去年，该公司从股东那里借了100万元人民币。由于该帐户发布了太长时间，因此根本不需要偿还该帐户，但他不想将未付的应付款项转换为公司的“非运营收入”。因此，他有一个突然的想法，并提出了以下帐户调整条目：

借用：其他应付款股东100万元人民币

信用：资本储备100万元人民币

结果，在下半年的税收评估过程中，当地税务局发现了一个可疑的数字，隐藏在100万元的资本储备中。根据法律，该公司要求公司增加上一年的应税收入，并支付25万元人民币的公司所得税和延迟付款费，这也阻碍了她当前的职业发展。

我想提醒所有会计师：会计师不得做出任何决定！

紧急提醒！

会计师不应做出任何决定！

案例1：会计师不要调整会计和逃税，税款为375万元人民币

行政对手名称： ***文化产业发展有限公司。

统一的社会信用法规9 *** w

行政罚款决定文件： ***税收审计惩罚[2024] 8号

非法行为的类型：其他非法行为

非法事实：您的公司错误地列出了2022年的帐户中的10,000,000元人民币的行政费用，并在计算2022年在计算2022年的公司所得税的应纳税收入时扣除了这些费用。您的公司在我们的税务范围内撤销了上述管理费用，您的公司在12月的税务范围内，纳税量不超过纳税范围。 2022年应税收入。

罚款应基于第63条第13款第1款第1款的规定，公司应在帐户簿中列出更多支出并进行虚假的纳税申报表，从而减少税款。鉴于您的公司与税务机关合作检查并积极缴税。

罚款类别：罚款

罚款内容：被罚款50的罚款不足250万元人民币的罚款，即罚款50的税款罚款，即罚款的50，即1,250,000元人民币的罚款。

惩罚决定日期： 2024-06-20

罚款机构：国家税收管理***税务局检查局

案例2：错误地援引评估报告以调整帐户，该会计师事务所被财政部暂停了3个月，并罚款592万元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律的规定，我们的部门组织了一个检查小组，从2022年6月至2022年10月进行检查。检查和行政罚款决策中发现的主要问题如下：如下：

2。审计和增加企业的无形资产和非运营收入的基础是不够的，而所表达的审计意见是不合适的。

3。未能保持适当的职业怀疑和错误的职业判断

审计增加无形资产，增加非运营收入，增加未分配的利润，增加其他应收账款，减少其他应付货币，增加账单，增加库存，增加库存，增加公允价值变化的利润，增加其他企业收入的利润，增加其他企业的收入以及减少其他应收账款的基础。

根据《中华人民共和国注册会计师法》的第39条，我们的部门决定给您警告的行政罚款，暂停业务运营3个月，没收148万元的非法收入，并处以444万元人民币的罚款。

此案告诉我们：当会计师事务所正在为企业进行审核时，它不能进行任意审计和调整，否则将受到惩罚。

帐户调整建议：

1。年底的帐户调整不是故意的行为，也不是任意发表声明的。它必须是有根据的，合理和合法的；

2。在调整每个帐户之前，您必须追踪源，找出该帐户的原因，并阐明业务的真实面孔；

3。每个帐户的调整不得基于逃税，而是基于恢复事项真相并返回实际业务的前提；

4。会计师必须记住：帐户调整必须谨慎，存在风险，会计调整必须是合法的，并且会计调整必须熟练！

如果我在上一年获得发票该怎么办？

可以报销吗？

对于年间发票，有必要区分不同的情况和进行财务和税收处理。

1。支出属于当年的支出，这影响了当年的损益。

首先，每个人都应该知道会计和税前扣除不是同一回事！

只要企业的法律运营中产生的支出以及与企业的营业收入有关的支出，即使没有获得有效的代金券，也不会影响会计。

（公司所得税）税前扣除是企业在缴纳所得税时必须扣除一些必要的费用，而这些扣除必须是真实的和合法的。这主要是发票和其他法律证书。

通常根据会计数据宣布所得税预付款声明，然后在第二年结算时，根据发票收购，支出限制和其他条件进行调整。如果您在第二年的和解和解决之前未获得有效的凭证，则在当年税前不会扣除这些费用和费用，并且需要调整税收调整。

实践中有很多情况，某些公司很难确保在明年的汇款付款结束之前获得合规发票。因此，这部分成本还有另一项赔偿措施：在实际获得有效的凭证后，可以根据法律进行报销和扣除，并且报销期最长为5年。

