1。税率开发历史

（i）柴油，航空煤油，燃油

1。在2009年1月1日之前，税率为0.1元/升；

2。从2009年1月1日到2014年11月28日，税率为0.8元/升；

3。从2014年11月29日至2014年12月12日，税率为0.94元/升（财务和税收[2014]第94号）

4。从2014年12月13日至2015年1月12日，税率为1.1元/升（金融与税收[2014]第106号）

5。从2015年1月13日到现在，税率为1.2元/升（金融与税收[2015]第11号）

（ii）无铅汽油，石脑油，溶剂油，润滑油

1。2009年1月1日之前，税率为0.2元/升；

1。从2009年1月1日到2014年11月28日，税率为1元/升

2。从2014年11月29日至2014年12月12日，税率为1.12元/升（财务和税收[2014]第94号）

3。从2014年12月13日到2015年1月12日，税率为1.4元/升（金融与税收[2014]第106号）

4。从2015年1月13日到现在，税率为1.52元/升（金融与税收[2015]第11号）

2。测量单位转换标准

第10条规定，实施了从定量配额方法中计算应税金额的应税消费品，并且测量单位的转换标准如下：

汽油1吨=1388升

柴油1吨=1176升

航空煤油1吨=1246升

Naphtha 1吨=1385升

溶剂油1吨=1282升

润滑油1吨=1126升

燃油1吨=1015升

iii。税收范围

（i）汽油

1。根据财务和税收的附件2 [2008]第167号，汽油指的是各种轻油，可用作汽油发动机燃料，其辛烷值不少于原油或其他原材料生产的辛烷值不少于66。含汽油的含汽油为汽油，铅含量超过0.013克。汽油分为汽车汽油和航空汽油。

用汽油和汽油成分生产的甲醇汽油和乙醇汽油也在该税收项目的收集范围内。

2。根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（Guoshihan [2008]第415号），甲醇汽油属于消费税收税和消费税的范围，应根据法规征收。

3。根据《国家税务总局关于上海赛孚燃油发展有限公司生产的甲醇汽油征收消费税问题的批复》的第4条（金融与税收[2008]第168号），从外包或委托加工中回收的税收汽油产生的乙醇汽油免于税收。由自生产的汽油产生的乙醇汽油应根据乙醇汽油的生产中消耗的汽油量宣布。

4。根据《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》的第3条（国家税收信[2008]第1072号），如果纳税人生产并出售汽油并出售乙醇汽油，则应单独进行计算。如果未单独计算，则不得根据乙醇汽油生产中消耗的汽油量征税和出售的乙醇汽油，并且应根据售出的乙醇汽油征收消费税。

5。根据《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》（财政部和国家税收政府第11号公告，2023年），根据2023年6月30日开始，将根据汽油对烷基化油（Isooctane）征收消费税。

（ii）柴油

1. According to the provisions of Annex 2 of the Finance and Taxation [2008] No. 167, diesel refers to various light oils that can be used as diesel engine fuel with pouring points or condensation points produced with crude oil or other raw materials, and non-standard oils that can be used as diesel engine fuel with pouring points or condensation points of -50 to 30 and can be used as diesel engine fuel.

混合柴油和柴油组件生产的生物柴油也属于该税收项目的收集范围。

2。根据《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（Guoshefa [1998] No. 192）的规定，使用动物和植物油作为原材料生产的生物柴油以及通过纯化，炼油，合成和其他过程不属于消费税的范围。

3。根据《汽油、柴油消费税征收范围注释》的规定（金融和税收[2011]第46号），废物动物和植物油生产的纯生物柴油免于消费税。

（iii）石脑油

1。根据《金融和税收》第3条[2008]第19号，应纳税的纳税人生产的应税消费品，从外部或委托加工中购买的润滑油和燃油，应从原材料支付的消费税金额中扣除。税收减免的计算公式是：批准在当前期间批准扣除的纳税消费品的税款=批准在当前期间扣除的应税消费品的数量应纳税税的单位税额的应税消费品的单位税额。

2。根据《金融与税收[2008]第167号附录2的规定，石脑油也称为化学轻油，这是一种用于由原油或其他原材料加工和生产的化学原料的轻油。

卡Naphtha收集的范围包括除汽油，柴油，航空煤油和溶剂油以外的各种轻油。非标准的汽油，改革油，头部油，五烷原材料油，轻裂材料（较低压力柴油机和大气柴油之前），重裂材料，加氢式尾油和芳香碳氢化合物萃取残留油是所有轻油，都在Naphtha Collection的范围内。

