第一部分合法人股东

1。增值税

（i）税收项目：金融服务

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财务和税收的第36号附件[2016] 1）“销售服务，无形资产，房地产票据，房地产票据”：信托，财富管理产品和各种金融衍生产品”。股票转让属于“销售服务——金融服务——金融商品转移”。

（ii）销售：销售=卖出价格- 购买价格

对于金融商品转移，扣除购买价格后的余额是销售额。转移的金融货物的正差异是基于利润或损失后余额的销售额。如果抵消后有负差异，则可以将其延续到下一个税收期并抵消下一个时期转移的金融商品的销售，但是如果在年底仍然存在负差异，则不能将其转移到下一个财政年度。转移金融商品时，不得发行特殊的增值税发票。

1。购买价格

金融商品的购买价格可以根据加权平均方法或移动加权平均方法来计算，并且在选择后的36个月内不能更改。

限制股票购买价格的特殊规定：

除非另有说明，否则根据2016年第53号税收公告的第5条，如果实体在禁止流通后将其限制股份转移给了外界，则购买价格应根据以下规定确定：

（1）当一家上市的公司实施公平拆分改革时，股票恢复交易之前成立的原始非循环股份，以及从股票恢复的第一天到提升日期的上述股票产生的股票的奖金和转让，应是股票恢复的第一天，在列出的公司的第一天，列出的公司的价格分配了平等的价格。

（2）公司首次公开募股和上市所构成的限制股份，以及上述股票从上市日期到提升日期产生的股票的奖金和转让，应是上市公司股票的首次公开募股（IPO）的购买价格。

（3）由上市公司的主要资产重组形成的限制股份，以及上述股票从恢复交易的第一天到上市公司主要资产重组的一天的奖金和转让。

（4）如果清单在重大资产重组之前已被暂停，则资产重组完成后的第一天上市公司的开业价格，在上市清单的第一天，股票的开盘价格是购买价格。 （2018年第42号公告）

（5）由于实施了股权分配改革和主要资产重组，以及上述股票产生的股票的奖金和转让，纳税人转移由首次公开募股和股份上市而形成的限制性股票，以及上述股票产生的股票的奖金和转让，从列表的第一天到取消限制。上市第一天，上市公司股票的开价是购买价格，增值税是根据“金融商品的转移”支付的。 （2019年国家税收政府公告第31号）

（6）如果该单位取消禁令后将其持有的限制股份转移给外部世界，并且以上（1） – （3）确定的购买价格低于该单位获得的限制股票的实际成本价格，则实际成本价格应根据购买价格计算并基于实际成本价格来计算并支付的增值税。 （第2020年国家税务政府的第9号公告）

2。出售价格

售价是转让股票时获得的全部价格和额外价格的费用。

示例1：一家普通纳税人企业在2022年3月购买了200,000股股票，市场价格为每股8元；同年9月，购买了100,000股股份，每股100万元股价为每股10元。在2023年2月，转让了100,000股股份，市场价格为每股9元。 2023年6月，将200,000股A股A股转让，市场价格为每股15元。计算企业应为转让股票A付出的增值税A。

（1）在2023年2月转移时：

1。购买价格=（200 + 100）3010=100万（10,000元）

2。售价=910=900,000元

3。转移股票销售=90-100=-100（100,000元）

（2）在2023年6月转移时：

1。购买价格=（200 + 100）3020=200万人（10,000元）

2。售价=1520=300万（10,000元）

3。转移股票销售=300-200-10=900（10,000元）

4。销售不包括税=900000（1+6）=849056.60（yuan）

5。应税金额=营业税=849056.606=50943.40（yuan）。

（iii）税率

合法人员转让上市公司的税率为6，小规模纳税人的税率为3（从2023年1月1日至2027年12月31日，税率降低了1）。

（iv）纳税责任时间

《营业税改征增值税试点实施办法》（财务和税收的附件1 [2016]第36号）规定，如果纳税人从事金融商品的转让，那是纳税人的税收义务发生的时候，是将金融商品所有权转移的一天。

示例2：一家普通纳税人企业转移金融货物，以获得3,000元的税收收入，购买价格为2,000元（包括税）（包括税），500元的交易费和没有其他随身携带。

企业在购买金融资产时无法获得特殊的增值税发票，但在转让期间扣除购买价格差后可以扣除税款。交易费用不抵消金融商品转移收入。

金融资产转移的税款：（3000-2000）（1+6）6=56.60元。

发票发行：不得发行特别增值税发票。增值税普通增值税发票应全额发行：发票产品名称*金融服务*金融商品转让，不包括税额2830.19元，税额169.81元，总价和3,000元的税率，当买方转移时扣除差额。