参考政策：

《中华人民共和国注册会计师法》（国家税收管理局第28号公告，2018年）第17条规定：除了这些措施第15条所规定的情况外，如果企业应在前几年获得企业，但未能获得该年度征收的税前征收的税前证书或其他要求，则无法获得相关的信息，以至于征收其他要求，该要求是在税前征收的。根据这些措施的第14条，其支出的真实性。可以补偿相应的支出，直到产生支出的年度税前扣除额，但是报销期限不得超过五年。

[示例]小小的公司于2022年12月在某个平台上放置了广告，并根据合同于12月31日支付了212,000元的广告费。该平台于2023年1月5日发布了普通发票。

分析：由于该广告费是在2022年产生的，因此会计确认费应在2022年；根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的第9条，税前扣除也应在2022年。因此，尽管该案件中的发票跨年跨年，但它不会影响2022年该费用的正常会计和税前扣除。

会计处理如下：

支付广告费（2022年12月31日）

借入：销售费用：212,000元人民币

信用：银行存款212,000元人民币

注意：收到的年间普通发票可以在条目后直接粘贴。

如果小小的公司仍然未能在2022年和解和和解之前收到另一方发行的发票，则需要调整税收，并且在所得税税前不能扣除。在将来获得发票后，可以补偿支出，直到产生年度税前扣除额，但薪酬期限不得超过五年。

2。另一方在上一年发行了发票，由于未支付全额费用，发票被推迟到第二年。

从理论上讲，根据应计系统，应将其输入上一年，但在上一年已经解决，那么如何进行注册？使用“前几年的损益调整”帐户（小企业会计标准不适用）。尽管该帐户的会计条目是在2023年实现的，但它们不会影响2023年的利润，因为“前几年的损益调整”不包括在损益表中，而直接将其直接带到“利润分配额分配的利润”。

那么如何处理公司所得税？自然，它也在2022年的和解中进行处理。如果已对其进行调整，请调整声明表格，并将此费用添加到关联期间以进行扣除。如果没有声明，则将费用的这一部分直接计入税前扣除中。因此，不建议您在1月或2月处理公司所得税核对，因为您可能会重新进行。

[示例] 2022年的费用发票，例如1,000元的旅行费用，去年忘了偿还它，去年不包括在该法案中。如果您想在2023年报销（假设公司所得税为200 ran），则应按以下方式准备会计条目：

借用：往年的损益调整1,000元人民币

学分：其他应付款项：1,000元人民币

借用：其他应付的1,000元人民币

信用：银行存款1,000元人民币

计算超额公司所得税：

借款：应付税款- 应付所得税200元人民币

信用：往年200元的损益调整

结转

借入：利润分配非分布的利润800元人民币

信用：往年的损益调整800元人民币

实际上，如果临时期间的数量相对较大，则应根据上述规格对其进行处理。如果金额不大，许多公司会发现它很麻烦并直接记录当前费用。

如果直接记录当前费用，税务机关将在检查期间找到此问题，并需要调整税收和税收增加，则公司可能会考虑进行调整或直接承认它们。

如果实施小型企业的会计标准，则小型企业的会计标准应采用未来的适用法律，并且不需要追溯调整。新年产生的费用直接记录在当前费用中。

3。支出已提前，不影响年度损益

对于某些预付费成本和费用，只要它们不影响本年度的损益，就可能不会在本年度考虑它们。

例如，在2024年12月31日，第二年第一季度的30,000元人民币租金被支付了。尽管这笔支出发生在2024年，但它不属于2024年的费用。即使在新年收到发票，也不会影响当年公司的利润和损失。

（1）实际上在2024年实际支付租金预付款时，会计条目：

借方：预付30,000元的元

信用：银行存款30,000元人民币

（2）分享从2025年1月至2025年3月的租金支出：会计条目：

借入：管理费- 租金10,000元人民币

信用：预付费帐户：10,000元人民币

（3）如果3月获得的增值税特别发票是会计条目：

借款：应付税款- 应付增值税税（输入税）2477 yuan

学分：管理收费费2477元

注意：对于预付款费用，企业可以在第二年或次年的和解期（年）之前获得发票，并且可以根据法律在税前扣除。

[示例] C是一家私人企业。 2024年8月，老板要求财务的小张报销前几年发生的费用。提供的发票包括50,000元的商务咨询费，旅行费用发票等（假设其他问题，例如输入税减免）。张张不敢拒绝报销他的老板，所以在张张偿还后，他应该这样做会计待遇：

