1。购买股票和股票

（i）个人所得税- 个人权益转移的原始价值：

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的规定（州税务局第67号公告，2014年）：

第15条根据以下方法确认个人权益转移的原始价值：

（1）应根据实际付费价格的总和以及与收购权益直接相关的合理税款和费用确认现金投资所获得的权益；

（2）通过非货币资产的投资获得的权益应根据非货币资产的价格总和以及与税务机构批准或批准的投资批准时直接相关的合理税款和费用；

（3）如果通过自由转让获得股权，并且第13条中列出的情况应根据获得原始持有人权益的权益和原始价值所产生的合理税款和费用的总和来确认这些措施的第2段；

（4）如果投资企业将资本储量，盈余储量和未分配的利润转换以增加其资本，并且个人股东已根据法律支付了个人所得税，新转换资本的原始价值应通过增加数量以及相关税款和费用和费用和费用的总和来确认

（v）除上述情况外，主管税务局应根据避免重复收取个人所得税的原则来合理地确认股权的原始价值。

第16条如果股权转让人已获得主管税务机构的批准，并且根据法律征收个人所得税，则股权Tressforee股票的原始价值应确认为经过主管税务机构批准的股权转让收入的总和。

第17条如果个人转移权益而没有提供完整准确的权益证书，并且无法正确计算权益的原始价值，则主管税务机关应确定权益的原始价值。

第18条如果个人多次获得相同的投资企业权益，当转移部分权益时，则应使用“加权平均方法”来确定其权益的原始价值。

没有关于独资经营或私人合伙企业购买的股权的原始价值的特殊规定，可以提及有关个人所得税的相关条款。

（ii）公司所得税- 投资资产的成本：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的第71条：

《企业所得税法》第14条所指的投资资产是指企业外部股票投资和债务投资所形成的资产。

当企业转移或处置投资资产时，扣除了投资资产的成本。

投资资产根据以下方法确定成本：

（1）通过现金付款获得的投资资产应基于购买价格；

（2）通过现金付款获得的投资资产应基于资产的公允价值以及所支付的税款和费用作为费用。

（iii）增值税价格：

1。非上市公司的权益转移不涉及增值税，也不涉及税收计算的基础。

2。购买上市公司股票的购买价格：

金融商品的购买价格是购买金融商品支付的价格，不包括购买金融商品的交易费和税款。金融商品的购买价格可以根据加权平均方法或移动加权平均方法来计算，并且在选择后的36个月内不能更改。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的第5条（2016年第53号），如果一个单位在取消禁令后将其限制股份转让给外部世界，则购买价格应根据以下规定确定：

（1）当一家上市的公司实施公平拆分改革时，股票恢复交易之前成立的原始非循环股份，以及从股票恢复的第一天到提升日期的上述股票产生的股票的奖金和转让，应是股票恢复的第一天，在列出的公司的第一天，列出的公司的价格分配了平等的价格。

（2）公司首次公开募股和上市所构成的限制股份，以及上述股票从上市日期到提升日期产生的股票的奖金和转让，应是上市公司股票的首次公开募股（IPO）的购买价格。

（3）由上市公司的主要资产重组形成的限制股份，以及上述股票从恢复交易的第一天到上市公司主要资产重组的一天的奖金和转让。

例外：如果该问题被打破，根据2020年第9号税收的规定，该单位在取消禁令后将其持有的限制股份转移给了外界。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的第53条第5条（2016年第53号），如果购买价格低于该单位获得的限制股票的实际成本价格，则根据实际成本价格计算实际成本价格。

企业（包括合伙企业和独资企业）在转让金融货物时应缴纳增值税，并且个人不得缴纳增值税。

2。增加资本

（i）资本储备，剩余储备和未分配利润以增加资本个人所得税

1。由联合股票企业的保费发行收入产生的资本储备基金

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（Guosafe [1997] No.19）的规定，将资本储备用于联合股票企业增加其资本不是股息或股息分配。个人收入不得将个人收入和个人所得税不得征收的个人增加的资本数量不得征收。联合股票企业使用盈余储备基金对奖金股票的股息分配是股息和股息的分配。个人获得的奖金股票金额应作为个人收入征税。

