科学技术企业税收报告指南：政策要点

科学和技术企业的增值税收政策的关键点

1。税率和收款率

（i）一般增值税纳税人：

1。纳税人以13的税率出售软件产品。

2。纳税人出售现代服务（研发和技术服务，信息技术服务等），税率为6。

（ii）小型增值税纳税人：

除非另有说明，否则软件产品销售，现代服务（研发和技术服务，信息技术服务等）的税率为3。在2027年12月31日之前，税率将降低1。

2。纳税责任时间

科学和技术企业的税收义务发生在发生应税行为并收到销售资金或获得销售资金的证书的那一天；如果首先发行发票，则是发票发票的日期。

收到销售资金是指纳税人在服务，无形资产，房地产销售期间或之后收到的资金。

获得销售证明书的那一天是指书面合同确定的付款日期；如果书面合同未签署或付款日期未由书面合同确定，那么这是服务转让，无形资产完成或更改房地产所有权所有权的一天。

提示：信贷销售和分期付款收集方法的销售商品是书面合同规定的收集日期的一天。如果没有书面合同或书面合同没有规定收款日期，则是发行货物当天的那一天；如果商品是通过预付付款出售的，那是发行货物当天的那一天。

3。销售确认

（i）一般法规

销售是企业产生的应税行为所获得的所有价格和额外价格费用，除非财政部和国家税收政府另有规定。销售不包括收取的产出税额。

额外价格的费用是指在价格之外收取的各种本质的费用，但不包括代表委托当事方和要求的政府资金或行政和机构费用，以及以托付一方的名义发布的发票。

（ii）特殊规定

企业的销售活动涉及服务和商品，这是混合的销售。单位的销售以及从事生产，批发或零售商品的个人工业和商业家庭的混合销售额应根据商品的销售支付增值税；其他单位的销售以及个人工业和商业家庭的混合销售额应根据销售服务支付增值税。从事生产，批发或零售商品的单位以及个人工业和商业家庭，包括从事生产，批发或零售商品的单个工业和商业家庭，还从事销售服务。

提示：软件安装费，维护费，培训费和企业在软件产品销售中收集的其他收入以及销售以及销售额应按照混合销售的相关规定征收。

iv。应税金额计算

（i）一般税收

应税=当前产出税- 当前输入税

产出税：如果发生应纳税销售法，则根据销售额和规定的税率计算收取的增值税额。

投入税：通过购买商品，劳动力，服务，无形资产，房地产的增值税税金额。

（ii）简单的税收计算

应税=销售收款费率

简单税收计算方法的应税金额是指根据销售和增值税收税率计算得出的增值税额，并且不得扣除输入税额。

V.优先政策

（i）研发机构购买设备的增值税政策

国内研发机构和外国研发中心将完全退还增值税，以购买国内设备。

提示：外国资助的研发中心享受购买国内设备的全部增值税。他们必须符合认证条件，包括研发费用标准，全日制研究和实验开发人员的数量以及所购买的设备的累积原始价值，并且必须由主管商业部门和相关部门进行审查和认证。如果未满足确认条件，则不允许允许增值税退款政策。

（ii）对技术转移和技术的技术转移，技术开发以及相关技术咨询和技术服务的增值税豁免

在提供技术转移，技术开发以及相关技术咨询和技术服务时，纳税人将免于增值税。

与技术转移和技术开发有关的技术咨询和技术服务是指根据技术转让或开发合同的规定提供的技术咨询和技术服务业务，以帮助转让人（或受托人）掌握转移的技术（或受托开发）以及技术咨询和技术服务的这一部分的技术价格以及技术转移或技术转移的价格。

提示：企业从事技术转移，技术开发，相关技术咨询和技术服务业务。如果他们遵守《增值税免税法规》，则应以“免税”的税率签发增值税普通发票。如果发行了特殊的增值税发票，则业务将无法享受增值税豁免政策。

（iii）收取和退还软件产品的增值税的政策

当一般增值税纳税人出售自己开发和生产的软件产品时，以当前的税率征收增值税后，他们将对实际增值税负担超过3的实际退款政策实施即时退款政策。在本地化和转换进口软件产品之后，他们还可以享受增值税退款政策。