由于已超过了最高的报销扣除期限，因此当然，报销扣除额不可能是报销扣除，也不能在当前报销年份税前扣除。

（1）报销：

借入：往年的损益调整50,000元人民币

信用：银行存款50,000元人民币

（2）搬运：

借用：利润分配未分布的利润50,000元人民币

信用：往年的损益调整50,000元人民币

由于会计和会计处理不会影响当前的损益报销，因此在提交公司所得税时不需要税收调整。

扩展：新年的前夕发票可以报销吗？

总而言之，可以在所得税之前扣除新年前夕发票，应扣除应税。但！有必要注意的是，超过薪酬期（薪酬期不超过5年）的除夕发票不得在所得税之前扣除。

财务人必备的调账原则及方法

值得收藏！

经济生活中的帐户调整通常是指帐户处理，也就是说，调整帐户以实现预期或规定的结果。下面，小小的分析了您的基本原理和会计调整的各个方面。

帐户调整的基本原则

1。合规性

符合《企业所得税法实施条例》和《企业会计准则》的规定，而不是犯任意帐户，您将犯错误；或者，如果您满足老板领导者和其他人的需求，则表面上将筹集帐户，但实际上，您将逃避伪装和损害其他利益的税款。

2。准确性

作为会计师，它必须遵守会计基本原则：应计系统，收款和付款实现系统的原则。通过对帐与和解，金融体系可以准确反映公司的财务状况和经营结果，并允许会计清楚地表达错误的帐户的想法。

5种调整帐户的基本方法

1。可追溯性调整方法

回顾性调整方法是指更改交易或事件时使用新的会计策略的使用，并且对此进行了调整。

也就是说，应计算会计政策变化的累积影响，并应相应地调整年度会计报表的开放保留收入和相关项目。

可追溯性调整方法的应用：

首先，累积影响数；其次，进行相关的会计处理（帐户调整）并调整保留收入（包括法定盈余储备金，法定慈善基金，任意盈余储备金和未分配的利润，外国投资企业还包括储备基金和企业发展基金）；第三，调整相关的会计报表，并在提供比较会计报表时，应调整受影响的会计报表的相关项目；第四，披露他们的平衡表，也就是说，在财务报告的注释中解释了它们。

其中，累积影响数是基于企业会计系统的规定，并以三个不同的角度给出了三个定义：

（1）在先前回顾性计算的现有金额的现有金额的量之间的差额。

（2）它是指由于首先发生新的会计政策并获得现有金额时采用与会计政策相关的交易或事项的假设，该年度开放收入金额之间的差额；

（3）它指的是会计政策变化造成的净利润和损失的累积影响，以及对利润分配和未分配利润的累积影响，不包括分布式利润或股息。

2。未来的申请法

未来的适用法律意味着，当交易或事项更改会计政策时，新的会计政策适用于当前和未来期间发生的交易或事项的更改。

也就是说，未计算会计政策变化的累积影响，也无需在年初调整保留收入，并且在年度变更中仅采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算并确定会计政策变更对当前净利润的影响。

3。红色字母校正方法

红色字母校正方法也称为赤字帐户逆转方法。这意味着在会计条目或会计凭证的金额中发生错误并记录。

纠正后，用红色的相同内容填写会计凭证，关闭原始错误记录，并用蓝色填写正确的会计凭证，并使用它来根据帐户纠正错误的帐户。

4。补充注册方法

它适用于在会计之后发现应该在会计凭证中借记和贷记的会计帐户是正确的，但是所填写的金额少于正确的金额。

使用补充注册方法时，请在“摘要”列中填写会计凭证，并指示“补充代金券编号较少计数”，并将其注册为帐户。这样，记录较少的数量将在帐户中注册。　

5。调整方法无法直接根据错误量进行调整

在税收检查期间检查的一些税收错误直接反映在实现的利润中，并且未经计算和共享而直接调整利润帐户；在确定调整后的利润金额之前，需要计算和分配一些分配和分配错误的金额。

后一种情况主要是计算材料采购成本，原材料成本和生产成本的错误。如果尚未完成生产周期，则错误金额将转移到原材料，产品，成品，销售成本和利润，从而导致利润膨胀，并导致纳税人在当前期间缴纳更多所得税。因此，应根据特定情况在期间结束时合理地分配错误金额，产品，成品和产品成本和产品的成本。一旦所有利润增加，利润将被夸大，并征收过多的税收。