3。根据《财政部、国家税务总局关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》（金融和税收[2011]第87号），从2011年10月1日起，将吊销消费税，并由企业出售的NAPHTHA和燃油，这些企业出售的企业将生产Naphtha和燃油（以下称为生产企业，称为生产企业）。

如果生产企业本身生产石脑油和燃料油以生产乙烯和芳香化学产品，则将根据实际消费量暂时豁免消费税。

使用Naphtha和燃料油生产乙烯和芳香碳氢化合物（以下称为使用企业）的Naphtha和燃料油购买Naphtha和燃料油，并使用它来生产乙烯和芳香化学产品，将根据实际消耗量暂时退还。

4。根据《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》（20023年6月30日从2023年6月30日开始，将对混合的芳族烃，重芳烃，重芳烃，混合碳八，稳定的稳定的轻氢碳酸盐，轻质油和轻型煤炭征用naphah aft tahapha，从2023年开始公告（2023年公告，2023年公告）。

（iv）溶剂油

1。根据《金融与税收[2008]第167号附录2的规定，溶剂油是用于生产涂料，油漆，可食用油，印刷油墨，皮革，皮革，农药，化妆品，机械清洁和粘合剂行业的轻油。

充满橡胶的油和溶剂油原材料属于溶剂油收集范围。

2。根据《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部和国家税收部第11号公告，2023年），从2023年6月30日开始，将对石油，粗白油，浅白油和一些工业白油（基于5、15、15、15、15、15、22、22、32、46，solvent）征收消费税。

（v）航空煤油

1。根据财务和税收附录2的规定[2008]第167号，航空煤油也称为喷气燃料，是使用原油或其他用于喷气发动机和喷气推进系统的燃料的原料加工和生产的轻油。

2。根据财务和税收的规定[2008]第168号，将暂时暂停航空煤油的消费税。

3。根据《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》的规定（20023年6月30日，将于2023年6月30日开始，将暂时暂停参考航空航空煤油的航空航天税。

（vi）润滑油

1。根据财务和税收[2006]第125条，关于简单处理大型包装的税收，从外部购买的大包装润滑剂到小包装，标签等，单位和个人购买的单位的行为和个人购买的大包装润滑剂的润滑剂的行为仅适用于无需加工而无需加工而无需加工，因此可以使生产量不适合进行行为。单位和个人所犯下的上述行为应被宣布并支付消费税。允许购买润滑剂的消费税。

2。根据《金融与税收》第3条[2008]第19号，应征税的纳税人生产的应税消费品，购买或委托加工的润滑油和燃料油应从原材料支付的消费税额中扣除。税收减免的计算公式是：批准在当前期间批准扣除的纳税消费品的税款=批准在当前期间扣除的应税消费品的数量应纳税税的单位税额的应税消费品的单位税额。

3。根据《金融与税收2》第2号附录2的规定，第167号，润滑油是一种用于内燃机的润滑产品，以及用粗油或其他原材料生产的机械加工过程。润滑油分为矿物润滑油，蔬菜润滑油，动物润滑油和化学原料合成润滑油。

润滑油收集的范围包括矿物润滑油，矿物润滑油基础油，蔬菜润滑油，动物润滑油和化学原材料合成润滑油。由混合植物，基于动物的和矿物质碱基油（或矿物润滑油）制成的“混合”润滑油，无论矿物碱油的比例如何（或矿物质润滑油），都在润滑油收集的范围内。

4。根据《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》的规定（Guoshi No. [2009] No. 709），内燃机中使用的润滑产品以及用原油或其他原料生产的机械加工过程都在润滑油税的范围内。油脂正在润滑产品，并且在润滑油消耗税收税的范围内。消费税应征收油脂的生产和加工。

5。根据《国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复》的规定（国家税收管理局的第12号公告，隔热油产品，例如变压器油，导热性油等，不得“润滑油”，该机油将属于消费税，不得征收任何消费税，并且应从2010年10月1日开始实施。

（vii）燃油

1。根据财务和税收[2006]第125条，关于简单处理大型包装的税收，从外部购买的大包装润滑剂到小包装，标签等，单位和个人购买的单位的行为和个人购买的大包装润滑剂的润滑剂的行为仅适用于无需加工而无需加工而无需加工，因此可以使生产量不适合进行行为。单位和个人所犯下的上述行为应被宣布并支付消费税。允许购买润滑剂的消费税。

2。根据《金融与税收》第2条[2008]第167号附录2的规定，燃料油也被称重油和残余油，并用原料或其他原材料加工和生产。它主要用作发电厂发电，锅炉燃料，加热炉燃料，冶金和其他工业炉燃料的燃料。石油产品的主要目的，例如蜡油，海洋重油，大气压重油，降压重油，180CTS燃油，7号燃油，呋喃油，工业燃料，4-6号燃油和其他油产品，将作为燃料燃烧，属于燃油范围。