享受收集和撤回软件产品的政策的企业需要获得由软件行业主管部门发行的《软件产品登记证书》或版权行政部门发行的《计算机软件著作权登记证书》。

提示：企业与计算机硬件和机械一起出售嵌入式软件产品。如果计算机硬件和机械的销售是根据组成的应税价格计算的，则应分别计算嵌入式软件产品以及计算机硬件和机械零件的成本。任何尚未单独计算或无法清楚计算的人都不会立即享受收取和退还增值税的政策。

（iv）高级制造企业的增值税额外扣除政策

从2023年1月1日到2027年12月31日，允许高级制造企业根据当前的免赔额输入税额扣除价值5的增值税税额。

提示：企业享受增值税中高级制造增值税的额外扣除政策由列表系统管理，该列表系统由工业和信息技术部制定。列表中未包含的企业无法享受高级制造的其他扣除政策。

科学和技术企业公司所得税政策的要点

1。税率

公司所得税率为25。该国需要支持的高科技企业将以15的税率减少公司所得税。对于公认的技术先进服务企业，公司所得税将以15的税率征收。

2。应税收入

应纳税收入=总收入- 无税收入- 免税收入- 所有扣除- 允许在前几年得到补偿的损失

应税收入乘以适用的税率，扣除减少税收和税收优惠规定中规定的信贷后的余额是应税金额。

（i）收入确认

1。商品销售收入；

2。提供劳动收入；

3。财产收入的转移；

4。股息和股息等股权投资收入；

5。利息收入；

6。租金收入；

7。特许权使用费；

8。接受捐赠收入；

9。其他收入。

当企业确认销售收入时，它必须遵循应计原则和形式的实质原则。如果企业提供以下服务以满足收入确认条件，则应根据法规确认收入：

企业为为特定客户开发软件提供软件费用和费用。应根据发展完成进度确认收入。

企业提供的服务费包括可以在产品价格内区分的服务费，并且在服务提供期间分期付款会确认收入。

该公司提供特许权使用费，这些特许权使用费是提供设备和其他有形资产的特许权使用费，并且当资产交付或转让资产所有权时，将确认收入。

提示：如果企业根据市场价格等提供服务，如果政府财务部门根据企业销售商品和服务的一定比例提供全部或部分资金，则应根据应计原则确认收入。

（ii）扣除项目

在计算应税收入时，应扣除与收入收入相关的企业实际产生的合理费用，包括费用，费用，税收，亏损和其他费用。其中，重要的是要注意：

1。成本和费用：生产和运营活动产生的销售成本，销售成本，业务费用和其他费用是成本；费用是费用。

提示：如果公司在支付费用后未能及时获得发票或其他法律凭证，则将暂时估计费用。如果未发布合规发票或在和解完成之前提供真实性证明，则应在年度税前扣除相应的费用。

2。税：企业所产生的所有税款除了公司所得税和允许扣除的增值税及其附加费。

3.损失：损失，损失，固定资产和库存在企业的生产和运营活动，转让财产损失，不良债务损失，不良债务损失，自然灾害以及其他由武力因素（例如武力不可抗力）造成的损失的损失。

4.公共福利捐款：企业所产生的公共福利捐赠费用的一部分将在年度总利润的12之内扣除。本年度税前未扣除的部分将被扣除到以后的几年，但自捐赠的次年不得超过三年。

5。固定资产折旧：应根据法规扣除企业计算的固定资产的折旧。如果除了2018年1月1日至2027年12月31日企业购买的房屋和建筑物以外的新购买的设备和设备的单位价值不超过500万元人民币，则当计算应税收入时，当前费用将扣除，并且不再计算折旧的费用。

7.工会资金：企业分配的工会资金的一部分将被扣除不超过总工资和工资的2，而超过标准的部分将不会在未来几年扣除。

8.员工教育资金：将扣除不超过薪水和工资总额的8的部分，超过标准的部分将在随后的纳税年度内提交和扣除。

提示：对于满足要求的软件公司，在根据实际金额计算应税收入时，需要单独计算其员工培训费用。如果未单独计算，则不得扣除。

9.商业娱乐费用：与生产和运营活动相关的企业产生的商业娱乐费用应扣除额的60，但不得超过年度销售（营业）收入的5。

10。广告费和业务促销费：企业所产生的部分不超过年度销售（营业）年收入的15；超过标准的部分将被允许在随后的纳税年度中提交和扣除。化妆品制造或销售，制药制造和饮料制造业（不包括酒精制造）企业所产生的广告费用和业务促销费用，如果该部分不得超过年度销售（营业）收入的30，则应扣除企业；在随后的纳税年度中，应允许将超额提交并扣除。

