第18条规定，应允许企业在纳税年度造成的损失，并将其延长到随后的几年，并应与随后几年的收入进行补偿，但最高账面期限不得超过5年。弥补损失的期限是指纳税人在特定纳税年度的损失，并被允许弥补次年的应税收入。如果缺陷弥补了一年，则可以弥补连续的一年。最高薪酬期不得超过5年。无论是5年内的盈利还是损失，它将被计算为实际薪酬期。该规定为纳税人提供了计划税款的空间。纳税人可以通过控制公司的支出和收入来充分利用有关延长损失的规定，并弥补可以尽可能补偿的损失。

有两种方法要使用：如果在某年发生损失，则企业应尝试在相邻的纳税年度中赚取更多利润，即尽早弥补损失；如果企业没有需要补偿的损失或刚刚成立了企业，并且近年来损失不可避免，那么应安排企业以首先造成损失，然后赚取利润。

应当指出的是，企业的年损失是根据税法规定的方法计算的，并且不能通过过度计算成本和多重工资，娱乐费用和其他费用来报告损失。企业必须正确计算损失声明，以通过税收计划获得合法的福利。否则，出于损失结转的目的，虚假报告损失可能会导致违反税法，并受到法律的惩罚。

从2018年1月1日开始，拥有高科技企业或基于技术的中小型企业（共同称为资格）的资格的企业将被允许弥补尚未弥补的损失，而这些损失尚未弥补，而在资格年份之前的五年中，最高货币期限将延长至10年。上述高科技企业是指根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定（Guoke Fahuo [2016]第32号）认可的高科技企业；上述基于技术的中小型企业是指根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》的规定（Guoke Fazheng [2017]编号115）获得基于科学的中小型企业的注册人数。

法律政策基础

（1）《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（在2007年3月16日举行的第十届全国人民大会第五届会议上通过，首次在2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会的第26届会议上进行了修订，第二次在2018年12月29日的第七届国民大众国会常设委员会上进行了修订。

（2）《中华人民共和国企业所得税法》（由国务院于2008年1月1日实施的2007年12月6日，国务院颁布，州议会第512号命令）。

（3）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（金融与税收[2018]第76号）。

税收计划图表

税收计划案件

[示例1-1]某个企业在2014年每年损失100万元。假设表1-1显示了企业从2014年到2020年的税收年度的应税收入。

计划计划

根据《税法关于损失保留的规定》，该企业在2014年的100万元损失可以通过100,000元，100,000人民币，200,000元，300,000人民币，30万元和100,000元和100,000元人民币进行补偿。从2015年到2019年，从2015年到2019年的总纳税收入比2014年的损失低于2014年，该损失比2014年。不需要缴纳公司所得税。 2020年的应税收入只能弥补5年内的损失，这意味着2014年的损失无法弥补。由于该公司自2015年以来没有损失任何损失，因此应在2020年缴纳公司所得税：60025=150万（元百万）。

从企业每年的应税收入来看，企业的生产和运营一直在良好的方向发展。 2019年应税收入相对较小的原因是，它增加了投资，增加了各种支出的支出或进行公共福利捐款。由于在2014年仍然没有亏损，如果公司可以计划在2019年计划税收，压缩成本和支出，并尽可能增加公司的收入，将2019年应税收入增加到30万元人民币。同时，2019年的压缩成本和支出可以在2020年花费。这样，2019年的应税收入为30万元人民币，2020年的应税收入为580万元人民币。

根据《损失补偿税法》的相关规定，该企业在2019年的应税收入可用于弥补2014年的损失，而2020年的应税收入必须计算并缴纳公司所得税。这样，企业应在2020年缴纳公司所得税：58025=145万元。减少公司所得税应付税款：150-145=50,000元。

税收计划案件

[示例1-2]某个企业在2014年的应税收入为40万元人民币，在此之前没有损失需要弥补。它在2015年损失了40万元人民币，2016年损失了300,000元人民币，2017年损失了200,000元，2018年的应税收入为100,000元（前几年的损失尚未弥补，以下相同的损失，下面的损失相同），2019年的应税收入为200,000 rean yuan，及2020年的应税收入为300,000 Yuan。请计算公司每年应从2014年到2020年应支付的公司所得税，并提出税收计划。

计划计划

该企业在2014年的应税收入为40万元人民币。由于往年没有损失需要补偿，因此2014年应税收入：4025=100,000元。对于2015 – 2017年的损失，不需要公司所得税。 2018年应税收入为100,000元人民币。弥补了前几年的损失后没有余额，也不需要公司所得税。 2019年的应税收入为200,000元。目前，在头五年中，仍然有80万元人民币的损失，但没有弥补。因此，仍然无需在2019年缴纳公司所得税。2020年的应税收入为30万元。目前，头五年中仍然有60万元人民币，损失没有得到补偿。因此，2020年无需缴纳公司所得税。

企业需要从2014年到2020年支付公司所得税总计：4025=100,000（10,000元）。该公司的特征是首先赚钱，然后亏损。这种情况将使公司不可能弥补往年的利润，以弥补往后几年的损失。公司是否可以获利是可以预测的。因此，如果该公司预测不可避免的损失将在某些年内发生，那么请尝试在损失年之后获利。在这种情况下，该公司可以在2014年花费40万元人民币，这意味着2015年的支出的一部分是事先进行的，并且在2015年实现了一些收入。

这样，公司在2014年的应税收入为0。2015年，由于支出减少和收入增加，总金额为400,000元，2015年的损失变为0。接下来的几年的生产和运营条件将保持不变。该企业也不需要在2016 – 2019年缴纳公司所得税。在弥补了2020年的损失后，将支付剩余的应税收入100,000元。需要企业所得税：102520=550万（元百万元）。通过税收计划，该公司将其应税金额减少了95,000元人民币（10-0.5）。

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