——以（2024）NEI 0724犯罪第64号为例

案件的基本事实：

2019年5月21日成立了Hulunbuir的一家餐具消毒公司，此后关闭。被告Zhao是公司的股东兼董事长Li负责财务，Xiong是法律代表。从2019年6月到2021年9月，该公司作为纳税人逃避了159,715.76元人民币的税款，作为预扣代理人，该公司没有扣留并缴纳900,000元人民币的个人所得税。赵获得了712,800元的股息收入，未宣布并支付个人所得税142,560元。税务部门反复敦促付款，但该公司仅支付了罚款的一部分，但未能支付税款和延迟付款费。 2022年12月15日，赵被召集到案件中。税务部门从公司的公司帐户中扣留了税务本金的一部分。 2024年7月，李筹集了资金来支付公司的某些欠款，赵还缴纳了一些个人所得税。在审判期间，赵退还了一些个人的税款负责人，但公司和赵仍然有债务。

法院裁定，Hulunbuir的一家餐具消毒公司被罚款100,000元人民币。赵因该单位逃税一年被判处一年徒刑；他被判处六个月徒刑，并被罚款10,000元人民币逃税。决定共同处决一个或两个月的监禁，一个或六个月的监禁，罚款10,000元。

该律师分析：

一、单位逃税罪的构成要件深度解析

（一）双重违法性：纳税人与扣缴义务人的双重失守

纳税人逃税的定量分析

1。根据《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的第2条（在2024年修订，以下称为“ 2024解释”），该公司逃避了159,715.76元的税款，远远超过了RMB 100,000的信念，其额度为100,000。

2。一年中逃税比例的计算：在这种情况下逃税持续3年（2019.6-2021.9）。逃税比率（逃税额/总应税金额）必须根据2024年解释的第4条单独计算，并确定最高价值以确定其是否达到10。假设：

1。2019年的应税金额为100万元，逃税为50,000元人民币（5）；

2。2020年的应税金额为150万元人民币，逃税为150,000元人民币（10）；

3。2021年的应税金额为200万元，逃税为100,000元人民币（5）；基于2020年的10，满足了“大量+ 10”的定罪条件，三年内的逃税额为300,000元人民币（实际上，这种情况的总金额为159,000元人民币，分别符合大量的标准）。

预扣代理人责任的特殊性质

1。公司尚未扣留并支付900,000元人民币的个人所得税，这是2024年解释的第2条所规定的：“预扣代理人不支付或支付较少的扣押或收取的税款”。笔记：

1。确定“扣除税”：如果公司在支付雇员的工资或股东股息时已从应付税款（即“撤回”）扣除税款，但尚未支付给税务机构，则是“撤销但未支付”；如果没有被扣留（在这种情况下赵的股息未宣布），则是“退出但没有支付”，并且两者都是违法行为，但后者可能涉及纳税人（Zhao）（Zhao）和预扣代理人（公司）的双重职责。

2。定罪标准：预扣代理人的逃税“大量”超过100,000元，在这种情况下，900,000元人民币远远超出了直接构成犯罪的标准。

（二）免责条款的排除适用：时间节点与行为完整性

2024解释的第3条明确指出了“补货和豁免”的核心要求：

·时间限制：必须全额支付税收和延迟付款费，然后在公共安全器官提交案件之前完成，并且必须接受行政处罚。在这种情况下：

·公司仅支付“部分罚款”，而无需支付税款和延迟付款费；

·赵在审判期间（即提起案件后）支付了他的一些个人税；

·它们都不符合“提交案件之前的完整过程纠正”的要求。

·例外：如果公司或Zhao在五年内受到刑事惩罚或行政侵害逃税的惩罚，即使随后的还款付款，仍然有必要承担责任。此案没有提及以前的记录，但是税务机构的“多个提醒”可能意味着有多次管理处理，并且与文件结合使用需要进一步验证。

二、赵某的双重犯罪认定：单位责任与个人责任的界分

（一）单位犯罪直接负责的主管人员认定

行为相关性

·作为董事长，赵可以在该单位逃税中犯下以下行为（2024年的解释第1条）：

·决定不宣布税收或制定税收计算基础（例如伪造财务报表）；

·指示财务人员LI隐藏收入和转移资金；

·拒绝履行税务机关的恢复通知的主观意图是“直接决策，组织和命令”。

·根据《刑法》的第31条和2024年解释的第6条，单位犯罪中的“直接负责的主管”必须具有职位相关性（例如高级执行身份）和直接行为（直接参与犯罪执行），并且Zhao完全符合它。