注意避开7个坑！

最后这一条80%的人都踩过…

在制作财务帐户时，请牢记这7个禁忌点！

1。做出帐户时不要做出自己的决定

会计师永远记住，首先要保护自己，其次是完成工作。而未经授权就可以根据帐户调整做出决定，就是要承担公司应承担的风险。

付款时不要轻易付款。即使您看到会计问题，只要您没有由您处理并且对调整后的权益或利润产生影响，会计师也不应先采取行动。您必须首先询问领导者或老板。如果老板或老板不了解财务，请在调整帐户之前向他解释这些想法，并清楚地向领导者解释调整或不规则的风险。领导人要求转让调整帐户，然后如果他不允许转让。

因会计问题而被罚款是公司的业务，与您无关。即使您找到了自己，毕竟，您也有话要说。

2。不要在金融部门分别进行会计调整。

只要帐户调整不会被误会或错过，相关部门就必须参与。

特别是对于“收据”和“节省税收”中的会计调整，第一人称必须参与。只有这样，我们才能找出资金的来龙去脉以及将来是否可以收回资金。

如果您认为很难进行会计调整，最好要求负责人给您文档的纸版本。它既准备参考，也可以清除责任。

3。避免会计调整期间固定资产损失（中小型企业）

当固定资产在今年年底处于库存时，请勿轻易向固定资产报告损失。由于固定资产的损失，必须将与税法折旧的剩余价值相对应的增值税必须转移出去。

税收负担的唯一增加是带来的，这对企业没有好处。如果明年在市场上损失的固定资产再次获利，则不能重定向转移的相应输入税。

4。没有任何“其他应付款项”调整的代金券

“其他应付款项”是容易出现税收问题的对象。会计师将对“其他应付款项”的问题粗心大意。当“其他应付款项”长时间发布并意识到有审计的风险时，他们将随机转移到帐户或返回费用，或将其直接归功于所有者的权利。

在整个过程中，既没有发票，也没有转让记录或其他应有凭证。此类会计调整直接使公司与税收有关的问题不合理。最好将其悬挂在您可以等到税务部门检查之前先等待它的地方。

因此，对于“其他应付款项”，我想解决帐户。您要么将收入记录为“非运营收入”（所得税），要么通过支付款项来花费费用，并且您必须有相应的付款或无力付款。

5。不要在没有凭证的情况下将“运营费用”转移到“非运营费用”

许多公司因在3年以上应收账款的情况下转移“无运营费用”而被罚款。尽管《税法》规定应收账款年龄超过3岁，但可以将其视为坏账，并将全部转移到企业。

但是不需要不需要代金券。公司需要保留应收账款付款凭证，收据记录，无法返回的证明。如果公司起诉另一方，则判决和执行文件也是有力的证明文件，并且需要对税收审计保持良好。

6。假发票，个人应由个人发出的警告

许多小型公司都有一个相对混乱的帐户。特别是在年底，为了减少所得税，他们将购买门票或找到某人为他们付款。实际上，在当前税收系统中，很容易检测到资本流量监控，发票流量监控和物流监控以及虚假的发票。

首先，作为公司会计师，不建议您的老板如何获得这些不合规的发票。其次，当老板想录制这些发票时，他清楚地告诉老板，这些发票被审核的可能性很高。这样，即使老板迫使您考虑这些发票并在后来进行检查，老板也不会认为这是您的责任。

7.调整帐户时避免“升级”

公司的现金库存，银行存款和库存将由于长期累积错误，遗漏的票据和误会而在帐户和实际帐户中造成不一致，尤其是在偏离小偏差时。为了促进他们的工作，许多会计师任意记录财务费用，管理费用等的差异，并且不同意“级别”会计调整。

如果找不到具体原因，则执行级别帐户调整将逐渐将您的帐户变成一个困惑的帐户，从而无形地掩埋公司的闪电。请记住，调整帐户是一项细致的工作。不要不耐烦。在发现问题之前，请勿轻松调整帐户。

重置帐户，面对不当帐户的处理

1。查看现金库存

现金库存应与收银员一起计数并与帐户进行检查。如果有任何矛盾，应找到原因，并应调整会计。

库存后，填写“现金库存报告表”作为原始代金券，以调整现金日记帐的书名。

2。检查银行存款以开设帐户

收银员打印出所有帐户开设银行的陈述，并一一检查它们。如果金额与帐户不一致，请通过每个帐户的银行存款余额调整表格找出原因并将银行帐户和银行对帐单调整为相同。

与银行存款期刊余额通过银行对帐单核对。如果两个不匹配，则可能是：

（1）一方进行了错误的会计

（2）如果有未达到的帐户，则应始终调整银行存款余额。

3。查看仓库库存

组织财务和仓库人员，以对公司所有库存进行大量清单，使用库存详细信息检查库存数据，并确保每个库存的帐户和实际内容一致。如果有任何矛盾，请找出原因并调整帐户和实际一致性。

