公告处理2023年个人所得税综合收入的解决和结算

2024年第2号税收公告

根据个人所得税法及其实施法规，税收征收和行政法及其实施规则等，处理2023年个人所得税综合收入和解和清算（以下称为和解）的相关问题在此宣布为：

1。和解的主要内容

在2023年底之后，个人居民（以下称为纳税人）需要总结四项全面收入的收入金额，包括工资，工资，薪水，劳动力，劳动力，2023年1月31日获得的特许权使用费，以及在扣除了60,000元的费用，特殊扣除额的额外扣除额，并扣除额外扣除额，并扣除额外的额外扣除额，并确定额外扣除额。收入个人所得税税率应应用于税率表（有关税率表的附录1），计算最终应纳税金额，然后减去2023年支付的税额，然后将要退款或偿还的税额减去税额，并宣布税务机关并申请退税或退还税款或退款。特定的计算公式如下：

应退还或偿还的税款=[（全面收入金额-60,000元人民币- 特殊扣除，例如“三项保险和一项资金” – 诸如儿童教育之类的特殊额外扣除额- 根据法律确定的其他捐赠- 符合条件的公共福利和慈善捐款） – 适用税率的税率- 适用税率- 适用税率-

对帐不涉及纳税人的分类收入，例如房地产租赁，根据法规，税收计算的收入不包括在综合收入中。

2。无需处理和解

如果纳税人在2023年根据法律缴纳了个人所得税并符合以下情况之一，则无需处理和解：

（1）如果和解需要税收报销，但全年的综合收入不超过120,000元；

（2）和解所需的税额不得超过400元；

（3）预付费税额与对帐税额一致；

（4）符合和解退税条件但不申请退税的人。

3。需要解决的情况

如果以下情况符合以下情况之一，则纳税人必须处理解决方案：

（1）如果提前支付的税额大于应付税款的税款，并申请退税；

（ii）2023年获得的综合收入超过120,000元人民币，和解所需的税额超过400元。

如果由于申请收入项目的错误或预扣代理人未能根据法律履行预扣义务，则预扣代理人未能在2023年履行预扣义务，则纳税人应根据法律处理和解。

4。令人愉快的税前扣除额

在和解期内，可以填充或补充以下扣除以下税前扣除额：

（1）扣除60,000人民币的费用，以及符合条件的社会保险费和住房普罗旺斯基金等特殊扣除；

（ii）符合条件的婴儿护理，儿童教育，继续教育，严重的疾病医疗保健，住房贷款利息或住房租金以及对老年人的特别扣除；

（iii）其他扣除额，例如合格的公司年金和职业年金，商业健康保险，个人退休金等；

（4）符合条件的公共福利和慈善机构的捐款。

同时获得综合收入和业务收入的纳税人可以宣布在综合收入或业务收入中扣除60,000元人民币，特殊扣除，特殊额外扣除额以及根据法律确定的其他扣除额，但他们不得反复宣布扣除。

如果纳税人及其配偶共同提交特殊的额外扣除额，例如婴儿护理，儿童教育，严重的疾病医疗保健，住房贷款利息和住房租金，以及纳税人共同提交特殊的额外额外额外额外扣除额，以与他或她的配偶一起支持老年人，他或她需要与其他申请人进行填充额外扣除额，以避免额外扣除额外的额外扣除额，以避免额外的扣除额。如果纳税人不遵守填写报告的规定，一旦发现，税务机关将通过移动个人所得税应用程序，自然人电子税务局网站或扣留代理人提供提醒。根据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）的相关规定，拒绝纠正或不解释情况的纳税人将中止他们享受特殊额外扣除的享受。在纳税人纠正相关信息或根据法规解释情况之后，他们可以继续享受特殊的额外扣除。

5。处理时间

2023年的年度和解处理时间为2024年3月1日至6月30日。在中国没有居住的纳税人可以在3月1日之前离开该国。

6。处理方法

纳税人可以独立选择以下处理方法：

（1）自己处理。

（2）雇主进行处理（包括根据累计扣留方法对其劳动报酬收入缴纳个人所得税的单位）。

如果纳税人提出代理要求，则该单位应代表他处理，或者培训或指示纳税人完成和解声明和退款（补贴）税。

如果该单位代表其处理此事，则纳税人应提前以书面形式或电子形式确认单位，并提供其他信息，例如2023年在单位外获得的综合收入，相关扣除和税收激励措施，并负责提交信息的真实性，准确性和完整性。如果纳税人未能与该单位确认并要求他代表他处理此事，则该单位不应代表他处理此事。

