01扣除伙伴关系损失

链接：https://12366.Chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9eb8d3d3df78db4b4b4b0fb2a6f97867411965

标题：伙伴关系损失扣除

消息时间：2024-04-15

问题内容：2011年第25号税收公告，财务和税收[2009]第57号规定，应根据相关证据材料确认公司权益投资的损失。如果满足条件，则在计算应纳税收入时扣除可追回金额后确认的不可撤销的股权投资可以扣除为股票投资损失。

如果股票投资的实体是合伙企业，那么哪些证据材料应处理无法收回的股权投资，并且可以用作应在当年分配给合作伙伴的运营收入的扣除。

回复机构：千省省

回复时间：2024-04-16

回复内容：Zhejiang 12366中心回复：

您好：您已经收到了您在网站上提交的税务咨询问题。您特此简要回复您提供的信息：

根据财政部和州政府发行《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的税收的通知（金融与税收[2000]第91号）：

第4条在每个纳税年度中，独资企业和合伙企业的总收入（以下称为企业）都通过成本，费用和损失后的余额降低。作为投资者的个人生产和运营收入，根据个人所得税法的应税项目的“个人工业和商业家庭的生产和运营收入”的应税项目，应用了5级过剩的税务税率5至35，并计算和征收个人所得税。

第6条实施会计和税收方法的任何人应根据《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》的规定（Guosafa [1997]第43号）确定。但是，根据这些措施的规定实施以下项目的扣除：

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（税收命令州政府第35号）：

第十二条损失是指个人工业和商业家庭在生产和运营活动中造成的损失，造成的损失，由不可抗力因素（例如转移财产），不良债务损失，自然灾害和其他损失造成的损失。

在负责人的赔偿和保险赔偿后扣除了个人工业和商业损失后的损失后的余额，应按照财政部和国家政府的税前扣除企业资产损失的税前税收扣除。

当被视为损失的资产在随后的纳税年度完全或部分收回时，应将其包括在当前收入的收入中。

根据《财政部　国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》的规定（金融与税收[2009]第57号）：

6。如果企业的股本投资符合以下条件之一，则在计算应纳税收入时，可以扣除可回收金额后承认的不可恢复的股权投资：

（1）投资者宣布破产，关闭，解散，撤销或根据法律被取消或撤销；

（2）投资人的财务状况严重恶化，总共遭受了巨大的损失。它已连续三年被停职，没有计划恢复业务重组的计划；

（3）无法控制投资方，投资期限或投资期限已超过10年，并且由于连续三年的运营损失，投资单位无力偿债；

（4）投资人的财务状况严重恶化，总共发生了巨大损失，清算期已经完成或清算期超过3年；

（v）国务院财务和税务机关规定的其他条件。

根据国家税收征税国际税收的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年州税务政府25号公告）：

第41条：应根据以下相关证据材料确认公司股票投资的损失：

（1）股票投资税收计算的基本证明材料；

（2）投资企业的破产公告和破产偿还文件；

（3）工业和商业行政部门取消并撤销投资单位的业务许可证文件；

（4）有关投资部门的相关政府部门的行政处理决定的文件；

（5）投资企业终止运营或交易的法律或其他支持文件；

（vi）投资企业的资产处置计划，交易和帐户材料；

（7）由法律代表，负责企业的负责人和财务人员签署和确认的书面陈述；

（8）会计材料和其他相关证据材料。

第42条：如果一家投资企业宣布破产，关闭，解散或撤销，撤销其业务许可证，暂停生产和运营活动，或者根据法律消失，则应签发资产偿还证书或遗产证书。

如果以上问题已经超过三年并且无法清算，则应颁发投资企业的破产，关闭，解散，撤销，撤销等证书，以及有关其无法清算的原因的声明。

第46条以下权益和债务不得在税前扣除损失：

（1）债务人或担保人有能力偿还企业的主张，并且尚未按时偿还；

（2）企业声称违反法律和法规规定，并以各种形式和借口逃避或中止；

（iii）通过行政干预逃避或暂停的企业主张；

（4）公司的主张尚未从债务人和担保人那里恢复过来；

（5）有非运营活动的公司的主张；

（vi）其他不应注销的公司索赔和权益。

以上答复仅供参考。请致电0571-12366。

02伴侣提款或合伙股票转移的税收有关的问题

链接：https://12366.Chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fa4ce96C417643E29A03BEE1ED7052D5

