1。房地产开发企业的应税收入和扣除额

2。会计利润和应税利润之间的永久和临时差异

3。承认递延所得税资产和递延所得税负债

4.公司所得税的会计程序和方法

5。案件和所得税进入

以下是主要文本：

一、房地产开发企业所得税应税收入和扣除项目

1。应付所得税

根据《企业所得税法》，在获得利润后，企业必须根据税法计算和缴纳公司所得税。计算公式是：

应付税款=应税收入*适用税率

其中，应税收入也称为应纳税利润，这是根据总利润进行计算的，即，根据税法规定的收入和费用确认标准，计算出的利润已将其调整为应税收入。它的计算公式：

应税收入=应税收入- 允许的扣除额- 前几年允许的损失

也可以写为

应税收入=总收入- 非税收收入- 免税收入- 各种扣除- 前几年的损失

适用的税率是计算公司所得税时计算税率时使用的税率。如果企业无法享受优惠税率，则适用的税率为25的基本税率。

2。总收入确认

（1）销售商品收入：包括根据各种销售方法确认的收入，例如收款和接受，预付款，分期付款和其他方法。 （2）提供服务的收入：例如安装费用，软件开发费，长期重复服务的劳动费，根据完成进度或相关劳动活动时确认的收入。 （3）转移财产收入：企业获得的收入转移固定资产，生物资产，无形资产，股本，债务和其他财产。 （4）股息和股息等股权投资收入：在投资者做出利润分配决策的日期确认收入的实现。 （5）利息收入：包括存款利息，贷款利息，债券利息，利息欠款等，以及根据合同中债务人应支付的利息日期确认收入。 （6）租金收入：如果根据合同中约定承租人的租金日期确认收入，则如果租赁期限跨年，并且租金是在一笔一次性支付的一笔支付中，则可以将其均匀地包括在相关的年收入中。

（7）特许权使用费收入：根据合同中的特许权使用费造成的特许权使用费的日期确认收入。 （8）接受捐赠收入：在收到的实际捐赠资产之日确认收入。 （9）其他收入：包括公司资产逾期收入，逾期包装存款收入等。

（10）开发产品的销售收入范围是在开发过程中获得的全部价格，包括现金及其等效物和其他经济利益。企业代表相关单位和企业收取的所有资金，费用和附加费，如果将其包括在开发产品价格或企业发票的价格中，则所有收入均应根据法规确认。如果它们不包括在开发产品中，并且发票是由其他收集部门和单位发行的，则可以将其作为收集管理。

（12）企业，股息，股息和合格居民企业之间的股息，股息和其他股权投资收入所产生的财政债券的利息收入是免税收入。

（13）应税收入的政府补贴。豁免和退还的各种流通税（不包括出口纳税折扣），以及各种补偿企业的费用和损失的资金，例如环境保护补贴，科学和技术资助补贴等。

3。非税收收入

（1）特别政府补贴

企业从金融部门和人民政府的其他部门获得的财务资金应在县级或以上作为政府的非税收收入来补贴，并且必须同时满足以下三个条件：首先，首先，企业可以为企业的特定技术提供了规定的企业，以提供企业的特定技术，以供企业提供资金，以指示企业的特定技术，以供企业发展，以供企业发展，该企业的发展，该企业的发展，该企业的资金是构成的，该资金是构成竞争的规定，该企业是构成竞争的规定。用于研发项目。其次，分配资金的金融部门或其他政府部门对资金有特殊的基金管理措施或特定的管理要求：例如规定使用范围，使用方法，使用方法，批准程序等，并且企业必须根据这些要求使用资金。第三，企业应单独账户以及资金产生的支出：企业应设立特殊的会计帐户或帐户，以记录和帐户分别记录和帐户的资金，以确保清楚使用资金并与其他资金区分开来。

（2）非税收收入的其他财务拨款：由人民政府在所有层面上分配给预算管理中包括的公共机构，社会群体和其他组织的财务资金，除非州议会议会和州议会的财务和税务机构提供其他级别的资金。

