2025年第76届讲座（大会第654讲）：谈论税收，风险和政策。作为战略新兴行业，风力发电行业依赖于《“十四五”可再生能源发展规划》驱动的政策。在2024年底，全国安装的风力发电能力超过了5.2亿千瓦，其增长与2020年相比增加了一倍。风能行业具有“监督政策优惠政策，大型资产投资和复杂的成本会计”的工业特征。近年来，在这个行业的过程中，存在一些不容忽视的风险。

1。收购土地使用中与税收有关的风险

如果风能企业的基础设施建设需要永久占领土地，则必须根据法律申请使用国有土地并获得发展资格。所获得的方法通常分配和转让，其中需要支付土地转让，耕地占领税，城市土地利用税等，根据土地面积，并根据土地转让合同支付邮票税。

此链接中可能的风险：未根据需要确认城市土地使用税的税收义务的时间，并且存在不支付滞纳金的风险，等等。

2。开发和建设中与税收有关的风险

开发和施工链接主要包括投资决策，项目批准，招标，施工开始，施工开始，完成和交付。

在风力发电项目的开发过程中，该公司的工作主要包括与政府签署一项风力发电项目开发协议，与合作社签署联合开发协议，对风能发电项目进行可行性研究，并获得省级开发的预先批准和正式批准，并为建立风力发电项目的建立等省级开发委员会等。

在此链接中与税收有关的风险：尚未根据法规宣布租赁的集体土地有缴纳贫困土地占领税和城市土地利用税的风险；在占领耕地一年后不缴纳城市土地利用税的风险；在工程，购买和销售合同等方面有印花税的风险等。

3。试用运营发电过程中与税收有关的风险

在该项目达到预定的可用状态之前，该企业的建设项目将进行测试，这与风力发电行业相对应。

在该项目达到预定的可用状态之前，企业的未经构造项目获得的试验运营收入应纳入总收入并征税。

此链接中的可能风险：在规定的时间限制内未确认试验收入，并且存在低估增值税的风险；该企业已与电网连接，以在今年年底之前发电，并且有可能确认第二年的首次生产和运营收入，从而延迟享受“三豁免和三项税收优惠”政策，并且有削弱公司所得税的风险。

4。发电中与税收相关风险的正式操作

在获得电动农场项目的电网连接通知后，风能发电公司在与州电网电力公司签署了购买和销售合同后正式运营发电。

在风力发电企业的正式运营期间，大多数生产投入是租金和各种维护费用。

此链接中的可能风险：企业的一般项目和立即收集和退款的项目未分别考虑，并且根据法规未正确分配不同项目之间的投入税，并且有较少支付（更多退款）增值税的风险；即时收集和退款的增值税的税收奖励措施不包括在非运营收入中，并且有较少缴纳公司所得税的风险，等等。

5。操作和维护中与税收有关的风险

操作和维护包括日常维护，故障排除，维护和维护固定资产用于生产和运营。

风能企业计算的生产和运营的固定资产包括发电设备，传输线，分配线和设备，变电站设备，电力消耗计量设备，通信线和设备，自动化控制和仪器，液压机械和设备等。

目前，在保修期内的保修期内，在保修期内的操作和维护将风力涡轮机的运行和维护分为运行和维护。保修期内的操作和维护是OEM的责任，所有者应对保修期的外部负责，或者所有者应将操作和维护移交给第三方专业维护公司或附属公司。

此链接中的可能风险：第三方专业维护公司或附属公司为企业发行的操作和维护相关发票被夸大了，并且有较少的可扣除税税和更少的公司所得税和更多成本和更多费用的风险缴纳更少的可扣除税，并有较少扣除的输入税的风险。向其他电力公司提供维护服务，该公司的收入不高，税收和费用不高。