标题：合伙人退出或者合伙份额转让涉税问题

问题内容：当自然人合作伙伴撤回或合伙股份转移时，如何缴纳个人所得税？我很期待，谢谢！

回复机构：千省省

回复时间：2023-10-20

回复内容：Zhejiang 12366中心回复：

您好：您已经收到了您在网站上提交的税务咨询问题。您特此简要回复您提供的信息：

根据《财政部　国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》的规定（金融与税收[2008]第159号）：

2。合伙企业将每个合作伙伴作为纳税责任持有人。合伙人的合作伙伴是自然人，并缴纳个人所得税；合作伙伴是合法人员和其他组织，并缴纳公司所得税。

3。伙伴关系企业的生产和运营收入采用了“首先分配然后税”的原则。应根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的相关规定（财务和税收[2000]第91号）和《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财务和税收[2008]第65号）进行计算。

上一段中提到的生产和运营收入以及其他收入包括合伙企业分配给所有合作伙伴的收入以及企业在当年保留的收入（利润）。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家订单号707）：

第6条个人所得税法规定的个人收入范围：

（8）财产转移收入是指个人在证券，股权，合伙企业中转移财产股份，房地产，机械和设备，车辆和其他财产的收入。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：

第9条：个人所得税基于收入人作为纳税人，而支付收入的单位或个人是预扣代理人。

如果纳税人有中国国籍人数，则中国公民身份的识别号为；如果纳税人没有中国公民身份，则税务机关应给他一个纳税人的身份证。当预扣代理扣税税时，纳税人应向预扣代理提供纳税人身份证号码。

根据文件《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税收政府的第41号公告，2011年）：

1. If an individual terminates investment, joint venture, business cooperation and other activities for various reasons, and obtains equity transfer income, liquidated damages, compensation, compensation and funds recovered under other names from the invested enterprise or cooperative project, other investors of the invested enterprise, and the operating partners of the cooperative project, all of which are taxable income of personal income tax, and personal income tax should be calculated and paid in accordance with the applicable provisions of “财产转移收入”项目。

应税收入的计算公式如下：

应税收入=股权转让收入的总金额，违约损失，赔偿，赔偿和个人以其他条款获得的资金- 原始的实际资本缴纳（投资金额）以及相关税款和费用

有关具体建议，请联系主管税务机构以携带相关信息并确认。

以上答复仅供参考。请致电0571-12366。

03关于合作伙伴提款的税款

链接：https://12366.Chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=6CE7E593BDDC4B2A86A6A6A555C95A34A

标题：关于合作伙伴提款的税款

问题内容：您好老师：A和B建立了合作伙伴关系，分别占40和60。合伙企业的注册资本为1000万，B将合伙股的30转移到C。转让价格为400万。转移后，A，B和C分别占40，30和30。

合伙企业将外国投资投资于一家联合股票公司，并以每股10元的价格购买100万股。两年后，C要求退出合伙企业，该合伙企业将把相应的300,000股转移到外界，金额为500万。

合伙企业的外部转移收入：500万-30*10=200万； C退出后恢复了合伙企业的300万（尽管原始投资是400万），其损失为100万，这意味着，撤回这次后，C从投资到恢复中获利了100万。