行政和机构费用和政府资金：根据法律收集并包括在财务管理中的行政和机构费用以及政府资金。行政和机构费用是指根据法律，法规和其他相关规定收取的费用并包括在财务管理中，并根据国务院规定的程序以及实施社会公共管理的批准，并向公民，法律人员或其他组织提供特定的公共服务。政府资金是指企业代表政府根据法律，行政法规和其他相关法规收集的特殊目的的财务资金。

由州议会的金融和税务机构指定并由国务院批准的企业获得的财务资金。

4。免税收入

1。债券的利息收入：企业购买债券获得的利息收入不包括在应税收入中，也没有征收公司所得税。 2。股息收入，例如符合条件的居民企业之间的股息和股息：股息收入（例如股息和股息和股息）在其他居民企业上投资的股息和股息。但是，它不包括持有已在不到12个月的居民企业的公开发行和上市的股票获得的投资收入。 3。在中国建立机构和地点的非居民企业获得了股息和股息等股息和股息，这些股息和股息实际上与居民企业与机构和地点相关的股息和股息：股票投资收入（例如股息和股息）实际上与机构和居民企业所需的企业所需的股息和股息相关。 4。符合条件的非营利组织的收入：符合条件的非营利组织的收入接受其他部门或个人的捐款，除财政拨款以外的其他政府补贴收入是免税收入。 5。地方政府债券利息收入：企业获得的地方政府债券的利息收入免于公司所得税。 6.投资者从证券投资基金分配中获得的收入：目前，公司所得税尚未根据投资者从证券投资基金的分配中获得的收入征收。

5。扣除项目

它是指计算应税收入时允许从收入中扣除的项目。每个纳税年度所产生的所有必要和正常费用与收入的获取有关，包括：

成本：销售成本，销售成本，业务费用以及企业在生产和运营活动中产生的其他费用。

费用：除了企业在生产和运营活动中产生的销售费用，管理费用和财务费用，以及成本中已包含的相关费用。

税收：企业所产生的所有税款除公司所得税和允许扣除的增值税及其附加费外。损失：企业在生产和运营活动中造成的固定资产损失和库存损失。其他费用：企业实际上与收入收入相关的合理费用。特殊扣除项目：如果企业在研发活动期间实际产生的研发费用和无形资产未形成当前的损益，则实际扣除将在基于法规实际扣除税前扣除前扣除；如果形成无形资产，则应以无形资产成本的200税前摊销无形资产。

6。不允许扣除项目

（1）股息投资收入支付，例如股息，股息和其他支付给投资者的股息投资收入

（2）公司所得税

（3）纳税延迟付款费

（4）罚款，罚款和没收财产的损失

（5）捐赠支出以外的捐赠支出

（6）赞助支出

（7）未经授权的储备支出

（8）其他与收入收入无关的费用

二、会计利润与应税利润的永久性差异和暂时性差异

基于会计系统或会计标准所计算的企业计算的利润总数称为会计利润，根据公司所得税法计算的利润称为应税利润。由于收入和支出的差异，这种差异的原因称为永久差异。由于确认口径不一致，因此称为临时差异。