（3）委托受托人（包括与税务相关的专业服务机构或其他部门和个人）来处理此事，纳税人必须与受托人签署授权书。

在单位或受托人处理纳税人的和解之后，它应立即告知纳税人处理情况。如果纳税人发现和解声明信息中存在错误，则他或她可以要求单位或受托人纠正声明，或者自己纠正声明。

7。处理渠道

为了促进纳税人，税务机关为纳税人提供有效且快速的在线税收支付渠道。纳税人可以通过个人所得税应用程序和网站确定和解优先级，税务部门将为纳税人提供预先填写声明表格的项目；如果通过上述方法不方便地处理它，他们也可以通过邮件或税务大厅处理。

如果您选择通过邮件发表声明，则纳税人必须将宣言表格发送给该省税务局，自治区，市政当局和市政府宣布的地址，并根据本公告第9条确定的独立计划地位。

8。保留声明信息和信息

当纳税人处理和解时，他们应适用于个人所得税年度纳税申报表（附录2和3）。如果他们需要修改其相关基本信息并享受新的扣除额或税收优惠，则还应填写相关信息并根据法规提供支持材料。纳税人需要仔细检查以确保填写的信息是真实，准确和完整的。

处理和解的纳税人和单位必须在和解期结束之日起5年来保留5年的特殊额外扣除，税收优惠材料和其他相关材料。

具有股权（股票）激励措施的单位（包括基于海外企业公平作为目标的国内企业对雇员的股权激励措施），在其职位上转变科学和技术成就的现金奖励等等。同时，如果纳税人在纳税年度内多次从同一单位获得股权激励措施，则该单位应结合预扣税。如果纳税人在纳税年度内从不同单位获得股权激励措施，则他或她可以提供有关上一单位对当前单位获得的股权激励措施的信息，并将其合并以计算预扣税。他或她可以从次年的3月1日至6月30日向税务机关申请合并声明。

9.接受声明的税务机构

根据便利性和接近原则，如果纳税人自己处理纳税人或受托人代表他处理，他将宣布纳税人雇用单位的主管税务机关；如果有两个或多个雇用单位，他可能会选择独立向其中一个声明。

如果该单位是纳税人，则应向单位主管税务机构声明。

为了促进税款服务和收款管理，结算结束后，税务部将为尚未处理和解宣言和多重股权奖励合并的纳税人确定其主管税务机关。

10。退款（补充）税

（i）退税

当纳税人申请和解退税时，他或她将向他或她在中国开设的合格银行帐户提供。根据法规审查税务机关后，他们应根据有关财政部管理的相关法规处理退税。如果纳税人未能提供其有效的银行帐户，或者提供的信息不正确，则税务机关将通知纳税人进行更正，纳税人将根据要求在要求后根据法律处理税款退款。

为了促进退税，2023年综合收入的年收入的年收入不超过60,000元，并且已提前缴纳了个人所得税，可以选择使用个人所得税应用程序或网站提供的简单声明职能来促进退款。

如果申请2023年对帐税退款和其他退税的纳税人，他应该处理2022年和往年的“ 2022年的对帐退款，以及往年的“核对退税”在2022年处理法律和以前的税收征税及以上的税收撤销之后，或者拒绝的情况下，拒绝的情况下，拒绝了，或正确地裁定了拒绝的法律。

（ii）补充税收

如果纳税人申请和解和税收补充，他们可以通过网上银行，税务大厅的POS机器，银行柜台，非银行支付机构等付款。如果通过邮件宣布税款和补充税，则纳税人必须通过个人所得税应用程序和网站或税务税务机构的网站或网站的税收及时支付税款。

如果需要为和解缴税的纳税人尚未宣布税收或在和解期之后未能完全核对税款，则一旦发现，税务机关将在一个时间限制内订购更正，并将相关税收文件提供给纳税人。对于那些签署了《税务文书电子送达确认书》的人，电子文件将通过个人所得税应用程序和网站交付；对于尚未签署《税务文书电子送达确认书》的人，该服务将以其他方式提供。同时，税务机关将根据法律收取滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中标记。

如果由于填写声明信息而导致的纳税人导致对和解退款或减少税款，并且纳税人在被税务机关提醒后采取了主动或立即纠正局势，则税务机关可以根据“不受惩罚”的原则来免除他的惩罚。

