如何弥补特殊储备？提供后如何使用它

1。政策基础：

（1）《企业会计准则解释第3号》：问题，高风险行业的企业的安全生产费应如何接受会计处理？答案：企业在高风险行业中撤回的安全生产费用应包含在相关产品或当前的利润和损失的成本中，还记录在“ 4301特殊储备”帐户中。如果企业使用的时费时耗时的生产安全费用是与费用相关的费用，则特殊储量将直接减少。如果企业使用撤销的安全生产费来形成固定资产，则应收集通过“建筑项目”帐户产生的支出，并在安全项目完成并达到预定的可用状态时确认其为固定资产；同时，应根据形成固定资产的成本来抵消特殊储量，并确认相同金额的累积折旧。固定资产将不再在未来的时期折旧。 “特殊储备”帐户的结束余额反映在资产负债表所有者权益“减少：财政部股票”和“盈余储备”中。企业撤回的类似性质的维护费和其他费用应按照上述规定处理。

（2）《煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》的国家税收（2011年第26号税收公告）如果企业在高风险行业中产生的实际安全费用是有利可图的费用，则可以将其直接扣除为当前费用；如果它们是资本支出，则应将其包括在相关的资产成本中，并且应按照企业所得税法的规定在税前扣除折旧或摊销费用。企业已根据相关法规预先扣除的安全生产费用不得在税前扣除。

2。案例分析

案例：小米冶金公司需要在2022年预留100万元人民币的生产安全费用，该费用将用于200,000元的费用，并将用于形成500,000元的固定资产支出。固定资产将在2022年11月达到预定的可用州，估计折旧期为3年，并符合最低税收折旧期。小米冶金公司今年应该如何处理财务和税收？

（1）会计处理

撤回安全费用

借入：成本和费用帐户100万

贷款：特别储备——生产安全费100万

使用撤回的安全费

这是一个费用，直接抵消了特殊储备金

借用：特殊储备——生产安全费200,000

信用：银行存款200,000

由固定资产形成的支出应通过“建筑项目”帐户收集，并在安全项目完成并达到预定的可用状态时确认为固定资产；同时，应根据形成固定资产的成本和相同金额的累积折旧的成本来抵消特殊储量。固定资产将不再在未来的时期折旧。

借用：正在建设的500,000个项目

信用：银行存款和其他帐户500,000

借用：固定资产500,000

贷款：正在建设500,000元人民币

借用：特殊储备——生产安全费500,000

学分：500,000的累积折旧

（2）税收处理

不得在税前扣除企业保留的安全生产费用，因此将需要支付和增加剩下的未使用的30万元人民币。 构成200,000元的费用，而无需调整税收。

在形成固定资产支出时，需要考虑两种情况：根据2018年财务和税收的规定，以及宣布2021年第6号财政部税收的国家税收，如果新购买的设备和设备的单位价值不超过2018年1月1日至12月31日，如果是超过500万的，则该设备的成本不超过500万，如果超过500万，则为2023年，如果不超过500万个单位，则为2023年的价值。计算应税收入时，允许将当前成本支出包括在当前的成本费用中，并且折旧将不再按年度计算。