责任独立

·单位犯罪责任和个人责任是彼此独立的：

·当该单位被判处罚款时，Zhao作为一个个人，必须受到个人惩罚（固定）和可能的财产处罚（罚款）；

·如果该部门缴纳税款，则可能会减少该部门的罚款，但不会影响Zhao的量刑（除非他亲自承担还款的行为）。

（二）个人逃税罪的构成：股东分红的纳税义务

纳税主题和行为定性

·赵获得了712,800元的股息，属于010-30,000规定的“利息，股息和股息收入”，应支付20的个人所得税（142,560元）。

·根据第1条，《 2024年解释》第2款，其“未宣布”逃税被视为“未宣布”，必须满足“大量（100,000ran） +占应纳税金额的10的10。

·比例的计算：如果当年Zhao的其他应税金额为X yuan，他的总应税金额为（142,560+x）yuan，避税比率=142,560/（142,560+x）10。假设X1,283,040元（如果没有其他收入），则该比例为100，远远超出了定罪标准。

与单位预扣义务的竞争合作问题

·如果公司不拒绝Zhao的个人所得税，Zhao作为纳税人，有义务宣布自己。根据2024年解释的第1条，纳税人“不宣布”，而预扣代理人则可以单独承担责任，形成“双重惩罚系统”：

·公司对未能预扣和薪水负责（确定此案）；

·赵因个人不自行报道而亲自负责，两人没有冲突。

三、量刑情节的精细化分析：从宽与从重的司法权衡

（一）从宽情节的具体适用

自我分离的边界

·赵的“案件提交”是否构成投降？根据《个人所得税法》的第67条和2024年的《解释》第20条，自愿投降，当然是何时未采取嫌疑人的强制性措施，这是一项投降。在这种情况下，赵采取了主动权在2022年12月15日被召集后被逮捕，并未被拘留或被捕，这满足了“自动投降”的要求。他如实承认了单位和个人的逃税事实，应被视为投降自己，并且可以根据法律受到更轻松的惩罚（通常将基本刑期降低10-30）。

程序认罪的价值

·在审查和起诉阶段，赵签署了对惩罚的认罪和接受。根据《刑法》的第15条和2024年解释的第21条，在判决期间，基本句子可以减少10-20。笔记：

·恩典和惩罚还必须满足“承认犯罪事实，接受惩罚并真诚悔改”的要求；

·如果他在审判期间和解自己的供词，他可能会失去宽大的机会。

有限的部分报销

·赵支付了80,000元人民币（应支付的142,560元的56），该公司支付了280,000元人民币（该单位逃税+滞纳金的比例）。根据2024年解释的第21条，“可以自行决定将部分付款更轻松，但不得超过法定量刑范围。”例如：

·个人逃税基本刑期为1 – 3年，部分报销可以减少到6个月（此案的判断为6个月）；

·Zhao单位犯罪的量刑（1年）主要考虑他在单位犯罪中的责任规模，并且与报销的相关性很低。

（二）从重情节的司法考量

逃避追捕的持久性

·税务机关连续交付的文件，例如《刑事诉讼法》 《税务处理决定书》，该公司仍然拒绝缴税，这是“税务机构在税务机构发出符合法律恢复通知后的不成功绩效”，符合法律的恢复通知”，该法律规定了第2024条的第3条，反映了更大的主体Malice Mabocece Maboceve Maboceve Maboceve Maboceve Mabocive Mabiquice Malice。在司法实践中，根据基准判决，这种“抗税收”逃税通常会增加10-20。

社会伤害的定量评估

·在这种情况下的累积逃税额达到1,059,715.76元（单位159,000 +个人142,000 +未投入的900,000元人民币），导致该国造成严重的税收损失。根据2024年解释的第5条，“对于每100,000元人民币的增加，就可以增加一个月的刑期。”在这种情况下，单位和个人的逃税额远远超过了定罪的标准，并且可以增加量刑基础。

四、法律适用争议与实务延伸

（一）单位犯罪与个人犯罪的竞合处理

犯罪理论的实际应用

·赵还构成了单位税收犯罪（作为主管）和个人逃税犯罪，这是另一种犯罪。它应分别定罪和判刑并一起执行（《催告书》第69条）。在这种情况下：

·赵因单位犯罪被判处1年徒刑（因为该单位的逃税金额很大，但没有达到“巨额”）；

·单个犯罪的6个月固定期监禁的刑期（由于大量个人税收造成的判决）；

·联合执行是1年零2个月，符合“如果总刑期少于3年，则最高刑期不得超过2年”。

罚款的双重性

·该部门被判处100,000元人民币罚款，赵被判处10,000元人民币徒刑。两者的本质不同：

·单位罚款是对单位犯罪的经济制裁；

·各个罚款是对个人犯罪的财产惩罚，反映了自然人在“双重惩罚制度”中的独立责任。

（二）2024 年解释的新增规则影响

“不报告”行为的扩展

·2024年解释的第1条清楚地将“无声明”列为逃税手段，涵盖了纳税人未能自愿声明或虚假声明的情况。在这种情况下，赵没有宣布股息个人所得税，并直接应用了本条款，避免了提供“欺骗性的证明手段”并降低定罪的阈值的困难。