11。计算服务

税务机构已经采取了一系列优化服务措施，加强政策解释和对和解的运营指南，以机密方式准备税务处理指南，以普遍的方式解释了政策能力，专业条款和运营程序，通过多个渠道和表格进行提醒服务，并通过多个渠道和表格进行税务，并通过个人税务征税征收税收征税服务的税收征税和网站征税服务，以解决123666666666666的税务征税，纳税人的要求。

在核对开始之前，纳税人可以登录个人所得税应用程序和网站，以查看其全面的收入和税收支付状态，检查银行卡的基本信息，特殊的其他扣除额和其他人员身份信息，并为和解做准备。

为了指导纳税人以有序的方式合理地处理和解并改善纳税人的处理经验，主管税务机关将通过批处理和阶段通知纳税人，以提醒纳税人在确定的时间段内处理交易。同时，税务部门启动了约会处理服务。有需要在和解的早期（3月1日至3月20日）来处理交易的纳税人可以根据自己的情况在2月21日之后通过个人所得税应用程序预约任何上述时间段。从3月21日至6月30日，纳税人可以随时无需预约。

税务机关为满足和解退款条件并承担沉重的纳税人提供优先退税服务。税务机关可以为特殊团体（例如在独立完成和解方面遇到困难的老年人）提供个性化和便捷的服务。

12。其他事项

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）第1条和第4条与此公告不一致，应根据本公告实施。

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2023年第28号）的规定，如果纳税人在出售当前房屋后的一年内出售自己的房屋并在同一城市重新购买房屋，则他可能会申请退款，他可以根据规定退款，他已根据规定缴纳了他已支付的出售房屋。特定的服务，收集和管理条例应按照要求实施。

特此宣布。

附件：（单击指向国家税收政策和法规库的链接以下载附件）

1。个人所得税率表（适用的综合收入）

2。个人所得税年度自付额收益（表格A，简单版本，问答版）

3。个人所得税年度自付申报表（B）

国家税收管理

2024年1月31日

解读

《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》的解释

In order to conscientiously implement the deployment of the Central Economic Work Conference, effectively safeguard the legitimate rights and interests of taxpayers, and help taxpayers successfully and standardize the settlement of personal income tax comprehensive income in 2023 (hereinafter referred to as reconciliation), the State Administration of Taxation issued 《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》 (hereinafter referred to as 《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》) on the充分聆听纳税人，预扣代理人，专家和学者以及公众的意见和建议的基础。现在的解释如下：

1。《公告》的基本框架和主要内容是什么？

2019年新的个人所得税法实施标志着建立了一个个人所得税体系，该系统结合了我国的全面和机密形式。新税法要求在年底之后，纳税人必须总结这四个综合收入，包括工资，工资，劳动力薪酬，特许权使用费和特许权使用费，并征税，并处理与税务机关的和解，并解决税收的退款或退款。得益于纳税人，预扣代理人，中介机构，相关部门和社会其他部门的共同努力，前四个和解是稳定且有序的，并且和解系统的稳定性和便利性得到了不断改善。因此，根据前四个对帐公告的基本框架和主要内容的总体实施，《公告》进一步优化了税务服务措施，并提醒对和解的简单错误，以便纳税人可以更方便，准确地完成和解。

《公告》总共有十二个项目。第1至4条主要阐明和解的内容，不需要和解的情况，需要和解的情况以及纳税人可以享受的特殊额外扣除和其他扣除额；第5至9条主要阐明处理时间，方法，渠道，声明信息和数据保留，税收接受当局等；第10条主要针对处理和解退款（补贴）退税的过程和要求提出具体规定；第11条主要解释税收服务，税收任命，优先税退款和税务部门提供的其他事项；第12条主要阐明相关条款的应用关系。

2。与往年相比，《公告》的主要变化是什么？

《公告》总体而言，以前的对帐公告的框架和内容仍在继续。主要变化是：

首先，在第6条的“处理方法”部分中，进一步延长了确认和解机构的时间。如果纳税人有代理需求，则将不再要求他们在4月30日之前确认与该部门的委托关系，并为纳税人和单位留出足够的时间来处理和解。

第二，根据《公告》的相关条款（2023年第25号）在第8条“报告信息和数据保留”部分中，公平激励措施的单独税收计算政策将被推迟到2027年底。根据促进纳税人业务的原则，《财政部 税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》纳税人为纳税人获得了两个以上的股权激励措施的情况，进一步阐明了多重股权激励合并的方法，时间和位置。

