资产折旧税调整

A公司是一家制造企业。 2022年5月，A公司购买了价值320万元人民币的机器和设备，该设备预计将持续10年。公司A公司在2022年设备税收和解之前获得了一次性扣除折扣。2024年，税务部门分析了2022年和2023年公司A公司的公司所得税宣言数据，发现2023年企业《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）的税收调整金额为肌肉。经过进一步验证，税务部确认，A公司在2023年没有对资产折旧进行税收调整，并决定根据法律补充税收并为企业收取滞纳金。

在这种情况下，公司A公司在购买设备的一年之前就获得了一次性扣除折扣，但未能缴纳税款，并增加了次年根据税法在会计中累积的固定资产的折旧，从而导致偿还税收的不利后果和延迟费用。作者提醒说，如果企业对设备和设备的企业所得税进行一次性扣除政策，则必须保持政策实施过程的完整性和连贯性，并在随后几年中准确进行税收调整。尤其重要的是要注意，上述治疗方法将在固定资产的整个使用周期中运行，也就是说，在会计折旧年内每年都需要调整税收调整。

税收减免税调整

B公司是一家制造企业。 2021年12月，它购买了一个价值12,000元的运输设备。它在那个月使用。会计解票期为4年。直线方法用于计算折旧，而无需考虑净残余价值。 B公司将在2022年的设备税收和解之前进行一次性扣除折扣。2023年6月，B公司处置设备，处置收入为6,000元，在处置7,500元时的会计净资产价值为净资产价值。假设未考虑其他因素，则在会计口径下确认了1,500元的处置净损失。

在这种情况下，B公司应在2023年的会计中增加1,500元的折旧。与此同时，由于处理设备时B公司遭受损失，因此还必须进行税收调整，在该税收调整中，资产损失税将会有所不同。由于该设备以前在税前享有一次性扣除折扣，因此资产的税基为0元。但是，由于该公司获得了6,000元的资产处置收入，因此根据税法的资产损失为-6,000元。由此产生的税收差异为7,500元必须是税收和增加。

此外，实践中还有另一种情况，也就是说，公司在处置设备时会产生利润。如果企业在处置设备期间产生利润，则会计半径下的处置收入是最终携带的金额，用于资产处置或非经营收入的损益；根据税法的处置收入是处置收入与资产的税基之间的差额。继续上述示例，如果B公司的处置收入为10,000元，则处置时的会计净资产价值为7,500元，假设未考虑其他因素，则会计收入的金额为2,500元。根据税法，由于企业设备的税基为0元，因此处置收入为10,000元，两者之间的差额为7,500元，需要调整税收和增加。

应该注意的是，在上述两种情况下，必须通过填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）来调整当前会计企业的折旧。如果对公司处置损失或福利的税款将有所不同，则必须以不同的声明表格进行税收调整。前者应通过填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）来调整，而后者应通过填充《纳税调整项目明细表》（A105000）直接调整后者。