（v）会计

根据财务和会计的规定[2016]第22号，应根据损益后的余额法规来处理金融商品的转移作为销售。在金融商品的实际转移结束时，如果产生了转让收入，“投资收入”之类的帐户将根据应纳税金额借记，以及“应支付——的金融商品转让的账户”的账户。根据下个月可以转让的税收扣除额来贷记。支付增值税时，应借记金融货物的账户——转让“银行存款”。应记入账户。到年底，如果该帐户中有借方余额，则将借记“投资收入”之类的帐户，并且将支付——的税款和费用，以支付——的费用，以支付财务货物的转让。

1。产生转移收入时：

借用：投资收入

学分：——税和费用用于转让金融货物

2。当发生转移损失时，可以下个月将税收扣除额提交。

借入：——税和费用用于转让金融货物

贷款：投资收入

3。支付增值税时：

借入：——税和费用用于转让金融货物

信用：银行存款

4。年终借方余额提前：

借用：投资收入

学分：——税和费用用于转让金融货物

（vi）填写案件分析增值税纳税申报表

1。附件1：扣除金融商品转移的差异后，填写第5列。

2。附录附表III：如果扣除了项目详细信息，则填写第5列。

3.主表：填写第11列的营业税金额。

示例3：企业A是一般增值税纳税人，每月宣布并支付增值税。 2020年5月，该股票作为交易金融资产购买，购买价格为300,000元。 2020年12月，售价为350,000元，没有发行发票。

宣布2021年1月12月12日的增值税：

售价=350,000元，购买价格=300,000元，金融商品的转移销售=350,000-300,000元，税务销售=50,000（1+6）=47,169.81元，营业税，销售税=47,169.816=2830.19 Yuan yuan

借入：投资收入2830.19

信用：应付税款和费用—— VAT应付2830.19

1.填充表格1

2。填写附表III

3.填写主要形式

2。公司所得税

（1）获得收入确认：转让收入完全包括在应税收入中，以及在持有期内公允价值变化所确认的收入。

（2）税收计算基础：基于历史成本（包括交易费用）作为税收计算，账面价值和会计之间的差额需要调整税收。

（iii）税收声明：自年底以来五个月内解决和解决。

如果企业从事股票处置业务，则应在三种情况下进行报告：如果是根据税法对企业进行重组，则应在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）报告重组情况；如果根据税法确认为损失，则应在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中报告损失情况；此外，所有相关信息均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中报告。

示例4：2022年4月25日，江吉安格公司（尚未实施新的金融工具标准）支付了106万元的价格，以从二级市场购买Nanyue Company发行的100,000股股票，价格为每股10.6 rean的价格为10.6 rean（包括0.60 Yuan yuan yuan yuan yuan yuan yuan yuan of nosed nos of thare nows over in yun yuu and in yuu and in yuu and in yuu a in yuu and in yuu and in yuu and in yuu and nosed），并额外付款。徐吉安格公司将南纽公司的权益划分为贸易金融资产，而南努埃公司的股权在持有后将不会对其产生重大影响。 2022年12月31日，Nanyue Company的股价上涨至每股13元。 2023年9月26日，江吉安格公司以每股15元的价格出售了由其持有的Nanyue Company的所有股票。假设没有其他因素考虑。

徐吉安格公司的会计和税收处理如下：

（1）2022年4月25日，购买了Nanyue Company的股份

借贷：交易金融资产- 费用1000,000

股息应收60,000

投资收入1000

学分：银行存款1061000

该业务的税收处理：交易金融资产的交易费用为10,000元，应用作根据税法进行交易金融资产的应税成本，并且不会影响应税收入。

（2）2022年12月31日，确认股票价格的变化

借贷：交易金融资产- 公允价值变更300,000

信用：公允价值变更300,000

这项业务的税收处理：公允价值在会计中的利润和损失的数量为300,000元人民币，税法中未确认收入。

2022年公司所得税和解报告：

（3）2023年9月26日，江吉安格公司将购买Nanyue Company的所有股份出售

借记：银行存款1 500 000

频繁的价值改变利润和损失300 000

信用：交易金融资产- 成本为1 000 000

– 公允价值的变化30万

投资收入500 000

该业务的税收处理：由于交易金融资产的税收基础和账面价值不同，处置有不同的利润和损失，需要调整。

2023年公司所得税和解报告：

部分扩大：

3。印花税

转让人单方面收取0.05的税收负担

根据《中华人民共和国印花税法》，如果上市公司的股票被转让，则证券交易的印花税率是交易金额的千分之一。根据《关于减半征收证券交易印花税的公告》（财政部和国家税务政府的第39号公告，2023年），自2023年8月28日以来，证券交易的印花税将以一半的指控征收。