4。盘点公司固定资产

加入管理人员进行库存并说明公司的固定资产。一方面，检查帐户是否与实际固定资产一致。另一方面，在固定资产的显着位置建立并发布了少量的固定资产卡，下次要进行验证。

将仓库清单，固定资产和其他财产材料一一库存，填写库存证书，使用书籍余额检查并确定损失和利润。填写实际存款和帐户存款之间的比较表作为调整本书的代金券。

5。检查客户应收账款

主要检查销售合同，报价，交货说明和其他文件。向每个客户提供应收账款声明，将其直接与销售人员进行验证，然后销售人员将其发送给客户进行验证。在另一方进行验证后，印章将被标记为匹配并返回。

如果不一致，则应准备“应收账户列表”来解释情况，指示一致和不一致的金额，并调整应收账款并保持一致。

6.检查供应商应付帐款

主要检查合同，仓库输入表和其他文件。要求首先将供应商的陈述发送给购买者进行验证，并在验证后提交金融家进行验证，并且邮票表明它是一致的和退回的。

如果原因不一致，则应准备“收到的付款清单”来解释情况，表明相应和不一致的付款并进行会计处理。

7.检查税收声明状态

检查税收声明情况，并检查帐户中与税收相关的数据是否与在线税收声明数据一致。应找到原因并进行调整。

8。收集各种文件

财务会计建设和会计所需的证书，例如银行对帐单，仓库输入和退出文件，生产和材料收集文件，销售和交付文件，合同，各种声明等。

简而言之，混乱帐户的调整需要在上述方面进行调整，并且每个方面都不是混乱的。最重要的是财务管理和会计系统。这样，公司的财务关系将变得更加顺畅，并且更好地发展。

用户评论

非想

天呐，这笔补税罚款也太吓人了！看来财务知识真的很重要!

    有5位网友表示赞同！

酒笙倾凉

学习调账的方法确实能防范风险啊，以后有机会一定要看看这五种。

    有14位网友表示赞同！

oО清风挽发oО

375万的罚款真是个例子，让人深怕自己也会犯同样的错误。

    有10位网友表示赞同！

小清晰的声音

原来会计调账这么复杂吗？感觉还是需要好好了解一下！

    有16位网友表示赞同！

伱德柔情是我的痛。

这篇文章很有用啊，对于没有从事财务行业的人来说，也能够增加对调账的理解！

    有7位网友表示赞同！

情深至命

我觉得学习财务知识真的很重要，可以保护自己的利益，避免不必要的损失。

    有17位网友表示赞同！

箜明

这个标题太吓人了，感觉会计工作难度很大啊！

    有13位网友表示赞同！

情字何解ヘ

我身边就有朋友是会计师，他们说这份工作很不容易，需要细致和责任心！

    有9位网友表示赞同！

红尘滚滚

这篇文章让我对会计调账有了更清晰的概念，将来有机会可以学习学习！

    有20位网友表示赞同！

自繩自縛

375万的罚款确实是一笔不小的数字，真的很让人心痛啊！

    有10位网友表示赞同！

病态的妖孽

希望以后能够遇到专业和靠谱的会计师帮忙处理财务问题！

    有12位网友表示赞同！

入骨相思

这个标题提醒我一定要重视财务管理，不能忽视细节！

    有20位网友表示赞同！

軨倾词

看来调账方法很重要，需要深入学习才能正确操作！

    有16位网友表示赞同！

|赤;焰﹏゛

这篇文章让我对现代企业财务管理有了更深的认识！

    有8位网友表示赞同！

拉扯

学习专业的知识可以让自己更加自信，遇到问题也能更好地解决！

    有8位网友表示赞同！

♂你那刺眼的温柔

财务管理不是一件容易的事，需要不断学习和积累经验！

    有11位网友表示赞同！

一纸愁肠。

这个分享很有价值，可以帮助很多人都能了解到正确的财务处理方式！

    有14位网友表示赞同！

野兽之美

看来会计调账是一门学问，想要成为合格的会计师需要下很多的功夫！

    有14位网友表示赞同！

凉城°

希望大家都能重视财务管理，避免类似案例发酵！

    有6位网友表示赞同！