Guoshu信[1998]第289号进一步澄清说，在第198号峡谷中表达的“资本储备基金”是指由联合股票企业的保费发行收入组成的资本储备基金。个人在这种资本增加中获得的金额不会被征收应税收入。对于与此不符的其他资本储备金，应根据法律征收个人所得税。

总而言之，如果由联合股票企业的保费发行收入成立的资本储备基金将转换为资本储备，则不会征收个人所得税。

2。其他资本储备，盈余储量和未分配利润，除了发行股票保费以增加注册资本和股权

According to the provisions of 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》 (Guosuofa [2010] No. 54): For those who convert registered capital and share capital to undistributed profits, surplus reserves and other capital reserves other than stock premiums are issued, personal income tax shall be levied in accordance with the current policy provisions in accordance with the \”interest, dividends, dividend income\” items.

根据《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》通知的规定（Guoshefa [1994]第89号），当分配股息和股息时，联合企业企业将其应有的股息和股息（即，股息）以股票形式为股票的股票，并分配给股票的股票，并分配给股票的税收，并分配给股票的税款，并分配给股票，并分配给股票，并分配给股票，并分配给股票的税收，并以股票的方式分配给股票，并且股息和股息项目。

总而言之，如果其他资本储备，盈余储量和未分配的利润将转换为注册的资本和股本，除非股票保费发行，否则收入金额应基于分配为收入的股息股票的面部金额，并应根据当前的“利息，股息，股息收入”项目，根据当前的政策规定征收个人所得税税。 （税率为20）

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（金融和税收[2015]第101号）的规定，个人所得税应从解除禁令之日起计算。如果股权期超过1年，则股息和股息收入应暂时免除个人所得税；如果股权期在1个月内（包括1个月），则股息和股息收入应完全包括在应税收入中；如果股权期超过1个月至1年（包括1年），则应将临时减少纳入50的应税收入中；上述收入应缴纳20的税率。

根据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》的第4条（财务和税收[2012]第85号），对于个人持有的上市公司的限制股份，在禁令之前获得的股息和股息将暂时减少至50的应税收入，以及以20的税率征收个人所得税。

如果资本储备，盈余储备和除股票保费以外的上市公司的未分配利润，则个人所得税应由差异化的个人所得税政策计算。

持有限制股份的个人获得的股息缴纳个人所得税，总结如下：

（1）在取消禁令之前获得的股息和股息将继续暂时减少50，并将包括在应税收入中，个人所得税应以20的税率计算。

（2）根据财务和税收的第1条，应减少取消禁令后获得的股息和股息。

3。伙伴关系获得了投资企业，以通过资本储备，盈余储备和未分配利润来增加其资本

According to the provisions of 《国家税务总局关于关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知》 (Guoshi No. 84 (Guoshi No. 84), the interest or dividends and dividends distributed by sole proprietorships and partnerships from foreign investment are not merged into the enterprise\’s income, but should be used as the interest, dividends and dividend income obtained by individual investors alone, and personal income tax shall be calculated and paid according to the taxable items of “利息，股息，股息和股息收入”。

如果合伙企业通过资本储量，剩余储备和未分配的利润来收购投资企业，以增加其资本，则没有关于先发制化政策政策的特殊规定。金融与税收的第1条[2015]第101号，金融与税收第5条[2012]第85号，以及Guoshuofa [1997]第198号规定，应用对象仅是个人，不包括合伙企业。因此，直到财政部和国家税收政府更新了政策范围，合伙企业投资者的间接投资股息才适用。

