额后计算的，并且未根据原始价值计算和支付财产税。让我们退后一步，此重复的价值也在省级税务局盈余价值的范围内。

老挝nong税与观点2相符：在计算房地产税计算基础时，不得扣除土地利用权重的重复价值。当然，在实际工作中，您可以提前与当地税务局进行交流。如果您能够获得对税收局的理解并同意观点，则最好在填写信息时删除此重复金额。