11。企业获得的各种金融补贴：企业从县级或以上人民政府的金融部门和其他部门获得的企业总收入中包括的金融基金。任何同时满足相关条件的人都可以用作非税收收入，并在计算应税收入时从总收入中扣除。

（iii）弥补损失

企业纳税年度造成的损失应延续到次年，并应以次年的收入进行补偿，但最高账面期限不得超过五年。

从2018年1月1日开始，在当年拥有高科技企业或基于技术的中小型企业（以下名称为合格）的高科技资格（以下简称这一企业），在随后的几年中，将允许未来的损失未恢复的损失，而将在未来的年度中获得最大的最高损失，从5年开始，将超过5年的运行期限。

损失是指在扣除每个纳税年度总收入，免税收入和扣除额的总收入后的数量小于零。

3。应税金额

应税=应税收入适用税率- 降低税收- 税收抵免

4。税收优惠待遇

（i）小型企业和小型企业的折扣

如果企业符合小型和微型企业的优先条件，则应将其减少25，从2023年1月1日至2027年12月31日的应税收入，并应以20的税率支付公司所得税；

所谓的小型企业和微型企业是指从事该州非限制和禁止行业的企业，并满足不超过300万元人民币的年度应税收入的三种条件，不超过300元人民币的雇员人数，总资产不超过5000万卢比。

（ii）高科技企业的折扣

如果企业属于该州需要支持的高科技企业，则企业所得税将以降低的税率征收15。在企业获得高科技企业的资格之后，它将从高科技企业证书指示的发行时间的年份开始征收税收优惠。

提示：如果一家企业符合高科技企业和小型和微型企业的优先条件，则可以选择自己采用最优先的政策，但不应结合使用。

（iii）高级技术服务企业的折扣

对于公认的技术先进服务企业，公司所得税将以15的税率征收。

（iv）研发费用的额外扣除折扣

如果企业在研发活动期间实际产生的研发费用未形成无形资产，并包括在当前的损益中，则根据法规的实际扣除，应在2023年1月1日从税前扣除实际扣除；如果形成无形资产，则应在2023年1月1日起无形资产成本的200之前对无形资产的成本进行摊销。如果在综合电路和工业大师机器企业的研发活动中产生的RD费用在RD企业的RD活动中产生的RD费用不得缴纳31日，则不得缴纳前1月1日，并将其纳入当前的损失和损失，并将其包括在前损失，并将其纳入1月1日，并将其包括在前损失，并将其包括在前损失，并将其纳入1月1日。 2027年根据实际扣除；如果形成无形资产，则在上述期间，应以无形资产成本的220的税前对无形资产进行摊销。

研发活动的范围包括具有明确目标的系统活动，企业继续实现新的科学和技术知识，创造性地运用新的科学和技术知识，或者实质上改善了技术，产品（服务）和流程。

提示：企业需要准确计算可以在今年扣除的研发费用的实际金额。会计统计税前的额外扣除额与对高科技企业的认可与对研发费用的认可之间存在差异。高科技使用不完整的枚举方法来识别高科技，并通过正枚举方法采用其他推论。尚未列出的项目不得包含在额外的扣除范围中。因此，研发费用的收集必须是准确的，并且必须保留项目建立文件，成本共享基础和其他参考材料。

（v）减少和豁免技术转移收入

在纳税年度中，不超过500万元的公司技术转移收入的部分将免除公司所得税；超过500万元人民币的部分将以公司所得税的一半征收。

（vi）软件企业折扣

1。国家鼓励的关键软件企业将从第一年到第二年免除公司所得税，从第三年到第五年，公司所得税将以法定税率为25的一半征收。国家鼓励的软件企业条件应由工业和信息技术部与国家发展与改革委员会，财政部，国家税收管理部和其他相关部门共同制定。

2。国家鼓励的软件企业将从利润年度开始的第一至五年免除公司所得税，并将以随后一年的10税率免除公司所得税。国家鼓励的软件企业清单由国家发展与改革委员会，工业与信息技术部以及财政部，国家税收管理部和其他相关部门制定。