3。根据《国家税务总局关于绝缘油类产品不征收消费税问题的公告》（金融和税收编号[2010]第66号，已过期和废除），从2010年1月1日到2010年12月31日，将作为乙烯和芳香族等化学产品的原材料用作原材料，将免除消费税，并将其作为化学材料作为化学材料，以供乙烯和弧菌等化学材料，例如乙烯和芳香族含量。根据法规，应根据法规征收不使用原料的燃料油制造商出售的燃料油制造商（例如乙烯和芳香碳氢化合物）的原材料。生产化学产品（例如乙烯和芳族碳氢化合物）的化学企业应在购买免税燃料油时征收消费税，并且不被用作生产乙烯和芳香族烃化学产品的原料。用作化学产品的原材料中的燃料油中的消费税，例如企业从2010年1月1日到该文件日期购买的乙烯，芳香族和其他化学产品。诸如乙烯之类的化学产品是指乙烯，丙烯，丁二烯及其衍生物等化学产品。化学产品（例如芳族烃）专门指的是苯，甲苯，二甲苯，重芳烃和混合芳族烃。

4。根据《财政部 国家税务总局关于调整部分燃料油消费税政策的通知》（金融和税收[2011]第87号）的规定，从2011年10月1日开始，将对企业出售的NAPHTHA和燃油油（生产Naphtha and燃料油（以下简称为生产发电机）的企业出售），以生产乙烯化学产品和苯乙烯化学产品。

从2011年10月1日开始，如果生产企业生产石脑油和燃料油以生产乙烯和芳香化学产品，则将根据实际消费量暂时免除消费税。

从2011年10月1日开始，使用Naphtha和燃料油生产乙烯和芳烃（以下称为使用公司）的Naphtha和燃油将暂时退还根据实际消费量的消费税。石脑油和燃油返回中消费税的计算公式是：

消费税额应退还=石脑油和燃油消耗的实际金额NAPHTHA和燃油消耗税的单位税额。

5。根据《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》（2012年州税收管理局的公告第46号），从2012年11月1日起，催化材料和焦化材料属于燃油油的范围，应征收消费税。

4。特殊法规

（i）根据《国家税务总局关于催化料、焦化料征收消费税的公告》的规定（2012年州税务行动的第47号公告），从2013年1月1日开始：

1。如果纳税人在正常温度和压力条件下（25/一个标准的大气压）生产和处理原料或其他原材料（沥青除外）（沥青除外），则纳税人应根据以下原则分配消费税：

（1）如果该产品符合有关汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油和燃油的法规，则应根据对汽油，柴油，柴油，Naphtha，Naphtha，Solvent Oil，Aviation Kerosene，Aviation Kerosene，润滑油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油和燃油的法规施加消费税；

（2）如果本文（本文（1）的其他产品都符合产品的国家标准或石化行业标准的相应规定（包括产品的名称和质量标准，则与相应的标准一致），并且纳税人将对质量和技术质量级别的质量检查（包括在质量和技术范围内征收）征收（如果纳入质量质量征用）（在质量和技术范围内征收）（纳税人）将不征收质量和技术质量的税收（包括在内的质量和技术质量）（均不在）（包括本质量的规定）（包括质量和技术范围）（包括质量和技术范围）（以上述为准（因为有必要）的规定，以纳入质量质量，或施加；否则，它将被视为被征收为石脑油。

2。当纳税人生产和流程具有粗油或其他原材料（例如沥青产品）时，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化学行业标准的相应规定向主管税务机构提交的税务机构将不征收消费税；否则，消费税将被视为被征收为燃油。

3.工业企业以外的单位和个人的以下行为被认为是应税消费品的生产，应根据法规征收消费税：

（1）将购买的消费税不可征税产品以应税产品的形式出售给外界；

（2）以高税率以高税率的价格将购买的消费税税款出售给外界。

（2）国家税收公告有关消费税相关政策的补充规定（2013年州税务政府第50号公告）补充了该文件。

（iii）根据《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》的规定（2015年州税收税务行动的第39号公告），如果纳税人生产《国家税务总局关于取消两项消费税审批事项后有关管理问题的公告》（2012年州税务局的公告第47号公告）（2012年纳税局的公告47），该产品可以符合国家标准标准，则符合第二条质量的国家标准的质量，并符合质量的质量。将获得省级或更高（包括）的技术监督部门。