如果合伙企业获得了投资企业，以通过资本储备，盈余储备和未分配的利润来增加其资本，那么其合作伙伴是自然人，应根据“利息，股息和股息收入的应税项目”支付个人所得税”；如果合作伙伴是合法人和其他组织，他们都应缴纳公司所得税，并且不享受居民企业之间的股息和股息免税政策。

（ii）资本储备，盈余储备和未分配利润以增加资本公司所得税

1。由联合股票企业的保费发行收入产生的资本储备基金

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》的规定（Guoshi No. [2010]第79号）：

当企业的股本投资获得股息，股息和其他收入时，应根据投资企业的股东会议或股东会议会议做出利润分配或股票转换决定的日期来实现收入。

如果投资企业将股票（机票）保费形成的资本储备转换为股本，则不会将其用作投资者企业的股息或股息收入，而投资者的企业不得增加长期投资的税收基础。

总而言之，如果投资企业将股票（机票）保费形成的资本储备转换为股本资本，则不会将其用作投资者企业的股息或股息收入，而投资者的企业不得增加长期投资的税收基础。

2。其他资本储备，盈余储量和未分配利润，除了发行股票保费以增加注册资本和股权

根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》的规定（Guosuofa [2000]编号118）：（目前没有发现本文件的全文，目前尚未找到新文件，并且仍然根据文件精神进行整理）

除股票外，企业从投资企业中分发的非货币资产应基于相关资产的公允价值确定投资收入。企业获得的股票的投资收入应根据股票的面值确定。

根据第《国务院关于开展优先股试点的指导意见》款（Guofa [2013]第46号）第3条第（16）款，优先股的相关会计待遇和财务报告应遵守财政部发行的企业会计标准和其他相关会计标准。如果投资于优先股的企业获得的股息，股息和其他投资收入等投资收入符合税法规定的条件，则可以用作公司所得税的免税收入。

根据第26条第（2）款的《中华人民共和国企业所得税法》：“股息，股息等股息收入等居民企业之间的股息，股息等。”

根据第8《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第83条第83条：“居民企业之间的股息，股息和其他股息投资收入符合第26条，《企业所得税法》第26条第（2）条第（2）条，涉及居民在其他居民投资中直接投资于其他股息和股息的文章。 （3）《企业所得税法》不包括连续持有已在公众发行和列出的股票不到12个月的股票获得的投资收入。”

当前的政策不提供有关注册资本和股本资本从其他资本储备中转换的特殊规定，但股票保费发行。根据上述政策，如果除股票保费发行以外的其他资本准备金被转换为注册资本和股本资本，则应根据公司根据股票的面值获得的股票确定投资收入，并应采用免税政策。居民企业获得的投资收入直接投资于其他居民企业；如果公司持有上市公司的股票（包括优先股），并不断持有上市公司的股票，这些公司在12个月内流通，则将免除公司所得税；如果公司持有在12个月内流通的上市公司的股票，则将获得12个月的股息（即投资收入），他们将免征公司所得税；如果公司持有在12个月内流通的上市公司的股票，则将在不到12个月的时间内获得股息（即投资收入），应将其缴纳公司所得税。

（iii）资本储备，盈余储备和未分配利润以增加资本增值税

1。购买非上市公司的权益。非上市公司的资本储备转换不涉及增值税，也不会增加增值税计算的基础。

2。购买上市公司的股票。在销售限制期间，上市公司的资本储备，盈余储备和未分配利润将转换为资本增加，并且不得支付增值税，但应根据转换后的股票数量和下面指定的价格进行相应调整股票的购买价格。取消禁令后，上市公司的资本储备，盈余储备和未分配利润将转换为增加资本，不会缴纳增值税。资本转换的增值税基为0。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的第5条（2016年第53号），如果一个单位在取消禁令后将其限制股份转让给外部世界，则购买价格应根据以下规定确定：

（1）当一家上市的公司实施公平拆分改革时，股票恢复交易之前成立的原始非循环股份，以及从股票恢复的第一天到提升日期的上述股票产生的股票的奖金和转让，应是股票恢复的第一天，在列出的公司的第一天，列出的公司的价格分配了平等的价格。