咨询的问题是关于合作伙伴C的税款处理：

第一种治疗方法：C撤离分为两行。第一法是合伙企业将收入从200万元转移到外界，并根据生产和运营收入缴纳个人所得税；撤回合伙企业时，第二幕会征税，因为与当时的投资相比，从合伙企业获得的撤回份额是损失。第二幕不需要缴税，但损失不能抵消第一法的收入；

在这种情况下，第二幕是损失。如果是利润，是否会根据基于转让财产收入的生产和运营收入或个人所得税来支付利润部分的个人所得税？如果根据生产和运营收入缴纳个人所得税，那么第一个和第二幕是单独计算还是合并？如果合并计算，为什么在损失的情况下，第一法的收入不能抵消？如果是单独计算的，是否有必要在年底合并和解决交换和付款？如果需要合并和解决交易和付款，同样，在损失的情况下，是否还需要计算其中的损失？

第二种治疗方法：当C退出公司时，其总收入为（500-30*10）+（300-400）=100，并且根据100的生产和运营收入支付个人所得税。

回复机构：江西省税收局

回复时间：2023-03-14

答复：江西省12366州税务税务中心税务税务：

您好，亲爱的纳税人！您报告的问题已转移到相关部门，反馈如下：

您好，亲爱的纳税人，在您报告的情况下，合伙企业和自然人合作伙伴的纳税人不同，因此应分别计算：其中，对于第一法案，应根据“生产和运营收入”项目计算合伙企业获得的收入并支付个人所得税税；对于第二幕，应根据“财产转让收入”项目计算自然人合伙人的股票转移收入并缴纳合伙企业的收入。

04股权平台从合伙企业提取的总合伙人的个人税款问题

链接：https://12366.Chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail？

标题：股权平台从合伙企业退出的股权平台的个人税款问题

问题内容：我们公司是Hefei的一般合作伙伴关系。这是由A.公司的100名员工建立的股权激励持有平台。它持有公司A的股权的5。现在已列出公司A，股票价格远高于合伙人投资的成本。它已列出了一年。持有合伙企业的股份已被取消。现在，普通合伙人即将撤回。通常有两种方法。首先是将他在股票转移模型中持有的合伙企业的份额转移给其他人，以便以20的税率征收个人；第二个是，如果没有人购买，它是否在撤回模型中处理？如果这是第二个模型，则如何缴纳个人所得税？将20的个人所得税转让，或者是根据生产和运营中的5-35个人所得税计算和支付的。如果以5-35的税率支付，则感觉不合理，因为合伙企业没有实际的营业收入，而只是一个股权平台。请帮忙，谢谢？

回复机构：安河省税收局

回复时间：2020-05-11

回复：国家税务管理局税务服务中心Anhui Province 12366

您好，亲爱的纳税人（提款代理，付款人）！您已经收到在线消息和咨询，答复如下：

According to the document 《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》 (Announcement No. 41 of the State Administration of Taxation, 2011): \”1. Individuals terminate investment, joint venture, business cooperation and other activities for various reasons, and obtain equity transfer income, liquidated damages, compensation, compensation and funds recovered under other names from the invested enterprise or cooperative project, other investors of the invested enterprise, and the operating partners of the cooperative project, are all taxable个人所得税的收入和个人所得税应根据“财产转让收入”的适用规定计算和支付。

应税收入的计算公式如下：

应税收入=股权转让收入的总金额，违约损失，赔偿，赔偿和个人以其他条款获得的资金- 原始的实际资本缴款（投资金额）以及相关税款和费用。透明

谢谢您的咨询。此咨询仅供参考。如果您还有任何疑问，请致电12366热线或联系您主管的税务机构进行咨询。

05 [深圳税]当合伙企业撤回或转移合伙股份的合伙股份时，如何缴纳个人所得税？

链接（注意：无效）https://Shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/zcwj/rdwd/202011/0248a131289d47b5bbb264d9aa0730d21e.shtml