According to the provisions of the document 《财政部 国家税务总局关于证券交易印花税改为单边征收问题的通知》 (Finance and Taxation Mingdian [2008] No. 2): With the approval of the State Council, the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation decided to adjust the method of collecting securities (stocks) transaction stamp duty from September 19, 2008, and to impose securities (stocks) transaction stamp duty on both parties at a tax rate of one thousand, which is to impose securities （股票）以一千税的税率对双方的交易印花税，也就是说，A-Share和B-Share股权转让文件的转让，由A-Share和B-Share Equity转让文件编写的销售，遗产和礼物的销售和礼物转让文件由交易税（股票的遗产和礼品（股票）交易的税收税率）的交易税和一千税的交易税率和一千税的交易税率和税收率均为一千份税率。

第2部分自然人股东

1。增值税

根据第1条第1条第1条，第3、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》条（附件36，金融和税收[2016]），个人在金融商品转移业务中获得的转让收入免于增值税。

2。个人所得税

（i）上市公司/新的第三董事/北京证券交易所股票的转让：免于个人所得税

1。根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财务和税收编号[1998]第61号）的规定，个人所得税将继续暂时免除个人从转让上市公司股票所获得的收入的个人所得税。

2。根据《财政部、税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（金融与税收[2018]第137号）的规定，从2018年11月1日开始（包含在内），个人所得税将暂时免除个人对个人所获得的收入的个人所得税，从转让新第三委员会的公司的非原始股份。

3。根据《财政部、税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》的规定（财政部和国家税收政府的2021年第33号公告）之后，在新的第三董事会选定的公司中的公司被转换为北京证券交易所上市的公司，并通过投资公司涉及的北京公司的投资税率，并涉及个人税务税，并参与北京公司的投资，并涉及个人税收交易所，并涉及个人税收交易所，并涉及个人税收交易所，并涉及个人税收税，并涉及个人税收交易所，并涉及个人税收交易所，并涉及个人税收交易所，并涉及个人税收的税收，上市公司将根据适用于新第三委员会的当前税收法规暂时实施。

4。根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》的第8条（财务和税收[2009]第167号），提升了上市公司的限制股份，而转让股票是个人获得从公共发行和转会市场获得的上市公司股票的情况之一。在解散后，从上市公司获得的限制股票仍然可以享受免除个人所得税的优先政策。

（ii）限制股份的转让：20的财产转移收入税率

1。限制股份

根据Caishi [2009]第167号和Caishi [2010]第70号，限制性股份包括：

（1）在完成上市公司的公平拆分改革之后，股东在恢复交易日之前持有的原始股份股份，以及上述股份产生的股票的奖金和转让，从恢复交易之日起，直到取消该禁令的日期（以下简称该禁令）（以下简称该禁令的股份股份限制性改革， （金融与税收[2009]第167号）

（2）在2006年的股权分拆改革之后，由发行首次公开募股和上市股份的公司构成的限制股票，以及上述股票从上市的第一天到取消限制的奖金和转让（以下是将其集体称为新股份有限股票）； （金融与税收[2009]第167号）

（3）由机构或其他个人的个人收购的未发行的限制股份； （金融与税收[2010]第70号）

（4）根据法律或根据法律的法律或家庭财产划分，个人获得的限制股份； （金融与税收[2010]第70号）

（5）从代理商股票转让系统转移到主董事会市场（或中小型企业董事会，宝石市场）的个人持有的限制股份； （金融与税收[2010]第70号）

（6）在上市公司的吸收和合并中，合并公司的股票最初是由个人持有的合并公司的限制股份转换的； （金融与税收[2010]第70号）

（7）在上市公司的分离中，由分支机构公司限制股份转换的个人持有的股份； （金融与税收[2010]第70号）

（8）国家中小型企业股票转移系统（新的第三董事）上市公司和北京证券交易所上市公司的原始股票； （金融与税收[2018]第137号，财政部和国家税务部宣布2021年第33号）