（2）公司首次公开募股和上市所构成的限制股份，以及上述股票从上市日期到提升日期产生的股票的奖金和转让，应是上市公司股票的首次公开募股（IPO）的购买价格。

（3）由上市公司的主要资产重组形成的限制股份，以及上述股票从恢复交易的第一天到上市公司主要资产重组的一天的奖金和转让。

案例：A公司于2018年1月1日以每股10元的发行价格发布了首次公开发行，B公司持有100万股公司A（2018年12月31日取消禁令的日期）。 2019年1月1日，B公司转让公司A的所有股票，以获得3800万元人民币的转让收入（平均交易价格为每股38元）。 B公司应支付15.849亿元的增值税[（3800-10010）1.066]。

情况1：公司在解除禁令之前将股票转换。如果公司A公司在2018年11月1日根据资本储备将10股转换为每10股，则B公司持有200万股A公司的200万股，转让收入仍然为3,800万元人民币（200万股19元/股），以及公司B的购买价格，B Company B Company B at 10 yuan/share and IT税率为1.0亿YUAN YUUAN YUUN YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YUU YU YUAN agn and n y IT YU YUAN均为1.08亿YUUN YUUN YUU YUU YUAN agn and y IT。 [（3800-10200）1.066）]。

情况2：公司A解除禁令后将转换股票。如果A公司根据2019年2月1日根据资本储备将10股转换为每10股，则B公司持有200万股，转让收入仍然为3800万元。由于它不属于上面指定的限制股份，其购买价格为零，应缴纳的增值税仍然为15.849亿元[（（3800-10010）1.066]。

3。股票和股票的转移

（i）股票转移和股权的个人所得税

1。转让上市公司限制股份的个人所得税

个人所得税应按照单个转让的“财产转移收入”支付。不受限制的股份应在上海证券交易所和深圳证券交易所转让，而无需个人所得税。 According to the provisions of Finance and Taxation Document No. 167 and Finance and Taxation Document No. 70, the restricted shares currently included in the scope of taxation are limited to share reform restricted shares and new restricted shares, and do not include share allotment, restricted shares formed by listed companies for the introduction of strategic investors, restricted shares formed by major asset restructuring, etc. Stock reform restricted shares refer to the original non-circulating shares held by股票恢复股票恢复股票之前，股票恢复股票的股票分配改革完成后，以及上述股票产生的股票的奖金和转换，从股票恢复之日起到禁令提升之日起；新的限制性股份是指由公司发行第一份公开发行股份的公司形成的限制股份，并列出了从上市的第一天到解除禁令的当天的首次公开发行和股票上市。

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财务与税收[2009]第167号）的规定，应纳税收入应通过每次限制股份转让的收入来支付，从而扣除股票的原始价值和合理的税款。现在：

应税收入=限制股票转移收入- （限制股票的原始价值+合理税收和费用）

应税=应税收入20

本通知中提到的限制股票转让收入是指从限制股份转让中实际获得的收入。限制股票的原始价值是指购买时限制股票的购买价格以及根据法规支付的相关费用。合理的税收和费用是指与交易相关的税款和费用，例如印花税，佣金，转让费用等，这些税率在限制股份转让期间发生。

如果纳税人未能提供限制股份的完整和真实的原始价值，并且无法准确计算限制股份的原始价值，则主管税当局应批准有限股份的原始价值，以及合理的税款和合理税款，费用为限制性股份的转让收入的15。