发布时间：2020-11-24

12366每日咨询热点（2020年11月23日）

3.合伙企业撤回或转移合伙股份时，如何缴纳个人所得税？

答：根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，普通投资者应承担无限的联合和对合伙企业债务的几个责任，而有限合伙人应承担其订阅资本限制的责任。当合伙企业投资的投资者持有合伙股份，而不是公司股份，这反映了原始合作伙伴从合伙企业中退出的形式以及加入合伙企业的新合伙人的形式。所以，

首先，如果合作伙伴退出合伙企业，则应根据“营业收入”项目的个人所得税征收该年度合作伙伴的未付营业收入的未分配利润部分。

其次，合作伙伴转移其投资股票。从合作伙伴一级开始，应从合伙企业清算合作伙伴以清算其清算收入。从合作伙伴一级，合作伙伴应对“营业收入”项目缴纳个人所得税；从合作伙伴一级，新合作伙伴应获得原始合作伙伴的份额，并且已支付的保费应缴纳原始合作伙伴对“财产转移收入”项目的个人所得税。

06 《广州个人所得税若干征税业务指引（2010年）》（SUI DI税收信[2010]第141号）

链接（404）：https://guangdong.chinatax.gov.cn/webapps1/gdsw/sffggzs/2021-03/15/content_35dbc71526e548398b20e9999999b1d653ee7.shtml

4。关于如何征税，由独资经营和合伙企业的投资者征税

当独资经营和合伙企业投资者转移其在企业财产中的份额时，扣除财产的原始价值和合理支出后的余额应为应税收入，个人所得税应以“财产转让收入”项目的20税率支付。

合伙投资者在从合伙企业退出时获得的财产份额应按照上一段的规定征收“财产转让收入”项目的个人所得税的规定，但是在计算投资者的应税收入金额时，投资者的保留收入中分配的投资额，例如投资不足的投资损失企业企业的投资损失。

07股权投资合作伙伴财产份额转让涉及的个人所得税问题

链接：https://12366.Chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=B54EF2255B804813B9530D5558AA33B08

职位：股权投资合作伙伴财产份额转让涉及的个人所得税问题

问题内容：我们的公司是一种股票投资管理合作伙伴关系。在2019年10月10日之前，有四个自然合伙人，即Zhou A，Gong B，Zhu C和JinD。其中，Zhou A占股份的35，Gong B占股份的25，Zhu C帐户占股票的10，股份占股票的30；截至2019年10月10日，属于我们公司的书籍财产是持有一家联合股票公司的1,755万股股票，历史成本价格为0.5324元人民币，成本价格为9343899.32元。

2019年10月10日，三个合作伙伴Zhou A，Gong B和Zhu C撤回，并根据《退伙决议》退还了他们在合伙企业中拥有的财产的70。之后，所有合作伙伴决定决定加入合伙企业，并加入原始提款合作伙伴应收到的返回财产的合伙企业（即175.5万股联合股票公司）；原始提款合作伙伴应收到的剩余退货财产（即一家联合股票公司的1053万股）将由幸存的合作伙伴Jin D转让，并将增加对合伙企业的投资。 （联合股票公司股票的收盘价（9.27元/股）在签署提款协议之前的一个工作日（2019年10月9日）。

In the end, due to the withdrawal of the three partners of Zhou A, Gong B and Zhu C, the total amount of the new partner Huang E and the former partner Jin D accepted the withdrawal property at the market price and invested it into the partnership was RMB 113.88 million (113.88 million) (i.e. 17.55 million shares * 70% * 9.27).其中：Jin D的新投资是9761300万元人民币，黄E的新投资为162.67亿元。

从那时起，尽管伙伴关系的名称没有改变，但伙伴关系的合作伙伴已成为两个自然人Jin D和Huang E.