提示：当科学和技术企业符合高科技企业的15税率折扣，并定期豁免具有“两个豁免和三半”折扣的软件企业时，企业可以选择最优先的政策，但不能合并。

（vii）支持风险资本折扣

中国的风险投资企业并投资科学技术企业可以享受公司所得税的优先应税收入。

1。如果一家企业风险投资企业采用公平投资方法来直接投资于种子和启动技术企业（以下名称为启动技术企业）已有2年（24个月，下面是相同的24个月），它可以扣除公司企业企业企业企业的应税收入，该公司在持有2年的公平股票持有70的投资额度为70的股票股票期间，如果扣除在这一年不足，则可以在随后的纳税年度中进行并扣除。

2.风险投资企业应投资于未列出的中小型高科技企业超过2年（24个月）。符合以下条件的任何人都可以在一年中扣除风险投资企业的应税收入，此前在中小型高科技企业的70的股权投资时持有2年的股权；如果扣除在这一年不足，则可以在随后的纳税年度进行扣除。

3。如果有限的合伙风险投资企业通过股票投资直接投资2年的初创技术企业，则合作伙伴风险投资企业的法律合作伙伴可以从合作伙伴风险投资企业中扣除合法合作伙伴共享的收入，该收入是启动技术企业中投资金额的70；如果扣除在这一年不足，则可以在未来的纳税年度进行并扣除。

4。从2015年10月1日起，如果全国范围内的有限合伙风险投资企业采用股票投资方法来投资2年（24个月）的中等大小的中小型高科技企业（24个月），则有限合伙企业合伙企业资本企业的法律合作伙伴可能会从有限企业企业企业企业企业及其在70的媒介中扣除的合法合作伙伴共享的合法伙伴共享的合法伙伴的应税收入和70的70的合法性伙伴共享企业。如果扣除在本年度不足，则可以在随后的纳税年度中进行并扣除。

科学和技术企业的个人所得税政策的关键点

1。税收范围

工资，奖金，津贴，补贴以及办公室或就业中获得的其他收入的收入是工资收入。

个人为提供设计，咨询，技术服务和其他服务所获得的收入是劳动报酬的收入。

提示：企业需要准确区分工资和工资收入和劳动报酬收入。工资和工资收入是个人从非独立劳动力中获得的薪酬，而单位是从其单位获得的薪酬收入；劳动报酬收入是个人从独立提供劳动力中获得的收入，并且没有就业关系。

独资经营者和从独资经营的合伙企业的个人合作伙伴获得的生产和运营收入是商业收入。

个人获得的利息，股息和股息收入属于利息，股息和股息收入。

个人转让，股本，财产股，房地产，机械和设备，车辆和船舶合伙企业获得的收入是财产转移的收入。

2。税率

（1）综合收入（包括工资收入，工资收入，劳动报酬收入，特许权使用费和特许权使用费收入），应适用于七级超额累进税率3至45；

（2）营业收入应适用于5级过剩的税务税率5至35；

（iii）利息，股息，股息和财产转让收入，适用的比例税率为20。

iii。应税金额计算

（i）计算应税收入

1。工资，工资收入和劳动报酬收入属于居民的综合收入。扣除每个纳税年度获得的综合收入后的余额是每年的应税收入为60,000,000元人民币，以及特殊扣除额，特殊的额外扣除额，其他扣除额，根据法律和符合条件的公共福利和慈善机构的捐款确定的其他扣除额。

2.营业收入，成本后的余额，费用和损失从每个纳税年度的总收入减少，是应税收入。

如果获得业务收入并且没有全面收入，则在计算每个纳税年度的应税收入时，应扣除根据法律确定的60,000元的费用，特殊扣除，特殊额外扣除和其他扣除额。处理和解协议时会扣除特殊的额外扣除额。

提示：为了同时获得综合收入和业务收入，您可以宣布在综合收入或业务收入中扣除60,000元人民币，特殊扣除额，特殊的额外扣除额和其他根据法律确定的扣除额，但您可能不会反复宣布扣除。

3.利息，股息和股息收入应基于个人每次获得应税收入所获得的收入，并且不得从收入中扣除任何费用。其中，当付款单位或个人支付利息，股息和股息时，每个时间的收入量是指个人获得的收入。

