有关个人所得税政策问题的答案

（财政部税务局税收税务部税收国际税务部税收税务部的税收税务部）

1。问题：如果没有居住的个人（不包括高级管理人员）获得工资和薪水收入，如何将国内收入与国内收入和海外收入分开？

还应注意的是，该国的工作日数量以及实际生活在该国的天数不是相同的概念。《公告》规定，该国的工作日数包括该国的实际工作日以及他们在家庭工作期间享受公共休假，个人假和培训的天数。如果没有居住的人在海外单位不起作用，那么无论他或她是否留在国外，国外工作的天数都不会被计算在外。

2.问题：当高级管理人员获得薪酬时，如何将国内收入与海外收入分开？

3.问题：如果没有居住的个人获得了几个月的奖金和股权激励收入，如何将国内收入与国内收入和海外收入分开？

答案：每月奖金是指一次没有居住的个人的薪水收入（包括年度奖金），年终薪水增加，股息等，并且不包括每月固定的固定奖金和一次性的每月薪水。

股权激励措施包括股票期权，股本期权，限制性股票，股票赞赏权，股权奖励以及其他因订阅股票而从雇主那里获得的折扣或补贴，等等。

第三，如果没有居住的人在一个月内从国内或海外单位获得多个月的奖金或公平奖励收入，并且每月的奖金或公平奖励属于不同的时期，则根据每月的奖励或公平奖励的时间，每月的奖金或公平奖励的收入应分别计算，然后按年度分别计算。每月的奖金或股权激励措施，然后应计算国内奖金或股权激励收入的总金额。

应当指出的是，根据高管的薪资收入规则，高管获得的每月奖金和股权激励措施被分为国内和海外收入。

例如：老师A是一个没有住所的个人。 2020年1月，老师A获得了2019年第四季度（Gregorian日历中的92天）奖金和全年奖金。假设老师A获得了200,000元的季度奖金，这对应于该国工作的46天；并获得500,000元的年度奖金，相当于该国工作的73天。这两个奖金分别由国内公司和海外公司支付一半。 （不考虑税收协议因素）

在2020年，老师A将在中国生活不超过90天，并且是一个非居民的人。教师A仅根据该国支付的国内收入来计算该国的应税收入。在该月，教师A A的收入应计税收入是：

=100,000元

4。问题：如何计算没有居住的个人在国家内应计的应税收入量？

没有居住的个人根据其在该国的居住时间确定其工资范围和工资所得税责任。例如，居住在该国不超过90天的无居民获得的薪水收入仅根据该国支付的国内收入计算；居住在该国不超过90天的无居住个人获得的薪资收入是根据在整个国内收入（包括国内付款和海外付款）中获得的应税收入计算的。

在修订个人所得税法之前，如果没有居住的个人获得薪金收入，则应纳税金额由“首先先于税款，然后划分”的方法计算，即，应根据纳税人获得的整个工资收入来计算应税金额，然后根据纳税人从国家和国外划分的税收额，并根据国内税收范围，并在国内税务范围，并在国内计算，并在国内计算，并计算出在国内的税收范围并确定。

在修订《个人所得税法》之后，应将无居住的个人的工资和工资收入纳入综合收入中。税额将不再单独计算，并且很难继续采用“首先税收然后税”方法。《公告》税收计算方法被调整为“先划分的，然后是税收”，即，工资和工资收入金额将根据国内外工作时间以及国内外收入支付比率进行划分，以及在此计算的工资和工资和工资收入率，然后根据此计算征税金额，然后计算出应纳税金额。调整了税收计算方法后，没有住所的个人仅确定其在该国内收入的适用税率，从而降低了适用的税率和税收负担，从而使税收计算方法更合理。

在没有居住的个人领土内的工资金额和工资所得税的计算分为以下四种情况：

情况1：如果没有住所的个人在该国停留不超过90天，则该国支付的国内工作期的薪水收入是该国内应纳税的薪金所得。

情况2：如果没有居住的个人在该国居住了90天以上或不到183天，则所有国内收入（包括国内付款和海外付款）将是该国的工资和工资所得所需纳税的数量。

情况3：如果没有住所的个人连续不到六年居住在该国，总计183天，并且符合实施法规第4条规定的优先条件，则该国的应税工资和工资收入的金额不包括在内，并免除税款；所有国内收入（包括国内付款和海外付款）和国内支付的海外收入是该国应税工资和薪金收入的数量。

情况4：如果没有居住的个人连续六年居住在该国总计183天，并且不符合实施法规第4条规定的优先条件，则从该国获得的所有工资和工资收入都将包括在该国的工资和工资所得税的金额中。

如果没有居住的个人在一个月内获得与不同既得工作期间相对应的多个工资和工资收入，则该国内每项工资和工资收入的收入金额应根据每个工资和工资收入的既要既有时间分别计算，然后将总计计算为本月的工资和薪水。