（9）其他限制股份。

2。应税收入

根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（金融与税收[2009]第167号），限制股份被转让，限制股份作为纳税责任持有人，以及与个人股东开设帐户的证券机构。个人限制股份的转让应基于每个限制股份转让的收入，以及扣除股份原始价值以及合理税和费用后的余额，这是应税收入。现在：

应税收入=限制股票转移收入- （限制股票的原始价值+合理税收和费用）

应税=应税收入20

（1）限制股票转移收入是指从限制股份的转让中获得的实际收入。

（2）限制股票的原始价值是指购买时限制股票的购买价格以及根据法规支付的相关费用。合理的税收和费用是指与交易相关的税款和费用，例如印花税，佣金，转让费用等，这些税率在限制股份转让期间发生。

如果纳税人未能提供限制股份的完整和真实的原始价值，并且无法准确计算限制股份的原始价值，则主管税当局应批准有限股份的原始价值，以及合理的税款和合理税款，费用为限制性股份的转让收入的15。

（3）根据第《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》条（2014年第67号公告）的第18条，如果个人多次获得同一投资企业的权益，当转移权益的一部分时，则使用“加权平均值”来确定股权的原始价值。

（4）根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》的第6条（财务和税收[2009]第167号），如果个人同时将限制性股份和循环股份转让，则应认为是限制性股份的优先转让，并根据规定缴纳个人所得税的优先转让。

3。收集和管理

（1）预付和预付款

限制股份转让的个人所得税应通过将证券机构的预扣和预付款，纳税人自己的宣言和清算以及直接扣留证券机构结合来收取。证券机构扣押和预付的税款应在下个月的第7天内以税款形式支付给主管税务机关。

2012年3月1日之后，如果个人转移一家新上市公司的限制股份，则证券注册和和解公司应直接根据实际转让收入和限制的限制性股票的原始成本价值直接计算出扣押的个人所得税量，并根据证券和解系统中植入的限制性股票的原始成本价值，基于实际转移收入和扣除原始成本价值和合理的税收后的余额。合理的税收和费用是指与交易相关的税款和费用，例如印花税，佣金，转让费用等，这些税率在限制股份转让期间发生。 （金融与税收[2011]第108号）

（2）税地

根据《关于进一步完善个人转让上市公司限售股所得个人所得税有关征管服务事项的公告》（国家税收政府第14号公告，中国证券监管委员会，中国2024年），从2024年12月27日开始，当时个人将个人转移到上市公司的限制股份缴纳个人所得税的股票时，缴纳税费的公司是签发受限制股份股份的地点的地点。负责上市公司的税务机关负责收取和管理限制股份的个人所得税，并且负责证券机构的税务机关协调。 （在2024年12月27日之前，将在证券机构地点收取限制股份的个人所得税和管理）

（3）批准的收藏

当个人股东无法提供真实和完整的股份证书时，他将使用限制性股票收入的15作为限制股份的原始价值以及合理的税款和费用。

如果在申请初始注册股票时，确实无法提供有关原始成本价值的信息和保证报告，则证券注册和和解公司将不再接受有关新列表公司原始成本价值的信息和保证报告，并在股份的初始注册后，并将确定原始成本价值和合理税收范围和合理税收范围的股票和合理范围的范围，该份额是在15的范围内的转让。 （金融与税收[2011]第108号）

如果某人通过非传输转让方法适用于证券注册和和解公司中应税和未经限制的股份的转让，则转让人获得的限制股票的原始成本价值应根据转让税款证书确定的转让价格确定，《限售股转让所得个人所得税清算申报表》和其他材料；如果转让人的证券帐户是一个机构帐户，那么当转让人再次转移限制股份时，转让人实际转让收入的原始成本价值以及合理的税款以及应以转让人实际转让收入的15确定。 （金融与税收[2011]第108号）

示例5：Wang获得了100万元的股票转让收入，原始价值为500,000元，税费为20,000元：

应税金额=（100-50-2）20=96,000元

如果无法提供原始价值：应纳税金额=100（1-15）20=170,000元

3。印花税

与合法人股东一致，转让人将单方面收集，实际税收负担为0.05。

第三部分合伙股东

1。增值税

合伙企业转让上市公司的股票，同一合法人员股东是销售服务3——金融服务3——金融商品转移税项目的一部分，税率为6，小规模纳税人的税率为3（从2023年1月1日至2023年1月31日至2027年12月31日，税率降低了1）。当合伙企业转让股票时，有必要以合伙企业的名义宣布和缴税，而不是由合作伙伴直接支付。