回顾性逃税时间

·逃税在此案始于2019年，到2022年已有3年以上（一般税收起诉期为5年）。根据《刑法》的第87条，由于大量逃税和比例超过10，起诉期为5年，此案仍在起诉期内。如果逃税持续到2021年，则起诉期将从该法案结束（2021.9）开始，并于2026年到期。

五、判决合理性与司法导向分析

（一）量刑结果的综合评价

该单元的罚款合理性

·单位的逃税金额为159,000元，罚款为100,000元人民币，约占逃税金额的63。根据2024年解释的第7条，“该单位的罚款通常是逃税量的1-5倍。”在这种情况下，可以考虑到公司付款的能力，随后履行较低的倍数，这符合“罚款适合犯罪和退款情况”的原则。

Zhao缓刑条件

·赵被判处1年零2个月的监禁，缓刑1年零6个月，必须开会《刑法》第72条：

·犯罪相对较小（个人的逃税量刚刚达到了定罪标准，该部门的犯罪并未造成无法弥补的损失）；

·表现出re悔（提交，有罪的认罪和部分还款）；

·没有再犯风险；

·缓刑不会对您居住的社区产生任何重大不利影响。

·在司法惯例中，在适用与税收有关的犯罪的缓刑时，通常需要“缴纳至少50的税款”。在这种情况下，赵支付了他的个人税的56，公司支付了部分款项，这符合实际实践。

（二）案例的示范意义

对公司高管警告

·该案清楚地指出：“该单位逃税，但高级管理人员无法逃脱”：即使公司关闭，行政长官在任职期间的逃税行为仍然可以追溯到，他也必须同时承担该部门的刑事责任和个人税收义务。

对“部分纠正”的司法态度

·2024年的解释强调：“提起案件之前的整个纠正过程可以免除责任，提出案件后的某些纠正可以宽松。”在这种情况下，赵在审判阶段支付了赔偿。尽管他不能免于责任，但他仍然受到更轻松的惩罚，反映了“鼓励后修正后”的政策取向。

010-10在这种情况下，判决严格遵循了《刑法》和2024的司法解释，反映了以下各个方面的司法判断的专业精神：

1。定罪水平：准确区分单位和个人责任，并避免“按单位犯罪涵盖个人犯罪”或“重复评估”；

2。量刑级别：全面考虑宽大的环境，例如投降，认罪和接受惩罚，部分报销以及诸如税收抵抗和社会伤害之类的严重环境，以实现相应遵守犯罪，责任，责任和惩罚的情况；

3.程序级别：通过宽大的认罪和接受惩罚制度提高诉讼效率，同时保护被告的辩护权；

4。社会效应水平：通过典型案件来阻止潜在的逃税，并加强社会意识：“按照法律缴税是企业的生命线”。

用户评论

她的风骚姿势我学不来

这篇文章肯定跟留学税收有关吧？

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浮世繁华

最近有很多关于外国留学生避税的新闻，感觉国家在加大力度了。

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冷眼旁观i

不知道这种竞合处理具体怎么操作？

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西瓜贩子

单位责任和个人逃税这两个概念我都不太懂…

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七夏i

应该会有案例分析吧？很想看看是怎么一步步查出来的。

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一点一点把你清空

学习一些相关的小知识，万一以后留学遇到类似税收问题也能应对一下。

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゛指尖的阳光丶

标题看着专业 banget！估计文章的内容也相当复杂。

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淡抹丶悲伤

希望能简单易懂地解释一下这些概念，我比较担心自己跟不上。

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纯真ブ已不复存在

学习法律法规很重要，这样才知道哪些地方是不能逾越的。

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轨迹！

以后出去留学的话应该特别注意税收问题吧？

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封心锁爱

感觉单位和个人都要严格遵守相关规定，才能避免出现类似的情况。

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优雅的叶子

这篇文章会不会涉及到国际税收的问题呢？

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有恃无恐

这种竞合处理的案例听起来就很复杂，需要很精细的操作吧？！

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毒舌妖后

希望作者能详细解释一下单位犯罪直接责任的概念，我有点疑惑。

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冷落了♂自己·

对留学税收问题不太了解，学习一下这个文献内容有助于我更全面的了解情况。

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小清晰的声音

这种类型的案件处理起来肯定很费时费力吧？

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柠夏初开

这篇文章的内容应该对很多即将或者正在留学的人很有帮助的。

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江山策

我觉得单位和个人都要承担责任才能更好地维护法律的公正性。

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采姑娘的小蘑菇

这个标题听得我有点头疼，希望文章能够简单易懂，哈哈。

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