限制股份转让的个人所得税应为纳税责任持有人，在个人股东开设帐户的证券机构应为预扣代理人。限制股份的个人所得税应由主管税务机构在证券机构所在的地方收取和管理。

如果纳税人同时持有限制股份和流通股，股票转让的收入应基于限制股份的优先原则，即股份的转让被认为是限制性股票的首次转让，个人所得税应根据规定支付。

案例：A公司于2018年1月1日以每股10元的发行价格发布了首次公开发行。 Wu持有A公司A股100,000股（2018年12月31日取消禁令的日期），投资成本为每股5元。 2019年1月1日，WU转让了所有股份，以获得400万元人民币的转让收入（平均交易价格为每股40元）。不考虑相关税款和费用，吴应支付700,000元人民币的个人所得税[（400-105）20]

情况1：公司在解除禁令之前将股票转换。 On November 1, 2018, Company A converted 10 common shares with capital reserves for every 10 shares, and then it held a total of 200,000 shares of shares, with a cost per share adjusted to 2.5 yuan, and the transfer income was still 4 million yuan (ex-equity price 20 yuan per share), and the personal income tax that should be paid was still 680,000 yuan [(2020-202.5)20%].

情况2：公司A解除禁令后将转换股票。如果公司A公司在2019年2月1日将10股公共股转换为每10股的资本储备，WU将持有200,000股股票，每股成本将调整为2.5元，转让收入仍为400万元人民币（Ex-teighight Price Price 20 Yuan每股20 Yuan）。由于其中有100,000人不应纳税且税法规定的限制股份，因此应缴纳的个人所得税是350,000元人民币[（400-2010）-102.5]20。

2。关于上市公司循环股票转让的个人所得税

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财务与税收[2009]第167号）的规定，个人所得税将继续免除上海证券交易所和深圳证券交易所的个人所得税。

3。关于非上市公司平等转让的个人所得税

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的规定（州税务局第67号公告，2014年）：

第4条当个人转移权益时，扣除股权的原始价值和合理费用的余额是应税收入，个人所得税应根据“财产转移收入”支付。

合理的费用是指根据股权转让期间规定支付的相关税款和费用。

第5条对个人权益转移收入的个人所得税应为股权转让人的纳税人，而受让人应为预扣代理。

第7条股票转移收入是指由于股权转移而获得的现金，实物，证券和其他形式的经济福利。

第8条：转让人应获得与股票转让有关的各种资金，包括违反损失，薪酬以及其他资金，资产和利息等，并应将其纳入股票转让收入中。

第9条纳税人在满足约定条件后获得的后续收入应按照合同用作股权转让收入。

第10条股权转让收入应根据公平交易原则确定。

第11条如果以下任何情况符合以下情况之一，主管税务机关可以批准：

（1）已声明的股权转让收入明显低，没有理由；

（2）如果税收声明未申请规定的时间限制，并且命令税务机关在一个时间限制内宣布，但声明仍未在时间限制内发表；

（3）转让人无法提供或拒绝提供有关权益转移收入的相关信息；

（4）应批准股权转移收入的其他情况。

第十二条：如果以下情况之一符合以下情况之一，则认为它明显低于股票转移收入：

（1）已声明的股权转让收入低于与股权相对应的净资产份额。其中，如果投资企业拥有土地使用权，房屋和房地产企业不出售房地产，知识产权，勘探权，采矿权，股权，股权和其他资产，则声明的股权转让收入低于与股权相对应的净资产的公允价值份额；

（2）已宣布的股权转让收入低于初始投资成本，或低于获得股权的价格和相关税款和费用；

（3）如果已声明的股权转让收入低于同一股东或同一企业的其他股东的股权转让收入；

（4）在相同或相似条件下，已宣布的股权转让收入低于类似行业企业的股权转移收入；

（5）不合理的股权转让或股票免费转让；

（6）由主管税务机构认可的其他情况。

第13条：如果符合以下条件之一的股权转移收入明显很低，则认为这是合理的原因：

（1）可以发布有效的文件，以证明由于国家政策调整而导致的投资企业受生产和运营的影响很大，从而导致股权以低价转移；

（2）继承或将公平性转移到配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子，孙子，孙子，孙子，兄弟姐妹，兄弟姐妹，他们可以提供法律身份关系证书，以及承担直接养育或支持转移者义务的受抚养人或支持者；

