张老板最近非常沮丧，并说他去年每个月都按时缴税。结果，他今年进行了所得税解决，但实际上他必须纳税。当他看到财务部门获得的报销表格时，财务部表示，这是因为娱乐费超过了标准。会计师无法清楚地解释这一点，老板关·简（Guan Jian）很尴尬地再次问，因为担心将来会被会计师欺骗。

张老板无法弄清楚：显然是为了公司的业务，“这笔钱真的花在了业务上，而且有发票，那为什么要纳税呢？”

让我从今天的专业角度清楚地解释它。

税法依据：有章可循的“玻璃天花板”

《企业所得税法实施条例》第43条明确规定：

与生产和运营活动相关的企业产生的业务娱乐费用应扣除额的60，但不得超过年度销售（营业）收入的5。

简而言之，有两个限制了商业娱乐税税：

60比例阈值：实际娱乐费用的60可以算作税前扣除。 0.5的所得税：当年这种扣除税不能超过公司营业收入的0.5。为什么要限制？税收局的考虑

税务局的规定基于以下合理考虑：

区分公共支出和私人支出：严格防止公司将老板或员工的私人消费包装，家庭聚会等，以“商业娱乐”和侵蚀税基。公平税收的原则：商业娱乐具有一定程度的“弹性”和“主观性”。如果没有限制，不同企业之间的扣除标准将太大，这将影响税收公平。合理的指导支出：指导企业更加关注核心生产和运营效率，并避免过度依赖娱乐以扩大业务。

活学活用：两个例子看懂限制

示例1：餐饮和娱乐费用

一家技术公司的每年营业收入为1000万元人民币。今年，总共产生了15万元人民币和兼容的商业娱乐费用（所有这些都是为娱乐客户提供的餐饮费用）。 Calculate the deduction before tax: The first hurdle: 60% ratio 150,000 60%=90,000 yuan second hurdle: 0.5% upper income limit 10 million 0.5=50,000 yuan actual deduction: Take the smaller value of the two The non-deductible part of 50,000 yuan: 150,000 – 50,000 yuan=100,000 yuan, and corporate income tax is required (assuming the tax rate is 25,000 yuan,税款25,000元）。示例2：礼物费

一家制造业公司的每年营业收入为5000万元人民币。在自动节节期间，从公司购买了一批定制礼物，并赠送给了重要的客户，花了80,000元来获得合规性发票。计算税前的扣除额：第一个障碍：60的比率80,00060=48,000元hurdle：0.5的上收入限制限制5000万0.50.5=250,000元的实际扣除额：取两个两者的较小价值不可扣除的部分48,000 Yuan：80,000 Yuan：80,000-48,000=32,000=32,000 YUAN（税收））。 *比较：如果一家年收入仅为800万元的小型咨询公司，它也赠送了80,000元的礼物，其收入限额仅为800万0.5=40,000元=40,000元，少于48,000元人民币，那么它只能扣除40,000 Yuan，而40,000 Yuan不能扣除征收征收的YUAN。 *

给老板和会计的实用建议

真正的合规性是底线：请确保获得合规性发票，费用是真实的，合理的，并且与公司的运营相关，并且记录清晰（时间，地点，地点，人，理性）。您的脑海中有“双重障碍”：在制定预算或大规模娱乐之前，请确保估计收入的60比率和上限为0.5，并评估税收成本。及时调整税收调整和增加：支付年度对帐和和解时，请确保增加《企业所得税纳税申报表》的“税收调整项目详细列表”中限制的商业娱乐费用的税款，以支付税款。探索替代方法：考虑是否可以通过举行正式会议来实现商业目的（通常可以根据事实扣除会议费，但需要标准化），提供更具成本效益的客户体验等。总结

商业娱乐费用不能完全扣除税款，这是税法的明确规定，核心的双重限额为60和0.5。只有了解规则，标准化操作和预先计划，才能在优势上使用操作费用的每个部分，并避免不公正的税款！