4。财产转移收入是指个人在证券，股权，合伙企业中转移财产，房地产，机械和设备，车辆和其他财产的收入。

（ii）计算应税金额

1。当居民获得综合收入时，应每年计算个人所得税；如果有预扣代理，则预扣代理人应按月或时间扣除税款；如果需要对和解，则应根据纳税年度以合并方式进行退款或偿还的税款。

1）当预扣代理向单个居民支付工资和薪资收入时，他应根据累积预扣税方法计算预扣税，并每月处理预扣宣言。

特定的计算公式如下：

此期间要预扣的税额=（累计应纳税收入扣留税率- 快速扣除） – 累积减税和免税- 累计扣除扣除税额

累积预扣和预纳税收入=累积收入- 累积免税收入- 累积扣除- 累积特殊扣除额- 累积特殊额外扣除额- 根据法律确定的其他扣除额外扣除额

2）预扣代理支付居民个人劳动报酬收入，扣除费用后的余额是收入金额。如果每次收入不超过4,000元，则扣除费用应在800元处计算；如果收入超过4,000元，则扣除费用应计算为收入的20。

3）当个人居民应对年度综合收入对帐时，他们应根据法律计算劳动报酬收入的收入金额，特许权使用费收入，并将其纳入年度综合收入中以计算应付税款，并将退还或补偿税款。

特定的计算公式如下：

应退还或偿还征收税收进行对帐=[（全面收入金额-60,000元人民币- 特殊扣除额，例如“三项保险和一项资金” – 诸如儿童教育之类的特殊额外扣除额- 根据法律确定的其他扣除- 根据法律确定的扣除- 公共福利和慈善捐款，符合条件的税率- 快速税收税率- 税收税率- 税收降低税率- 税收降低税率- 税收降低税率- 税收降低税率- 税收减免，并获得了税收降低，以降低税收。

2。根据每个纳税年度的总收入，在上一年允许的损失后，居民在每个纳税年度中获得的总收入应减少。个人所得税每年计算。

3。应税金额，股息和股息收入的计算公式是：

应税=应税收入（每次收入）适用税率

4。应纳税的财产转让收入计算为：

应税=应税收入适用税率

当个人转移财产时，扣除财产的原始价值和合理支出后的余额是应税收入，税收是根据上述公式计算的。

4。税收优惠待遇

（i）有限合伙风险投资企业对初创企业的投资的投资折扣

如果有限的合作伙伴风险投资企业直接投资于启动技术企业2年（24个月），则合作伙伴风险投资企业的个别合作伙伴可以从合作伙伴风险投资企业中扣除各个合作伙伴共享的营业收入，该企业资本企业的投资金额的70，在启动技术企业中的投资金额的70；如果扣除在这一年不足，则可以在未来的纳税年度进行并扣除。

（ii）为科学和技术企业投资的天使投资者的折扣

如果天使投资个人直接投资于启动技术企业2年（24个月）2年，则通过将启动技术企业的权益转移到投资金额的70来获得的应税收入；如果扣除额在当前时期不足，那么当应纳税收入转移了启动技术企业的股权时，应纳税收入可以将其提交到扣除额。

如果天使投资个人投资于多家启动技术企业，对于已取消和清算的启动技术企业，如果天使投资个人没有扣除其投资金额的70，那是天使投资个人从取消和清算之日起36个月内其他初创企业企业企业企业股票的股权获得的应税收入。

（iii）合伙风险投资企业的个人合作伙伴可以选择根据单个投资基金计算折扣

如果风险投资企业选择根据单个投资基金进行计算，其个人合作伙伴应以20的税率支付个人所得税。

如果风险投资企业选择计算总体年收入，则其个人合作伙伴应根据“营业收入”项目和超额累积税率支付个人所得税，为5-35。

提示：在风险投资企业选择根据单一投资基金或风险投资企业的整个年收入计算之后，它不能在3年内进行更改。

（iv）国家，省和部长和国际组织发行的科学和技术奖金免于对科学和技术人员的个人所得税优惠待遇。

省级政府，州议会和委员会，中国人民解放军或以上以及外国组织和国际组织颁发的科学和技术奖金免于个人所得税。

（v）高科技企业和技术人员的股权奖励应在分期付款中优先缴纳个人所得税

从2016年1月1日开始，全国各地的高科技企业将改变科学和技术成就，并为企业的相关技术人员提供公平奖励。如果个人一次很难纳税，他们可能会根据实际条件制定分期付款税计划，在不超过5个日历年内进行分期付款（包括），并向主管税务机关提交相关信息以进行申请。