如果税收协议有其他规定，则可以根据税收协议的规定来处理。

5。问题：如果没有居住的个人是高级高管，您如何计算获得工资后的应税收入金额？

情况1：如果高级管理人员在纳税年度生活不超过90天，则该国支付的所有收入都将包括在该国征税的工资和薪水中。

情况2：如果一名高级高管在纳税年度停留超过90天，少于183天，则该国支付的总收入和国内收入将包括在国内应税工资和工资收入中。

如果税收协议有其他规定，则可以根据税收协议的规定来处理。

6.问题：如果没有居住的人获得综合收入，如何计算税收？

答案：《公告》规定，当没有居住的个人获得综合收入时，应在年底之后总结一下，并应计算并支付个人所得税。如果您需要解决和解和解，则应根据法律处理和解和和解。

没有居住的个人可以在计算综合收入时享受特殊的额外扣除额。其中，如果没有居住的个人是外国人，则在2022年1月1日之前计算薪水收入时，您可以选择享受八种补贴优惠政策，例如住房补贴，儿童教育费和语言培训费用，或者您也可以选择享受特殊的额外扣除政策，但都不能同时享受。

7.问题：如果非居民个人获得奖金或股权激励措施几个月，如何计算个人所得税？

答：根据个人所得税法，如果非居民获得工资和工资收入，则将计算并支付每月的个人所得税。如果它获得了几个月的奖金或股权激励措施，如果也每月征税，可能会出现异常高的税收负担的问题。从公平而合理的角度来看，应允许几个月的奖金和股权激励措施在一定时期内分享和计算税款。考虑到该领土上非居民的累计住宿时间在一年内不超过183天，也就是说，最多约为6个月，因此，《公告》规定，非居民个人获得了几个月的奖金或股权激励措施，可以在6个月内共享税收计算。它不仅减轻了税收负担，而且很容易实施。

如果一个非居民的人获得了几个月的奖金，则他/她应根据《公告》的规定来计算国内应税工资和工资收入的金额，并且不得与本月的其他工资和工资收入相结合，并且不得共享6个月的费用，而无需扣除支出。每月税率表应用于计算应税金额。每个非居民个人每税年只能使用一次分享税收计算的方法。

如果非居民个人获得了股权激励措施，则应根据《公告》的规定计算国内应税工资和薪金收入的金额，并且不得与本月的其他工资和工资收入合并，并应在6个月内共享6个月而无需扣除费用。每月税率表应用于计算应税金额。如果一个非居民在一个纳税年内获得多重股权激励收入，则应将税收计算。

如果没有住所的个人获得年度一次性奖金或股权激励收入，则应根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的相关规定（金融与税收[2018]第164号）实施。

例如：B老师是一个没有住所的个人。 2020年，他在该国生活了不到90天。 2020年1月，老师B在中国获得了40万元的股权激励收入，其中120,000元人民币归因于家庭工作。 2020年5月，他在中国获得了700,000元的股权奖励收入，其中18万元在中国支付的收入，并计算出家庭工作中股权奖励收入的税款。 （不考虑税收协议因素）

在2020年1月，老师的应税金额=[（1200006）20-1410]6=15540 yuan

在2020年5月，老师的应税金额={（（120000+180000]6）30-4410}6-15540=48,000元

8。问：没有居住的个人如何享受税收协议的待遇？

答案：《公告》规定，如果没有居住的个人是另一方的税务居民（以下是另一方的税务居民），则根据税收协议的居民条款（包括税收习惯，即使是纳税人的税收习惯），即使是纳税人的税收习惯）根据税收协议的规定，税收协议条款。主要优先待遇包括：

首先，在海外就业收入的协议待遇。根据税收协议中就业收入条款，另一方征税在国外从事就业活动的个别居民获得的收入可能不缴纳个人所得税。仅包括国内收入的工资金额和薪金所得税征税，并计算了个人所得税。

第二个是国内就业收入的协议待遇。根据税收协议中就业收入的条款，如果另一方的税收居民在税收协议规定的期限内停留不超过183天，他只应包括该国支付的国内收入纳入国家内部的工资和工资所得税，并计算并计算和缴纳个人所得税。

第三个是独立个人服务或商业利润协议治疗。根据独立个人劳工或税收协议中的运营利润的条款，如果另一方的税收居民获得独立的个人劳动收入或运营利润并符合税收协议规定的条件，则他或她不得缴纳个人所得税。

第四，董事费的条款和条件。另一方的税务居民是高级主管。董事费用，主管费，工资和其他类似薪酬的相关规定应优先于董事税收协议的费用条款的相关条款。如果另一方的税务居民不适用于董事的费用条款，则应按照就业收入条款（非独立个人服务），独立个人服务或税收协议中的运营利润来处理。