（3）企业雇员无法通过相关法律，政府文件或公司章程规定的企业雇员转移到外界的内部股权转移，并且相关信息完全证明转让价格是合理且真实的；

（4）股权转让双方都可以提供有效证据以证明其合理性的其他合理情况。

第14条主管税务机关应根据以下方法顺序批准：的股权转让收入

（1）净资产验证方法

股权转移收入是根据每股净资产或与股权相对应的净资产份额确定的。

如果土地使用权，房屋，尚未出售房地产，知识产权，勘探权，采矿权，公平和其他资产的房地产公司占公司总资产总资产的20以上，则主管纳税税务所可能会涉及由中介机构发行的资产评估报告，该报告由纳税人提供的合法资格来验证纳税人的股票收入。如果股权转移在6个月内再次发生，并且投资企业的净资产没有发生重大变化，则主管税务机关可以指在最后一次股权转让期间投资企业的资产评估报告，以确定股票转移收入。

（2）类比

根据相同或相似条件下同一股东或同一企业的其他股东的股权转移收入；

批准在相同或相似条件下同一行业中企业的股权转移收入。

（3）其他合理的方法

如果主管税务机构使用上述方法批准股权转移收入，则可以采用其他合理的方法来批准它。

总而言之，当个人转移权益时，扣除股权的原始价值和合理费用的余额是应税收入，个人所得税应按照“财产转让收入”支付。 （税率20）

4。合伙企业转移权益，扣除股权和合理费用的原始价值后的余额是应税收入，它被包括在“生产和运营收入”中以计算和缴纳个人所得税。

（ii）股票转让和股权所得税

1。一般税收处理

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（Guoshan [2010]第79号）的规定，“ 3。关于公平转移收入的确认和计算，应确认公平转移的收入在转让协议生效时，公平性变更程序已完成时，应从平等的成本中扣除平等的收入，从而使平等的收入分配给了平等，并在平等的范围内扣除，并将其计算。投资企业的股权转移收入是根据投资企业的保留收入根据股票分配的金额。”

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（2010年国家税收管理局的公告第19号公告）：企业获得财产（包括各种资产，资产，股权，债务权等），债务重组，收入的债务，接受捐赠和无偿付款收入，无论是以赔偿形式还是非儿童形式，除非另有规定，否则应将其包括在内，除非另有规定，否则应将其包括在内。

2。特殊税收待遇

（1）适用特殊税收待遇的条件（需要同时开会）

具有合理的商业目的，并且不打算减少，免除或延迟税款。

被收购，合并或分割的部分中资产或权益的比例符合指定比例。 （获取资产或权益不得小于50）

企业重组后的12个月内，重组资产的最初实质性业务活动将不会更改。

重组交易考虑中涉及的股权支付金额符合指定比例。 （股本付款金额不少于交易总付款金额的85）

在企业重组期间获得股票付款的原始主要股东不得转移重组后12个月内获得的股权。

（2）特殊税收治疗措施

如果企业重组符合特殊税收待遇的条件，则交易当事方可以根据以下规定对交易中的股本支付部分进行特殊税收待遇：

（3）要注意的事情

在不超过5年内，居民企业确认的具有非货币资产的居民确认的非货币资产转移收入可以均匀地包括在相应年的应税收入中，并且将根据法规计算和支付公司所得税。

政策基础：《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（金融与税收[2014]编号116）

当企业获得政府资产和公司赋予公司资产时，公告和澄清公司所得税处理问题。

政策基础：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务局2014年第29号税收公告）

澄清与非货币资产中公司所得税投资有关的税收和管理问题。例如，如果附属企业之间发生非货币资产投资行为，并且在投资协议生效后的12个月内尚未完成股权变更注册程序，则在投资协议生效时将确认非货币资产转移收入的实现。