1。永久差异

它指的是会计利润与应税利润之间的差异，该利润通过在一定会计期内计算收入，费用或亏损而产生的税收利润。这发生在此期间，不会在随后的时间内逆转。

根据发生的原因，它分为以下两个类别：

首先，关于收入确认范围的会计标准和税法之间的不一致所带来的永久差异。其次，关于承认费用或损失范围的会计标准和税法之间的不一致所带来的永久差异。通常包括：

未征税的收入：收入包括在利润中

未征税的收入不得包括应税收入。

免税收入：会计师将其承认为收入，例如国库券的利息收入，符合条件的居民企业之间的股息和股息等。税法规定，将不征税免税。

减少收入：根据实际收入确认会计。税法允许从综合资源利用中获得的收入来生产产品，等等，如果减少为90，则以一定比例的比例包括在总收入中。扣除

额外扣除：根据实际费用扣除会计，税法允许根据实际费用，例如研发费用，为残疾人重新安置的雇员的工资等进行其他扣除。

超过标准养老金保险：会计师根据实际付款金额扣除。只有符合标准的部分才能扣除，超过标准的部分不能扣除。

借贷费用：根据实际贷款费用的费用或费用包括在内。 《税法》针对资本和费用的部门和扣除标准有严格的规定。如果利息费用超过金融企业同期同一贷款的利率，则不应扣除。

工会资金：会计师应根据分配的实际金额进行计算，税法应扣除薪水和工资的2，并且不得扣除多余的。

商业娱乐费用：会计基于实际费用。 《税法》规定，其扣除的金额的60，但最高最高不得超过年度销售（营业）收入的5。

更改其使用的特殊资金：可以根据目的的变更来相应地计算会计。税法规定企业的非税收收入用于支出形成的支出或资产，并且不得扣除或计算相应的折旧和摊销扣除额。如果将特殊资金更改为应税物品，则会计和税法处理之间存在差异。

捐款：会计师包括实际捐款，以非运营费用。 《税法》规定，应扣除年总利润的12以内的公共福利捐款部分，而今年不得扣除超额零件。非公共捐款不得在税前扣除。罚款，储备金，个人消费：会计罚款，储备金（如果不符合税法的损害条款），个人消费等可能包括在相关费用或费用中。 《税法》规定，与获得收入无关的罚款，未经授权的储备支出和个人消费支出不得在税前扣除。

关联方交易：会计是根据实际交易计算的，税法调整了相关交易的不公平价格，以防止企业通过相关交易转移利润并减少应税金额。如果未根据税法要求调整会计，将发生永久差异。

2。暂时差异

临时差异是指资产和负债的账面价值及其税收计算基础的差异，或资产和负债的账面价值及其税收计算基础之间的差异。

常见的临时差异分为可扣除的临时差异和应税临时差异。

（1）可扣除的临时差异是指确定回收资产或负债的未来应税收入时可扣除额的临时差异。当将来这种差异逆转时，它将减少应纳税收入和应付税时应缴纳的所得税。当资产的账面价值小于其应纳税基础，或者责任的账面价值大于其应税基础，则会发生可扣除的临时差异。例如，企业已经为库存障碍做出了规定，因此库存的账面价值低于其税收计算基础。差异的这一部分是可以扣除临时差异，并且在处置库存时，应将应税收入抵消。

（2）应税的暂时差异是指应纳税金额的暂时差异，这些临时差额将在确定资产或负债的未来回收率期间确定应纳税收入时导致应税金额。当将来这种差异逆转时，它将增加逆转期间应纳税的收入和所得税。当资产的账面价值大于其应纳税基础，或者债务的账面价值小于其应税基础，则会发生临时应税差额。

三、递延所得税资产和负债

1。税收计算基础

（1）资产的税收计算基础是指在回收资产账面价值的过程中可以从应税经济利益中扣除的金额，该过程在根据税法计算应税收入的过程中，即未来纳税时可以在未来征税之前扣除某些资产的金额。表示为：

资产的税基=收购成本- 以前税前扣除的金额。

例如，如果企业购买固定资产，则费用为100万元。税法规定折旧是根据直线方法计算的，折旧期为10年，没有剩余价值。使用了两年后，其账面价值为800,000元（100-100-100102），税收基础为800,000元（100-100-100102）。如果在企业的核算中使用了加速折旧方法，并且账面价值为60万元（假设），则税收基础仍将为80万元人民币，导致可扣除的临时差额为200,000元。 （2）责任的应税基础是指未来计算应税收入时可以根据税法扣除的金额。表示为：

负债的税收基础=账面价值- 将来可以提前支付的金额。

例如，由于出售商品和提供售后服务等原因，该公司确认了100万元人民币的估计责任。税法规定，当这种预期的负债实际发生时，允许税前扣除。目前，债务的账面价值预计为100万元人民币，税收基础=100-100=0，导致可扣除的临时差异为100万元。

