1。国际重复税收和国际税收协议

国际税收是指国家或地区之间的税收分配关系，而税收关系是由跨国纳税人根据税收主权的单独税收形成的税收关系形成的。

（i）税收管辖权

1。国际税收分配关系中一系列矛盾的出现与税收管辖区有关。税收管辖区是税收领域国家主权的体现，在税收方面是主权国家的主权。

2。税收管辖区分为两种原则：领土原则和人物原则。

3。国际重复税收的根本原因——国家行使的税收管辖区重叠。具体情况：

（1）居民（公民）和区域管辖区的管辖权重叠。

（2）在居民（公民）的管辖区与居民（公民）管辖权之间重叠。

（3）区域管辖权和区域管辖区重叠。

【暗示】

2居民管辖权——个人原则是指一个国家对本国居民获得的所有收入行使的税收权。

3公民管辖——个人原则是指国家根据纳税人的国籍行使税收管辖权的税收权，并行使属于该国公民获得的所有收入。

（ii）国际重复税收

1。国际重复税收的概念和类型

国际重复的税收是指由两个或更多国家组成的交叉重叠税收分别征税，同一跨国纳税人的税收对象，也称为国际双重税收。

国际重复征税可以分为狭窄而广泛的含义。国际重复税收的狭窄意识强调，税收主体和税收对象都是相同的。从广义上讲，国际重复征税还包括在应税对象与应税对象之间不一致的情况下，以及由不同的标准和相同收入或收入的计算方法引起的国际重复税收的国际重复征税。

国际重复征税通常包括法律国际重复税收，经济国际重复税收和税制国际重复税收。

（1）法律国际重复税收——在同一纳税人的同一税收来源上，不同税收实体（即不同国家）重复征税。

（2）经济国际重复税收——不同税收实体（即不同的国家）对不同纳税人的税收来源重复征税。

[提示]联合股公司经济组织造成的利润和股息的国际重复税称为经济国际重复税。

（3）基于税收的国际重复税收——，因为在复合税制下的每个国家，一个国家可能会对同一税对象征收几种税款。

国际税收中提到的国际重复税通常属于法律国际重复税收。

【注意】

国际重复税收的先决条件：纳税人收入或收入的国际化以及各个国家所得税制度的普遍化是国际重复征税的先决条件。

国际税收重复的根本原因：国家行使的税收管辖区重叠。

[提示]国际重复税收的形式：

1。居民（公民）管辖权和领土管辖权的重叠；

2。居民（公民）管辖权和居民（公民）管辖权的重叠；

3。地理管辖权和地理管辖权的重叠。

（iii）国际税收协议

国际税协议是指通过政府谈判签署的书面协议或条约，以协调两个或多个主权国家之间在处理跨国纳税人税收事务和其他相关方的税收关系，并基于互惠原则，这也称为国际税收条约。

1。国际税收协议与其他内部税法之间的状态关系

国际税收协议基于内部税法。关于国际税收协议与其他内部税法之间的状态关系有两种模式：

模型1：国际税收协议比国内税法更好；

模型2：国际税收协议等同于内部税法，当发生冲突时，根据处理法律冲突（例如“新法律）优于旧法律”的一般原则，它们会协调，“特殊法律优于普通法”。

2。国际税收协议的目标

（1）正确处理国家之间双重征税问题。

（2）实施同等负担的原则并取消差异税收待遇。

（3）彼此交换税收信息，以防止或减少国际税收和国际税收逃税。

3。国际税收协议的主要内容

（1）协议的申请范围

1）适用的纳税人——一方或双方居民。

2）适用的税款类型——所得税或一般财产税。

（2）基本术语的定义

基本术语主要包括“人”，“公司”，“一个承包方的企业”，“另一个承包方的企业”，“国际交通”，“主管当局”，“居民”，“永久机构”，等等。

（3）收入和财产税

国际认可的收入主要包括四类：营业收入，劳动收入，投资收入和财产收入。其中，营业收入（营业利润）是处理重复税收问题的税收协议的关键项目。

（4）避免双重征税的措施

避免或免除国际双重税收的一般方法包括免税法，信用法等。在协议中应明确使用哪种使用方法，并使双方保持和谐。

（5）未分化的税收处理

包括国籍，永久机构，付款和资本等待遇。

（6）防止国际税收逃税，逃税和国际避税

采取的主要措施包括情报交换和转让定价。

[注意]国际税收分配关系中一系列矛盾的出现与税收管辖区有关。国际税收协议基于内部税法。国际税收中使用的公民身份概念不仅包括个人，而且包括团体，企业或公司，而且是公民身份的广泛概念。

[提示]豁免国际双重税是签署国际税收协议的重要组成部分，也是国际税收协议的首要任务。各方采用的避免或免除国际双重征税的方法和条件，以及授予商品信贷的特许权的范围和范围，无论该州的当事方是否都规定了内部税收法中重复征税方法的规定，必须在协议中明确规定。