提示：企业对所有雇员实施的股权奖励不得根据上述税收政策实施。

（vi）现金奖励，以转变科学和技术成就，并减少个人所得税优惠待遇

Non-profit research and development institutions and universities (hereinafter referred to as non-profit research institutions and universities) approved in accordance with the law According to the provisions of 《中华人民共和国促进科技成果转化法》, the cash reward given to scientific and technological personnel from the income from the transformation of scientific and technological achievements in the position can be reduced by 50% to the \”wages and salary income\” of scientific and technological personnel in the月份和个人所得税将根据法律缴纳。

V.收集和管理

个人所得税基于收入人作为纳税人，支付收入的单位或个人是预扣代理人。预扣代理人应根据法律处理所有雇员的全部预扣声明。上述付款包括现金付款，转移付款和证券，种类和其他形式的付款。

科学和技术企业的印花税政策的关键点

1。纳税人

在中华人民共和国领土内书写应税代金券并进行证券交易的单位和个人应按照法规履行印花税。

在中华人民共和国以外的国家使用应税证书的单位和个人应按照法规履行印花税。

提示：如果由企业以电子形式签署的所有类型的应税凭证属于印花税税额的范围，则应根据法规征收印花税。

2。税率

在进行业务活动的过程中，科学和技术企业需要撰写各种应税证书。主要的应税证书和适用的税率如下：

（1）在运营过程中，科学和技术创新企业签署了涉及税收项目的技术开发，转让，咨询和服务的合同，税率为价格，报酬或使用费的十分之一（不包括专利权和专有技术使用权的转让）；

（2）如果科学和技术企业在其运营过程中转移商标专有权，版权，专利权和专有技术使用权，则涉及税收项目“财产转移文件”，税率是物业转让文件中列出的金额的三分之一。

提示：当公司传输技术时，它应根据业务类型确认印花税项目。对于专利申请权和非专利技术转让的合同，根据“技术合同”税项征收印花税；对于专利权的转让，根据“财产转让文件”税项征收印花税；对于“财产许可证”税项中写的合同，根据“技术合同”税项征收印花税。

（iii）科学和技术企业在运营期间从金融机构借贷的“借入合同”为贷款金额的0.5； （注意：从2018年1月1日至2027年12月31日，印花税将免除由金融机构，小型企业和微型企业签署的贷款合同。

（4）在运营过程中，科学和技术企业签署了销售合同，税率是价格的十分之一。

提示：如果相同的应税证书包含两个以上的税项，金额分别陈述，则应根据适用的税项分别计算税率；如果未单独指定金额，则适用的税率应更高。

iii。应税金额计算

根据税收基准乘以适用的税率，应纳税税的税额计算。

（1）应税合同的税收计算基础是合同中列出的金额，不包括列出的增值税税。如果应纳税合同中未指定的金额，则应根据实际和解金额确定印花税的税收计算基础。

（2）如果应纳税合同中列出的金额和应税财产转让信与实际和解金额以及应税代金券中列出的金额不一致，则应使用应税券中列出的金额作为应税计算的基础；如果更改了应税凭证中列出的金额，则更改后列出的金额应作为应税计算的基础。