2。递延所得税资产与延期收入负债之间的差额

递延所得税资产和递延所得税负债之间的本质区别主要反映在以下方面：

（1）由于原因而递延所得税资产：它是由暂时的可扣除差异引起的。当资产的账面价值小于应税基础，或者债务的账面价值大于应税基础，则会发生可扣除的临时差异。这意味着公司将来可以减少应纳税收入，从而减少应付所得税，这相当于拥有将来应纳税的公司的公司，因此被认为是递延所得税资产。例如，企业设定的资产障碍规定将降低资产的账面价值，该资产的账面价值小于税收基础，从而导致递延所得税资产。递延所得税负债：由暂时的应税差异引起。当资产的账面价值大于应纳税基础，或者债务的账面价值小于应税基础，则会形成应税的临时差异。这表明公司需要增加其应税收入并在未来期间缴纳更多所得税，这等同于公司对未来税收义务的承诺，因此被认为是递延所得税责任。例如，如果交易金融资产的公允价值增加，使其账面价值大于税收基础，则将产生递延所得税负债。

（2）对所得税费用递延所得税资产的影响：将减少当前所得税费用。因为当确认递延所得税资产时，“递延所得税资产”被借记，并记入“所得税费用”。当临时差异可以在未来的时期扣除时，它将从所得税费用中转移回，以增加未来的所得税费用。递延所得税负债：将增加当前所得税费用。确认时，借记“所得税费用”并将“递延所得税责任”信誉。当将来应纳税期间的临时差异反转时，将进行反向进入以减少未来的所得税费用。

（3）经济物质递延所得税资产：代表企业将来可以获得的税收优惠，并且是潜在资产。企业现在要缴纳更多的税款，但将来可以缴纳更少的税款，这相当于税收中的企业的“储蓄”。递延所得税负债：这意味着企业将来需要承担的税款是潜在的责任。现在，企业缴纳税款更少，需要将来支付税款，这是对未来税收责任的一种早期确认。

四、企业所得税计算程序和方法

计算公司所得税的会计程序和方法主要如下：

1。会计程序

（1）确定会计利润：根据公司的财务会计结果计算总利润，即营业利润以及非运营收入减去非运营费用等。

（2）调整应税收入：根据会计利润，根据税法的规定进行调整。例如，超过税收减免限额的商业娱乐费用，广告费用等，必须增加应税收入；必须减少应税收入，例如国库债券利息收入。

（3）计算当前所得税：将调整后的应纳税收入乘以适用的所得税率，以获取当前应缴纳的所得税金额。

（4）认识到递延所得税：分析资产和负债的账面价值与应税基础之间的差异，确定可扣除的临时差异和应税临时差异，然后确认递延所得税资产和递延所得税负债。

（5）计算所得税费用：所得税费用由两个部分组成：当前所得税和递延所得税税，即所得税费用=当前所得税+递延所得税税（此期间递延所得税负债的金额- 此期间递延所得税资产的金额）。

（6）准备会计条目：基于计算结果，准备确认所得税费用，应付所得税，递延所得税资产和递延所得税负债的会计条目。

2。公司所得税的计算方法

资产负债表债务方法：这是企业计算所得税的主要方法。该方法从资产负债表开始，并通过比较资产和负债的账面价值与税收基础来确定临时差异，然后确认递延所得税资产或负债以更准确地反映公司的税收影响。

例如，某些企业在2024年的会计利润为1000万元人民币，该年的商业娱乐费用超过了100,000元的税收减免限额，国库券的利息收入为50,000元人民币，固定资产的账面价值为200,000元的账面价值为200,000元（临时税收差异）（临时税收差异），是造成税款的差额（均值不足）。差异），所得税率为25。然后应税收入=1000 + 10-5=1005万元人民币，当前所得税=100525=251.25亿元。递延所得税负债=2025=50,000元，递延所得税资产=1025=25,000元，递延所得税=5-2.5=25,000 yuan和所得税费用=251.25 + 251.25 + 2.5=2537,500 Yuan。会计条目为：借方：所得税费用253.75，递延所得税资产2.5；信用：应付税款——应付所得税251.25，递延所得税责任5。