2。避免国际税收，反税和国际税收合作

政府和国际社会不仅应采取措施避免国际重复的收入税收，而且还应采取措施防止跨国纳税人避免国际税收。

国际税收避免是指纳税人通过利用漏洞，例外和税法和国家之间税收协议的漏洞，例外和缺陷来规避或减轻其全球税收义务的行为。

避免国际税收的绩效：

（1）人事运动是通过搬出或错误地搬出或不搬出高税国家来避免税收管辖权并实现国际税收征收的；

（2）通过转移或不从高税国家转移资金，商品或服务来实现税收对象的流动；

（3）使用相关的国家或国际税收协议避免国际税收重复；

（4）使用国际避税区避免税收。

[提示]在国外，“避税”和“税收计划”或“省税”基本上是相同的概念。他们都提到了使用漏洞或税法不清楚的纳税人行为，以逃避或减少税收义务。

在经济全球化的背景下，税收基础侵蚀和利润转移变得越来越严重，引起了全球政治领导人，媒体和公众的极大关注。

税收基础侵蚀和利润转移（以下称为BEP）是指利用国际税收规则的跨国企业的缺点，以及不同国家/地区的税收系统和漏洞的差异，以最大程度地减少其整体全球税收负担，甚至达到双重非税收的效果，从而导致各个国家的税收基础造成税收基础。

我的国家参与了财政部和州政府作为经合组织合伙人的BEPS行动计划，并享有与经合组织成员相同的权利和义务。

[提示]国际反税避免和国际税收合作：

（1）国际税改革项目由G20领导人认可并由经合组织委托，即税收基础侵蚀和利润转移项目。

（2）中国在国际税收和管理合作中签署的重要公约，即《多边税收征管互助公约》。

2013年8月，中国签署了《多边税收征管互助公约》，成为公约第56届签署方。到目前为止，所有G20成员都加入了大会。

2015年12月16日，我的国家签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》。该协议于2014年根据经合组织发布，避免或豁免国际双重税收的一般方法包括税收豁免法，信贷法等。当年《金融账户涉税信息自动交换标准》（AEOOI标准）在《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移 (BEPS)的多边公约》（AEOI标准）中获得了G20 Brisbane Summit批准的模板。

2017年6月7日，我的国家以及全球66个国家或地区，包括德国，英国，法国，印度，俄罗斯，共同签署了《BEPS公约》（称为《BEPS公约》）。010-30000是世界上第一份根据所得税税协议进行多边协调的法律文件。它提供了基础设施条件，以多边税收合作法律框架的形式以多边税收合作法律框架的形式加强国际社会之间的相互合作，在世界上，经济全球化正在进一步加深。

[本章的摘要]本章的内容很复杂，一些测试点并不明显。候选人专注于理解审查时。更明显的测试点包括：

（1）税法的特征；

（2）税法的基本原则和适用原则；

（3）税收法律关系；

（4）税法要素；

（5）税务立法机关；

（6）在我国制定税法；

（7）我国家当前的税法制度；

（8）税收收集管理机构和范围；

（9）税收司；

（10）与税收相关的专业服务机构，服务内容和监督；

（11）税收管辖权和国际重复征税；

用户评论

繁华若梦

这东西太难懂了，我听说学习国际税法很烧脑。

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在哪跌倒こ就在哪躺下

国外留学的话真的要研究一下税收问题？会不会很多麻烦事儿啊？

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别伤我i

如果将来去海外工作或上学，了解国际税收关系确实很有必要！

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▼遗忘那段似水年华

不知道这种知识对普通人来说有用没，感觉我都没法做好自己的预算呢…

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摩天轮的依恋

这章的标题听起来就挺专业了，需要认真研读一下。

    有8位网友表示赞同！

人心叵测i

我的朋友在美国留学的时候说过税收问题确实让他头疼过!

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秘密

看来去国外读书不仅要考虑学费和生活费，还要关注税收这个问题呀

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致命伤

我想知道不同国家之间的国际税收差异有多大？

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念旧是个瘾。

学习这些东西是为了将来更好地融入国际社会吧？

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反正是我

我更想了解的是读书创业会不会遇到什么税务难题？

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代价是折磨╳

感觉这部分内容很实用的，以后可以做个备忘录方便查阅。

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肆忌

我想知道如何避免在国际税收方面犯错？

    有19位网友表示赞同！

各自安好ぃ

学习过一些基础的税法知识，但国际税法真的比较复杂啊！

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╯念抹浅笑

这部分内容对于想投资海外市场的人来说应该很重要吧？

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伪心

对我们这些普通人来说，只需要关注自己国家的税收问题就行了呀？

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夏至离别

我觉得这样的知识更适合读理学专业的人，文科生可能不太需要了解。

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又落空

这章的内容听起来真是让人头晕！希望以后有机会再深入了解一下。

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╭摇划花蜜的午后

这种专业的知识应该在大学里学习比较全面吧？

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＊巴黎铁塔

学习国际税收关系的目的是为了更好地理解全球经济体系吗？

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