如果纳税人在获得产品质量检查验证之前尚未宣布并缴纳消费税，则应按照法规缴纳消费税。

5。实用的问答

1。纳税人应根据自己的汽油生产的乙醇汽油的销售量来宣布税收。 （）

正确答案：错误。

问题分析：纳税人使用自己的汽油生产的乙醇汽油，并根据乙醇汽油的生产中消耗的汽油量宣布税收。

2。以下列表的正确说明是（）。

答：从2009年1月1日起，在生产精制的石油生产过程中，将免除由精制石油制造商作为燃料，电源和原材料生产的自生产的石油。

B.如果纳税人生产并出售汽油和乙醇汽油，并且不单独计算，则不应根据乙醇汽油的生产中消耗的汽油税，并根据乙醇含量的乙醇税征收乙醇的汽油量，不得征收乙醇的汽油。

C.购买或委托进行加工的汽油和柴油用于连续生产应纳税的石油，应从支付的消费税金额中扣除支付的消费税

D.未对进口的石脑油征收消费税

正确答案ABC

问题分析：应向进口的石脑油征收消费税。 Option A 《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》 (Finance and Taxation [2010] No. 98) Article 1, Option B 《财政部 国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》 (Guoshihan [2008] No. 1072) Article 3, Option C 《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》 (Guoshifa [1993] No. 156) Article 3, Paragraph 3,《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》 (Finance and Taxation [2006] No. 33) Article 7

建议一起研究以上两个问题。

首先比较乙醇汽油和普通汽油之间的差异。

乙醇汽油由90的普通汽油和10的燃料乙醇制成。乙醇汽油使用燃料乙醇作为汽油添加剂，并且环保，清洁和可再生。普通汽油使用化学制剂MTBE和其他原材料作为汽油添加剂。这种添加剂对环境有很大的污染，并且在许多国家被禁止。

但是，乙醇汽油很容易蒸发，并且不容易储存。此外，乙醇汽油的热量价值仅占常规汽车汽油的60，因此在电力和燃油经济性方面，它比纯汽油的高价值要比纯汽油差。乙醇汽油具有较高的辛烷值和良好的爆炸抗性。

接下来，让我们看一下乙醇汽油的消费税优惠法规。

根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》的第4条（金融与税收[2008]第168号），从外包或委托加工中回收的税收汽油生产的乙醇汽油免于税收。由自生产的汽油产生的乙醇汽油应根据乙醇汽油的生产中消耗的汽油量宣布。为什么这个法规？

这是因为，尽管在生产过程中尚未为消费税支付自生产的汽油，但是当它用于生产乙醇汽油时，它等同于消费汽油（也就是说，它用于生产乙醇汽油，一种新的商品）。因此，需要根据消耗的汽油量来计算和缴纳消费税。

享受此优惠需要单独的会计：

第《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》章（第1072号）第3条指出，如果纳税人生产和出售汽油和乙醇汽油，则应分别计算它们。如果未单独计算，则不得根据乙醇汽油的生产中消耗的汽油量征税和出售的乙醇汽油，并且应根据售出的乙醇汽油征收消费税。

该规定是因为如果企业不单独计算，税务部将无法准确识别乙醇汽油的销售量，因此无法正确应用税收政策或对乙醇汽油的优先处理（汽油的生产和销售）（对汽油的生产和销售均受到消费税的产生的税收或征收的税收限制；乙醇的产生或销售的税收供应限制在税收中，或者是由税收征收的税收，均可造成的税收。错误地享受不应该享受的税收优惠，从而减少支付的消费税总额。

用户评论

枫无痕

听说今年要把留学申请材料改电子提交了？

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最近想听听别人留学经历，看看有哪些需要注意的事项。

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想去读艺术设计，不知道美国哪个学校比较好呢？

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签证办理真是麻烦啊，不知道这次能不能顺利过签呢。

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听说很多学校都有奖学金可以申请，有经验的同学分享一下吗？

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在国外读书能接触到不同的文化，真是令人期待！

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不知道留学生生活会怎样？住的地方、吃饭都会有调整吧。

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∞◆暯小萱◆

跟国内学习环境不同， Abroad learning 一定很锻炼自己呀!

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嗯咯

听说很多留学国家需要面试，这种面试形式怎么样啊？有人知道的吗？

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柠夏初开

想问问哪些专业适合去加拿大留学呢？

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颓废i

毕业后回国发展，我觉得海外学习经验会很宝贵。

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百合的盛世恋

刚开始考虑留学的事情，很多都还处于茫然状态…

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青袂婉约

真的要离开家乡去留学，还是有点留恋的 sentiment.

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