案件：

自我运营的出口生产企业将一般增值税税款的增值税率为13。假设退款率为9，相关的业务信息从2021年1月到3月，如下：

1。在1月，购买了500万元的原材料，允许扣除65万元的投入税额；此外，购买免税原材料的价值为200万元，国内商品的销售额为300万元，出口货物的FOB价格为100万美元，外汇元RMB的价格为6元；

购买原材料的会计条目

借用：原材料5 000 000

应付税款——应付税款（输入税金额）650 000

贷款：银行存款/应付账款5 650 000

购买免税原材料的会计条目

借用：原材料2 000 000

贷款：银行存款/应付账款2 000 000

国内销售产品：的入口处

借用：银行存款/应收帐款3 390 000

贷款：主要业务收入3 000 000

应付税款——增值税应付（产出税金额）390 000

EXPORT销售会计条目：

借用：银行存款/应收帐款6 000 000

贷款：主要业务收入6 000 000

确定豁免和退税的金额：

免税金额=（出口商品的FF价格x外汇元RMB列表价格- 免费购买原材料）X出口税率的税率折扣=（1 000 000 000 x6-2 000 000）x9

=360 000

计算无法免除和扣除的税额：

免税和税收扣除金额不得免除或扣除=出口货物的税款- 免税和退税

=1 000 000x6x13-360 000

=420 000

借用：主要业务成本为420 000

贷款：应付税款—— VAT应付（输入税收转让）420 000

确定应纳税金额

应税=所有商品税- 总输入税- 免税

=（3 000 000+6 000 000）x13-650 000-360 000

=160 000

由于应纳税金额为0，因此必须在当前期间支付税款，退税=0，免税=免税=免税=税款=360 000

借用：应付税款——增值税（不应付增值税）160 000

贷款：应付税款160 000

借用：纳税——增值税缴纳的税款（出口税收税额的征税金额）360 000（当前免税）

贷款：应付税款——增值税应付税款（出口税退款）360 000（当前税收款项）

确定本月的增值税附加费（免税是附加费的税收计算的基础）:

城市建设税=360 000×7=25 200

教育附加费=360 000×3=10 800

当地教育附加费=360 000×2=7 200

借用：税和附加费43 200

贷款：应付税款——城市维护和施工税25 200

——教育附加费10 800

——应为当地教育支付7 200

2。2月，购买原材料将以750万元的价格支付，原材料的投入税将由975,000元扣除。国内商品的销售额将为300万元。出口商品的FOB价格将转换为500万元人民币；

购买原材料，出口和国内销售的会计条目与一月份的会计条目相似，公司将不会重复。

确定豁免和退税的金额：

免税金额=（出口商品的FF价格x外汇皇家型RMB价格- 免费购买原材料）x出口货物税率

=（5 000 000-0）x9

=450 000

计算无法免除和扣除的税额：

免税和税收扣除金额不得免除或扣除=出口货物的税款- 免税和退税

=5 000 000×13-450 000

=200 000

借用：主要业务成本200 000

贷款：应付税款—— VAT应付（输入税收转帐）200 000

确定应纳税金额

应税=所有商品税- 总输入税- 免税

=（3 000 000+5 000 000）x13

=975 000-450 000

=-385 000

由于应税金额为0，应税金额的绝对价值为385,000，税款为450,000，税款为450,000

因此，当前的退税金额=应付税的绝对价值=385 000

免税=免税- 期末结束时免税和退款=450 000 -385 000=65 000

借用：其他应收账款——出口纳税折扣385 000

应付税款——增值税应付（出口税收税额的税收税额）65 000（当前免税）

贷款：应付税款——增值税（出口纳税）450 000（当前免税金额）

确定本月的增值税附加费（免税是附加费的税收计算的基础）:

城市建设税=65 000×7=4 550

教育附加费=65 000×3=1 950

当地教育附加费=65 000×2=1 300

借用：税和附加费7 800

贷款：应付税款——城市维护和建筑税4 550

——教育附加费1950年

——应为当地教育支付1 300

3。在3月，购买原材料将以800万元的卢比支付，原材料的投入税将由104万元扣除。出口货物的FOB价格将转换为600万元人民币，而无需国内销售。

购买原材料，出口和国内销售的会计条目与一月份相似，不会重复

确定豁免和退税的金额：

免税金额=（出口商品的FF价格x外汇元RMB价格- 免费购买原材料）x出口货物的退税率

=（6 000 000-0）x9

=540 000

计算无法免除和扣除的税额：

免税和税收扣除金额不得免除或扣除=出口货物的税款- 免税和退税

=6 000 000×13-540 000

=240 000

借用：主要业务成本为240 000

贷款：应付税款——增值税应付税款（输入税转让）240 000

确定应纳税金额：

应税=所有商品产出税- 总输入税- 免税

=6 000 000×13-1 040 000-540 000

=-800 000

由于应税金额为0，应税金额的绝对价值为800,000，税款为540,000，税款为540,000

因此，当前退税金额=免税金额=540 000，免税金额=0

周期结束时扣除税收=应纳税金额的绝对价值- 免税

=800 000-540 000

=260 000

借用：其他应收账款——出口纳税折扣540 000

贷款：应付税款——增值税应付税款（出口退税）540 000（当前税收款项）

借用：纳税——未支付的增值税260 000（当前期末税收抵免额）

贷款：应付税款——应付税款（支付过高的税款）260,000（当前时期结束时税额）

确定本月的增值税附加费（免税是附加费的税收计算的基础）

当前免税=0，因此额外税=0

我已经为所有人整理了整个案例练习。阅读了这种做法后，您对出口免税和退税的印象更深刻吗？如果您不了解，请再阅读几次。

如果您还想学习跨境财务，请在评论区域留言

用户评论

发型不乱一切好办

我想了解一下这方面哪些国家政策比较完善!

    有13位网友表示赞同！

在哪跌倒こ就在哪躺下

学费和生活费在国外算多少啊？

    有13位网友表示赞同！

一个人的荒凉

课程安排是不是很紧凑，能有时间兼职吗？

    有20位网友表示赞同！

柠栀

这些案例都集中在哪个行业？

    有10位网友表示赞同！

余温散尽ぺ

退税流程是不是比较复杂难懂？

    有19位网友表示赞同！

泪湿青衫

参加这个实操会会获得哪些证书或证明？

    有12位网友表示赞同！

开心的笨小孩

我想学这方面的知识，除了参加这个实操会，还有其他途径吗？

    有17位网友表示赞同！

抚笙

跨境财税的学习真的很有意义吗？将来就业前景怎么样？

    有16位网友表示赞同！

回到你身边

我听说办理留学签证手续很麻烦，这里面有没有详细介绍？

    有8位网友表示赞同！

ヅ她的身影若隐若现

可以提供一些具体的案例分析吗？

    有11位网友表示赞同！

歆久

这个实操会报名需要准备些什么材料？

    有12位网友表示赞同！

不浪漫罪名

还有哪些其他费用需要注意？像机票、住宿之类的。

    有11位网友表示赞同！

发呆

课程语言是什么？如果要读英文，我需要提高英语水平吗？

    有13位网友表示赞同！

陌上花

我想了解更多关于留学税务政策的信息，哪里可以查到相关资料？

    有8位网友表示赞同！

稳妥

这个实操会适合什么样的学生参加呢？有没有年龄限制？

    有16位网友表示赞同！

失心疯i

学习费用高昂吗？有奖学金或助学贷款吗？

    有5位网友表示赞同！

半梦半醒i

国外教育质量怎么样？跟国内有区别吗？

    有13位网友表示赞同！

巷陌繁花丶

听起来很有吸引力，请问什么时候开始报名呢？

    有7位网友表示赞同！

挽手余生ら

这个实操会有哪些讲座内容和互动项目？

    有7位网友表示赞同！

北朽暖栀

如果要参加这个实操会我可以带上家人吗？

    有20位网友表示赞同！

你tm的滚

我想知道更多关于毕业后的就业情况如何？

    有16位网友表示赞同！