同意的第五，特许权使用费或技术服务费。根据税收协议中的特许权使用条款或技术服务费条款，应根据税收协议规定的税收收入和税收比率来计算获得特许权使用费或技术服务费的税收居民。《公告》规定，当没有住所的个人确定为税务协议的居民条款确定为另一方的税务居民，并选择享受该协议时，他或她可以根据税收协议中规定的应税收入和税收比率分别计算出纳税额，并不将其纳入税收中，并将其纳入全面的税收中。

如果您确定按照内部税法成为居民，则可以在预扣和和解和解期间享受商定的待遇。如果您确定根据内部税法成为非居民个人，则一旦获得收入，就可以享受商定的待遇。

9。问题：当年度第一份声明时，没有居住的个人如何确定他们是居民还是非居民？

答：当第一年发表的第一份声明时，该国的实际居住天数量少于183天，并且不可能确定他是居民还是非居民。为了降低纳税人的税收合规成本，《公告》授予没有居住的个人预选税务居民身份的权利。具体而言，当没有居住的个人在税收年内首次宣布，他或她将根据合同协议确定自己是居民或非居民个人，并应按照相关法规宣布。当预期情况与实际情况不符时，没有居住的个人将根据《公告》的规定进行调整。

10。问题：当没有居住的个人在该国服务并获得海外单位支付的工资和工资收入时，国内雇主应履行什么义务？

答：一个人在该国没有住所的个人获得的一些薪水和薪资收入是由其雇主的海外相关方支付的。在这种情况下，尽管国内雇主不是薪水和工资的直接付款人，以促进税收遵守，按照《公告》的相关条款，但没有居住的个人可以选择在一个税年内自行宣布和支付税款，或者将国内雇主自行支付税款。如果没有居住的个人未能委托国内雇主代表他缴税，则国内雇主有义务在支付相关收入的月底后15天内向主管税务机构报告相关信息。

如果没有住所的个人选择委托国内雇主代表他缴税，则国内雇主应根据第《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》条第6条和第9条第9条和第9条的第6条和第9条计算应付税款，并在最终付款后的15天内申请税收声明。如果没有居住的个人选择自己宣布和缴税，他应根据国家税收管理第9条第9条第9条的相关条款计算税款（2018年第61号公告），填写《个人所得税扣缴申报表》，并在15天内申请自付税机构的自付税，并申请自付税的税务机构。

11。问题：在中国居住的人的“家”如何确定？

答：税法中提到的“家庭”是一个特定的概念，在物理意义上不等于住房。根据《个人所得税法实施法规》第2条，在该国居住的个人是指由于家庭注册，家庭和经济利益而习惯性地居住在该国的个人。习惯居住是确定纳税人是个人还是非居民个人的法律标准，并且不指定时间内的实际居住地或居住地。对于因学习，工作，访问亲戚，旅行和其他原因并在消除这些原因后仍返回中国生活的个人而言，中国是纳税人的居住地，也就是说，个人在中国有住所。

用户评论

挽手余生ら

最近想出国留学，这个消息真及时！

    有10位网友表示赞同！

从此我爱的人都像你

终于有人解答了这些个税政策的问题，这下安心多了。

    有9位网友表示赞同！

关于道别

看来留学要交的税务负担不太少啊。

    有6位网友表示赞同！

若他只爱我。

对无住所居民来说，个税政策好像还挺复杂的。

    有10位网友表示赞同！

为爱放弃

希望这两部门能出一个详细的攻略，方便我们了解。

    有7位网友表示赞同！

箜篌引

我是非居民个人，以后出国读书要注意哪些税收规定啊？

    有16位网友表示赞同！

妄灸

看来留学要做好财务规划，才能应对这些个税问题。

    有14位网友表示赞同！

弃我者亡

这个政策对选择留学的家庭来说还挺重要的吧。

    有15位网友表示赞同！

滴在键盘上的泪

想要了解详细的个税政策，可以去两部门的官网看看吧！

    有19位网友表示赞同！

一生只盼一人

希望能有更多针对留学学生的税收政策咨询服务。

    有5位网友表示赞同！

不相忘

想深造 abroad,这些个税政策需要提前了解清楚。

    有13位网友表示赞同！

放肆丶小侽人

出国学习不一定要成为留学生，也要了解相关的税务规定。

    有15位网友表示赞同！

眼角有泪°

感觉越来越多的政策开始关注到海外留学群体了。

    有12位网友表示赞同！

此刻不是了i

这个咨询挺实用的啊，能避免不少的困惑。

    有13位网友表示赞同！

水波映月

希望能有更多人关注这个问题，让留学更规范化。

    有14位网友表示赞同！

笑傲苍穹

希望税收政策能更加公平合理，支持学生赴外学习。

    有16位网友表示赞同！

醉枫染墨

想要了解更多关于个税政策的信息，可以参加两部门组织的讲座。

    有13位网友表示赞同！

軨倾词

这确实是个很重要的问题，要提醒更多想留学的人注意。

    有14位网友表示赞同！

夏以乔木

留学政策越来越完善了，感觉去国外学习更安心了。

    有19位网友表示赞同！