政策基础：《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务局2015年第33号公告）

关于公司所得税征收以及股本或资产转让管理问题的公告和清晰公告。例如，“转移的权益或资产的原始实质性业务活动不得在股权或资产转移后的连续12个月内不得更改”意味着，自公平或资产转移或资产转移之日起，转移的权益或资产的原始实质性业务活动不得连续12个月内不得更改。

政策基础：《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（州政府宣布2015年第40号税收）

等问题，例如企业重组，重组领导者和企业重组日期等问题。

政策基础：《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务局2015年第48号公告）

如果将一家国家拥有的企业重组为全资拥有的公司或全资子公司，该公司属于财务和税收第59号文件的第4条[2009]“如果企业在其他法律形式中经历了简单的更改，则可以按照其他法律形式进行规定，如有在财务和税收的第4条中：重组期间的评估赞赏将不包括在应税收入中；资产的税基基于其原始税收基础确定；资产的增值部分的折旧或摊销不得在税前扣除。

政策基础：《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务局2017年第34号公告）

（iii）转移股票和股票增值税

1。不需要支付任何增值税才能转移股权

2

.转让上市公司股票增值税

（1）财税[2016]36号文附件2第一条第(三)项规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%.金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（应纳增值税=（卖出价-买入价）/1.06*0.06，例外情形：根据国家税务总局公告2020年第9号的规定，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。）

金融商品的买入价，具体见上文，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3.无偿赠送股票增值税：根据《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第40号）规定，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

四、特殊规定

（一）收购企业股权后将盈余积累转增股本

根据《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第23号）规定：

1.一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东,下同)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：

（1）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。

（2）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。

2.新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。

3.企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

（二）延期缴纳

1.根据《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）和《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号）规定：

（1）自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

（2）个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。

（3）股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

（4）在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，主管税务机关对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征。

（5）本通知所称中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

关于备案办理转增股本分期缴税报送资料问题，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（转增股本）》、上年度及转增股本当月企业财务报表、转增股本有关情况说明等，复印件及其他有关资料报税务机关留存。

非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行，不适用本通知规定的分期纳税政策。

2.根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）规定：

（1）对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

（2）上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

3.根据《关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第2号）规定：

境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。

4.根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）以及《财政部 税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）规定：

（1）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。

个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税。

（三）金融商品转让收入免缴增值税规定

以下8种情形的金融商品转让收入，免缴增值税。

1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

6.全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入。

用户评论

余温散尽ぺ

这个资料讲的太专业了，我的问题是大学哪家好？

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冷风谷离殇

我要去读研了，听说美国学校福利很好啊。

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你tm的滚

哪个国家留学生性价比高呢？

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限量版女汉子

打算年底申请留学，现在开始准备材料比较合适吧？

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旧事酒浓

我的GPA不够好怎么办？还能出国留学吗？

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清羽墨安

听说英国学费可不便宜啊，有没有政府资助生？

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百合的盛世恋

想去澳洲读大学，他们有哪些著名的学校？

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从此我爱的人都像你

留学的学习压力大吗？每天都会很累吧？

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柠夏初开

现在很多人都选择去加拿大读书，感觉是个不错的选择。

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念旧是个瘾。

听说法国的生活质量很高，也挺想去体验一下欧洲文化。

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あ浅浅の嘚僾

请问留学期间可以打工吗？可以赚点生活费?

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我绝版了i

申请留学需要多少时间？我现在就应该开始准备了？

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拽年很骚

想问下申请条件比较容易的吗？

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ー半忧伤

我英语水平还不行，该怎么样提高呢？

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龙吟凤

听说去留学后可以开阔眼界和见识很多新事物，感觉很 exciting！

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残留の笑颜

我要是能出国留学的话，一定好好享受大学时光。

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还未走i

对海外教育充满了期待，希望自己也能有机会体验一下！

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夏日倾情

我想了解一下不同国家留学的政策和流程要求？

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