我们的问题是：

1。我们公司的原始合作伙伴是否需要支付个人所得税才能撤回？法律依据是什么？

2。当新合伙人加入并在2019年10月10日变化时，当伙伴关系减少其持股并出售股票时，如何计算个人所得税？如何确定减少持有的成本？有人认为合伙企业已经改变，合伙企业财产的份额已转移给新合作伙伴，但合伙企业没有改变。像有限责任公司的股东更改一样，还应以每股0.5324元的原始成本计算合伙股份的股份成本（以我们的公司为例）。有些人认为，如果根据法规支付撤回合作伙伴时的财产转让个人所得税所要求的财产股份，则根据法规支付个人所得税，而新合作伙伴则以约定的价格支付审议，那么合伙企业接受新合伙人新投资的财产，或者接受合作伙伴撤回合作伙伴的房地产，并应付费，并以考虑因素为单位。哪种观点正确？要求专家详细解释。

3。在2019年10月10日之后，新合伙人Huang E Joins和Jin d的财产份额变化后，合伙企业需要支付什么税？

回复机构：新疆税务服务中心

回复时间：2019-10-28

回复内容：新疆税务服务中心回复：

你好！您提交的问题已收到，现在对您提供的信息做出以下答复：

在与相关部门进行了验证之后：1。根据第6条，第6条第8条，第《个人所得税实施条例》条，“财产转移的收入是指个人在转让证券，公平，财产，房地产，房地产，机械，机械，设备，工具，工具，工具，工具，工具以及其他财产的收入”，以撤销个人税的原始合伙人来撤回个人税的原始合伙人。

用户评论

花容月貌

看了这份官方解答，终于明白合伙退伙应该怎么缴税了！

    有10位网友表示赞同！

拽年很骚

之前总是担心合伙企业转让股权会被查税，现在看来有这么详细的指导文档可以安心多了。

    有20位网友表示赞同！

人心叵测i

这篇总结的很到位，特别是关于7个疑难问题的解答，非常实用!

    有19位网友表示赞同！

烟雨离殇

对于想要离开合伙企业的伙伴来说，这份解答简直太棒了，能清晰地了解自己的权利和义务。

    有19位网友表示赞同！

执拗旧人

原来转让股份还需要考虑这么多因素啊，以后开公司要注意避税问题！

    有15位网友表示赞同！

颜洛殇

做个合伙企业真是不容易，涉及的问题太多，还好官方及时给出解答。

    有12位网友表示赞同！

暖栀

这7个疑难问题真的太常见了，这下大家都不需要再困惑了。

    有9位网友表示赞同！

艺菲

建议把这份解答分享到创业社区里，让更多人了解相关税法知识。

    有5位网友表示赞同！

凉凉凉”凉但是人心

终于解开了关于合伙转让的谜团！

    有6位网友表示赞同！

从此我爱的人都像你

这份解读真的很实用，让我对合伙企业和缴税有了更清晰的认识。

    有12位网友表示赞同！

轨迹！

看来开户的时候，就该咨询清楚这些税法知识了。

    有15位网友表示赞同！

眼角有泪°

以后遇到类似问题，可以直接参考官方解答，省心又可靠！

    有6位网友表示赞同！

〆mè村姑

真是太感谢官方出这份指导文档，解决了很多人在合伙企业运行中的顾虑。

    有19位网友表示赞同！

雪花ミ飞舞

这下可以更安心地进行合伙企业的经营和转让了。

    有12位网友表示赞同！

空谷幽兰

终于明白为什么别人做合伙企业都会先做好税法方面的准备了!

    有16位网友表示赞同！

伤离别

这份解说很全面，包含了大部分人可能遇到的问题。

    有6位网友表示赞同！

虚伪了的真心

官方的解答最放心！

    有13位网友表示赞同！

断秋风

以后遇到类似的问题可以直接去看官方文件，避免走弯路。

    有6位网友表示赞同！

爱到伤肺i

对于想了解合伙企业税务知识的人来说，这篇解答非常重要！

    有14位网友表示赞同！