五、案例和分录

案例背景：ABC房地产开发公司，以下业务发生在2024年：（1）发达的商业住房在当年12月31日达到了预定的销售状况，成本为8000万元人民币，售价为6000万元，票房额为25。根据《税法》，应根据估计的毛利润利润率计算预售房屋的金额，并包括在应税收入中。假设那年的总利润为2000万。 （2）当年产生的商业娱乐费用为100万元人民币，税法规定，商业娱乐费用的扣除额的60，但最高最高不超过年度销售（营业）的5。 （3）年底应收账款余额为1000万元人民币，企业将100万元人民币搁置在坏账储备中。税法规定，在实际发生时，允许坏账储备在税前扣除。 （4）企业持有的交易金融资产在年底时的公允价值为1200万元人民币，成本为1000万元。

分析和计算

1。确定会计利润：假设除上述问题外，公司其他业务的总利润为2000万元。 2。计算应税收入：通过增加应税收入=600025=1500万元来增加预售房屋的估计毛利润。商业娱乐费用的扣除限额=10060=600,000元，扣除额度为2=60005=300,000元，应增加应税收入=100-30=700,000 ran。

坏账的规定增加了100万元的应税收入。交易金融资产的公允价值增加并减少应税收入=1200-1000=200万元。应税收入=2000 + 1500 + 70 + 100-200=3470万元。 3。计算当前所得税应付税：

所得税税率为25，当前所得税=347025=867.5万元。 4。认识到递延所得税资产和负债：可扣除临时差异：100万元人民币的坏账储备，形成递延所得税资产=10025=250,000元。

应税的暂时差异：

交易金融资产的公允价值增加了200万元，形成递延所得税负债=20025=500,000元。 5。计算所得税费用：

所得税费用=当前所得税+递延所得税负债- 递延所得税资产=867.5 + 50-25=892.5万元。 6。会计入口借记：所得税费用892.5借记：递延所得税资产25信贷：应付税款3——应付所得税付款867.5债务：递延所得税责任50

用户评论

秘密

哇，这个课题范围还挺广啊！

    有17位网友表示赞同！

弃我者亡

房地产企业真是赚的多亏税收问题复杂呀。

    有16位网友表示赞同！

凝残月

会计分录都弄好才能算税金吧？

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巴黎盛开的樱花

感觉学习完后要对公司财务更懂了。

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留我一人

这个行业的话，税务知识真的太重要了！

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青楼买醉

我还在想学习房地产开发的相关专业呢！

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开心的笨小孩

这门课听起来很有挑战，需要好好准备啊。

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放血

了解企业所得计算方法，应该对我的未来工作有很大帮助吧。

    有18位网友表示赞同！

孤街浪途

这样看来，房地产业的税务问题可不止一点两点啊！

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景忧丶枫涩帘淞幕雨

最近房地产行业新闻还挺多，学习这个应该能了解背后的原因。

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嘲笑！

感觉这门课的学费一定很贵吧？

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瑾澜

希望老师讲解清楚，我也想知道具体的实操方法!

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你是梦遥不可及

将来可以考虑去房地产公司工作了，现在先把课学好！

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凉月流沐@

听起来挺专业的课程，需要认真学习啊！

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■孤独像过不去的桥≈

这门课程对未来想要做房地产行业的同学们很有帮助吧？

    有18位网友表示赞同！

我要变勇敢℅℅

会计和税务是大学里必修科目，但没想过会用到这种专业领域…

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回忆未来

这个课题是不是很热门？听说很多企业都缺相关人才!

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隔壁阿不都

学习完这门课程应该能掌握一些宝贵的信息吧！

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疯人疯语疯人愿

房地产开发和税务确实是一个重要的结合体，值得好好研究。

    有6位网友表示赞同！

|赤;焰﹏゛

以后遇到这种类型的课题，就知道该从哪个方面入手了！

    有20位网友表示赞同！