（iii）未退款或征税的应税合同和财产转让文件应支付。

（iv）科学和技术企业签署了一项技术开发合同，仅计算合同中规定的薪酬金额的印花税，而研发基金不被用作税收计算的基础。

提示：如果合同规定应根据研发资金的一定比例支付薪酬，则应根据薪酬金额的一定比例来计算印花税。由于不计算或缺少合同金额，请勿错误的税收计算基础，这会影响税收计算。

4。税收优惠待遇

（i）自2023年以来

1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税(不含证券交易印花税)。

　　小贴士：已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受六税两费优惠政策。

　　(二)企业改制重组印花税优惠

　　1.关于营业账簿的印花税。

　　(1)企业改制重组过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

　　(2)对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本(股本)、资本公积合计金额，免征印花税。

　　2.关于各类应税合同的印花税。

　　企业改制重组前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴纳印花税。

　　3.关于产权转移书据的印花税。

　　对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税；

　　对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税；

　　对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。

科创企业房产税、城镇土地使用税政策要点

　　一、 纳税人

　　(一)房产税

　　房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　(二)城镇土地使用税

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

　　二、 纳税义务发生时间

　　(一)房产税

　　纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

　　(一)城镇土地使用税

　　以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

三、 纳税期限

　　房产税、城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　四、 纳税地点

　　房产税由房产所在地的税务机关征收。

　　城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。

五、 计税依据

　　(一)房产税

　　从价计征：房产原值×(1-原值减除比例)×1.2%

　　从租计征：房产租金收入×12%

　　(二)城镇土地使用税

　　以纳税人实际占用的土地面积为城镇土地使用税的计税依据，依照规定税额计算征收。

　六、 税收优惠

　　(一)自2024年1月1日至2027年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税。

　　小贴士：国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查，税务部门依法加强后续管理。

　　(二)自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

科创企业纳税申报指南：政策速查

　增值税

　　1.财政部 商务部 税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告（财政部 商务部 税务总局公告2023年第41号）

　　2.财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2021年第6号）

　　3.国家税务总局关于修订《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第20号）

　　4.财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）

　　5.财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税〔2011〕100号）

　　6.财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第43号）

　　7.工业和信息化部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于2024年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制（工信厅联财函〔2024〕248号）

　　企业所得税

　　1.中华人民共和国企业所得税法

　　2.中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　3.财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）

　　4.财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税〔2018〕55号）

　　5.财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号）

　　6.财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知（财税〔2017〕79号）

　　7.财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第7号）

　　8.财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第37号）

　　9.国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第82号）

　　10.中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号

　　11.财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）

　　12.财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税〔2018〕76号）

　　13.财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）

　　14.财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部2023年第44号）

　　个人所得税

　　1.中华人民共和国个人所得税法

　　2.中华人民共和国个人所得税法实施条例

　　3.财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）

　　4.财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税〔2018〕55号）

　　5.财政部 税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号）

　　6.国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第81号）

　　7.财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税〔2015〕116号）

　　8.财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知（财税〔2018〕58号）

　　印花税

　　1.中华人民共和国印花税法

　　2.财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告（财政部 税务总局公告2024年第14号）

　　3.财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告（财政部 税务总局公告2022年第22号）

　　房产税、城镇土地使用税

　　1.财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第12号）

　　2.财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（（1986） 财税地字第8号）

用户评论

情深至命

有没有人觉得申请留学越来越难了？

    有13位网友表示赞同！

怪咖

想问一下创业需要哪些学历背景？

    有8位网友表示赞同！

减肥伤身#

现在开办科技公司，有哪些政策支持？

    有8位网友表示赞同！

苏莫晨

学习创业知识有用吗？我想试试。

    有9位网友表示赞同！

最迷人的危险

请问科创企业税率是多少呢？

    有5位网友表示赞同！

别留遗憾

这个指南实用吗？能帮助到我吗？

    有10位网友表示赞同！

败类

想了解一下纳税申报流程啊，麻烦帮忙推荐一些资料。

    有19位网友表示赞同！

冷风谷离殇

创业需要哪些资质证书？

    有10位网友表示赞同！

涐们的幸福像流星丶

现在想创业，找个导师辅导比较好么 ？

    有16位网友表示赞同！

迁心

科创企业可以获得哪些资金支持？

    有8位网友表示赞同！

|赤;焰﹏゛

关于政策解读的培训课程，有推荐的吗？

    有10位网友表示赞同！

■□丶一切都无所谓

税制更新比较频繁，应该怎么做信息获取更及时?

    有8位网友表示赞同！

封锁感觉

最近好多科技公司在IPO，前景怎么样？

    有12位网友表示赞同！

嘲笑！

想咨询一下创业过程中遇到的法律问题。

    有13位网友表示赞同！

心已麻木i

科创企业有哪些发展方向？

    有18位网友表示赞同！

晨与橙与城

学习税务法律知识，对创业有什么帮助吗？

    有9位网友表示赞同！

伱德柔情是我的痛。

现在想加入科技公司工作，应该怎么找?

    有10位网友表示赞同！

喜欢梅西

这个指南包含哪些具体政策要点呢？方便分享一下吗？

    有18位网友表示赞同！