2。所得税

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（金融与税收[2008]第159号）规定的第3条，采用了“先到先得，然后税”的原则。合伙股票转移的收入是合伙企业的营业收入。根据合伙协议或合作伙伴的谈判确定的分配比率确定应分配的应税收入。合作伙伴应分别缴纳所得税，自然人合作伙伴应缴纳个人所得税，合法人员合作伙伴应缴纳公司所得税。

（i）私人伴侣

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》通知的第3条（财务与税收[2000]第91号），合伙企业应将每个合伙人作为纳税人。第4条规定，每个纳税年度中独资企业和合伙企业的总收入（以下称为企业）通过投资者的个人产量和运营收入来降低成本，费用和损失后的余额。与“个人工业和商业家庭的生产和运营收入”的应税项目相比，申请了五级超额税务税率为5-35，并计算和征收个人所得税。

2。风险投资企业折扣

（1）年度整体会计

假设该合伙企业选择计算风险投资企业的总体年收入，并符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财务和税收[2018]第55号）规定的条件，风险投资企业的个别合作伙伴可以扣除转移项目的相应投资数量的70，可以扣除5的税务级别的税率5。如果允许年度会计损失按照相关法规将未来的一年延长。

（2）单基金会计

根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财务和税收[2019]第8号）的规定，假设合伙企业是一个选择作为单个投资基金占单一投资基金的风险投资企业，则个人合作伙伴的转让收入应由基金应分配的财产，应以20的税收税率计算，并以20的税收税率计算。各个合作伙伴根据应从该基金的年度股权转让收入中分享的股份来计算其应纳税金额，并在次年3月31日之前扣留并缴纳了个人所得税并缴纳个人所得税。如果财务和税收中规定的条件[2018]第55号，则风险投资企业的个人合作伙伴可以扣除已转移项目的相应投资金额的70，然后在计算其应从基金的年度股权转让收入中计算出股份后计算其应税金额。如果扣除在当前时期不足，则不得将其延长到未来的几年中。

（ii）法律合作伙伴

法律合作伙伴应将从合伙企业获得的运营收入巩固到其公司所得税收入中，并在年底后5个月内解决业务收入。

3。印花税

与合法人股东和自然人股东一致：转让人应支付0.05。

用户评论

怀念·最初

想知道股票转让需要准备什么材料呀

    有6位网友表示赞同！

棃海

2025年政策会不会对股票转让的税收有所改变？

    有5位网友表示赞同！

窒息

我手头有几只股票想转给朋友，他到时候需要交哪些税呢?

    有16位网友表示赞同！

见朕骑妓的时刻

网上说股票转让有免税额度吗？是真的吗？

    有7位网友表示赞同！

封锁感觉

学习一下股票转让的税务知识，希望能够避免在处理的时候踩雷

    有17位网友表示赞同！

＊巴黎铁塔

什么时候才能看最新版的政策解读啊？有点急着要操作

    有8位网友表示赞同！

久爱不厌

听说是股市热炒了，好多人都在转手股票，应该要注意税收问题

    有19位网友表示赞同！

念初

最近想了解一下不同的股票交易平台的税务方案区别

    有8位网友表示赞同！

别伤我i

办理股票转让需要到当地税务局吗？

    有14位网友表示赞同！

夜晟洛

有没有专门办理股票转让税务咨询的公司？

    有13位网友表示赞同！

聽風

这次更新的内容主要讲了什么？可以总结一下吗？

    有11位网友表示赞同！

蹂躏少女

学习完政策，感觉股票转让还是比较复杂的环节。

    有8位网友表示赞同！

青山暮雪

希望以后的税务政策能更简明易懂一点！

    有8位网友表示赞同！

傲世九天

对不懂清楚的条款还是要咨询专业人士比较好，避免误操作

    有12位网友表示赞同！

纯情小火鸡

如果把股票送给亲属算不算转让？需要交什么税？

    有13位网友表示赞同！

蔚蓝的天空〃没有我的翅膀

想问问股权转让有那些需要注意的地方？

    有15位网友表示赞同！

惦着脚尖摘太阳

投资理财还是要了解相关的政策法规，不要掉进陷阱里呀!

    有14位网友表示赞同！

微信名字

股票转让的税务处理这个知识点很重要，以后要多关注一下！

    有12位网友表示赞同！

〆mè村姑

这个更新时间一点都不及时啊，现在很多人都想咨询最新的政策信息!

    有20位网友表示赞同！