第三，在第10条的“退款（替换）税”部分中，尚未完全宣布纳税的纳税人进一步阐明了有关交付和解文件的规定，以敦促未宣布纳税的纳税人，尚未宣布纳税付款并未完全支付税款以履行税款，以履行其根据法律履行其税款。

第四，在第11条的“和解服务”部分中，预约税款制度得到了进一步改善。考虑到今年的春节假期很晚，汇款预订税的开始时间将调整为2月21日。

3。今年已采取了哪些新的优化服务措施？

根据今年不断优化税务服务，已经介绍了以下便利措施：

（1）进一步扩大优先退税服务的范围。对于年收入少于60,000元并且已经提前缴纳个人所得税的纳税人，根据提供个人所得税应用程序以及前几年自然人电子税务局网站的简单宣言和快速处理服务的基础，将进一步提供优先税退款服务，以不断增强纳税人的收益感。

（2）进一步扩大针对和解和声明表格项目的预填充服务。依靠国家医疗保健管理局和税务部门共享的医疗费用数据和个人养老金数据，我们向纳税人提供了特殊的额外扣除信息，以提供严重疾病的医疗保健和预先填补个人养老金信息，以为纳税人提供更好的声明经验。

（3）进一步优化纳税人个人税应用程序的运营经验。升级个人所得税应用程序版本，重建频道页面，重新设计功能图标，避免跨境业务功能，集成显示（处理）和查询事项，突出显示“待办事项”提示，以及纳税人的经验将更加友好。

4.今年未根据法律处理和解的纳税人将采取哪些监管措施？

从近年来的和解状况来看，大多数纳税人可以如实地报告收入和扣除信息，并根据法律履行其税收义务。但是，在检查期间，税务部门还发现，少数纳税人错误或错误地报告收入或扣除额，以达到退还更多税款或缴纳更少税款的目的。在今年的和解中，监管提醒将从以下各个方面加强：

（1）加强对纳税人的监督提醒，这些纳税人以特殊的额外扣除造成错误。对于未根据法规进行特殊额外扣除的情况，例如，当两位配偶以100的税率填充儿童教育的特殊额外扣除额，或篡改证明材料，以享受特殊的严重疾病治疗额的额外扣除，一旦被发现，税务机构将通过个人税务应用程序，网站，网站或与持有代理商一起提供提醒者。如果纳税人享受扣除额或税收优惠，则他或她应填写相关信息并提供支持材料。如果纳税人拒绝纠正或未能解释这种情况，则税务机关将根据《公告》（2019年第94号）的规定中止他享受特殊额外扣除额。在纳税人纠正相关信息或根据法规解释情况之后，他们可以继续享受特殊的额外扣除。

用户评论

(り。薆情海

我准备去留学了，这公告对我还不太懂…

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↘▂_倥絔

看来今年得先搞清楚自己的税务问题，再考虑留学啊。

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封心锁爱

有没有人知道国家税务总局的这个公告和留学有什么关系？

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虚伪了的真心

如果我在国外读书，还需要交国内的个人所得税吗？

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此生一诺

我还在犹豫要不要去读研，这公告好像给了我一些启发。

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♂你那刺眼的温柔

是不是说在国外读书的时候也能享受一些税收优惠？

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不识爱人心

感觉办理这个事项比较麻烦啊，希望能够简单点。

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放肆丶小侽人

不知道这份解读能不能说得通俗易懂些，不然看着有点难懂。

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夏至离别

今年的汇算清缴流程的变化还挺大的，得仔细看看公告和解读。

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孤街浪途

去留学之前一定要先了解清楚相关的税收政策啊！

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屌国女农

希望这个公告能够帮助到有意愿去留学的人们。

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拽年很骚

税务知识真不好懂，还是要多关注一些相关资讯才行。

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折木

这公告提醒我了，今年得认真弄一下自己的个人所得税啊。

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男神大妈

感觉留学的各种准备工作都挺费力的，税务处理也是一项重要任务。

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迷路的男人

现在读研越来越常见了，大家的税收意识也这么强了吗？

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无所谓

国家总是会出台一些政策帮助我们了解相关知识，这点还是比较好的。

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軨倾词

这个公告对于想了解留学税务的小伙伴来说很有用!

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安陌醉生

我记得去年有关于留学生税收的新闻，不知道今年有没有新的变化?

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我绝版了i

如果自己没有足够的专业知识，建议咨询税务师的意见吧。

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