（i）政策基础1。《增值税法》第6条规定，销售额是纳税人向购买者收取商品或应纳税服务的全部价格和额外价格费用，但不包括收取的产出税额。 2。增值是实施规则第12条的规定。 The extra-price fees referred to in Article 6, paragraph 1 of the Regulations include handling fees, subsidies, funds, tax collection fees, return of profits, reward fees, liquidated damages, late payment fees, interest on deferred payments, compensation, collection of payments, advances on behalf of the Regulations, packaging fees, packaging rents, reserve fees, high-quality fees, transportation loading and unloading fees, and从各种本质中收取的其他高价费用。但是，它不包括：（1）代表委托给处理消费税的消费品收取和支付的消费税；

（2）同时符合以下条件的运输费用：运输部门的运输费用发票发送给买方；纳税人将发票转移给买方。 （3）代表政府同时符合以下条件的政府收取的政府资金或行政和机构费：由州议会或国务院理事会或省级人民政府及其财务和财务和价格和价格当局批准的政府资金或财政，行政和机构费用批准的政府资金；收集时，发行了金融部门印刷或以上省级或以上的财务票据；收集的资金全额支付给财务部门。 （4）在出售商品等时从购买者那里收取的保险费，以及代表购买者向购买者收取的车辆购买税和车辆许可费。

3.财务和税收第36号文件的附件1 [2016] 《营业税改征增值税试点实施办法》第37条销售额是指纳税人征税行为所获得的所有价格和额外价格支出，除非财政部和税收州施用。额外价格的费用是指在价格之外收取的各种本质的费用，但不包括以下项目：（1）代表他人收取的政府资金或行政和机构费用，并遵守这些措施的第10条（相同的增值税收规则）。 （2）以委托方的名义发行发票收集的金额。

（ii）税收计划节点的分析1。是否适用于低价支出的税率与主要业务收入的适用税率不同？ 2。如果分别收取价格的额外费用，可以单独确认收入吗？ 3。如果低价费用符合，则可以确认收入的条件？

（iii）分析税收计划案例1。鞭炮工厂是一般纳税人。在2020年6月，总共生产了10,000箱的鞭炮，每盒300元（包括增值税），包括包装价值为20元和260,000元人民币的包装税（税率13），已获得认证。计算工厂应缴纳的增值税和消费税，并提出税收计划。分析：1。包装是否征税的条件：（1）销售共同销售，无论它们是否分别定价以及如何在会计中计算出来，征税； （2）销售价格不得以价格出售，只收集存款。如果未超过期间，则不会收取任何税。 （3）不再退还一年或更长时间的存款（无论是否退还）应在销售中征税。

2。包装酒精应税消费品的存款收入征税（1）啤酒和米酒包装的存款收入，无论是否逾期，都不会缴纳消费税（2）其他酒精产品包装的存款收入。无论是否返回以及如何在会计中计算出来，都应将其纳入当前应计的增值税税和消费税中。应为本月支付增值税=300100001.1313-260000=85132.74 yuan;应付消费税=300100001.1315=398230.1 yuan。它应包括在城市建设中，并附加=（85132.74 + 398230.1）（5 + 3 + 2）=48336.28 yuan。应税收入=300100001.13-2600000.13-（398230.1 + 48336.28）=208300.9 yuan;应付所得税=208300.925=52075.22元。总应税=85132.74 + 398230.1 + 48336.28 + 52075.22=583774.3 yuan

计划1：包装不得以价格出售，但收取押金。如果该期限为一年，则存款收入将不包括在销售中。通过计划，鞭炮工厂以每盒280元的价格出售了它，并收取了200,000元的押金。该存款在合同期内，不超过一年，不征税。该月应支付增值税=280100001.1313-260000=62123.89 yuan;该月应支付的消费税=280100001.1315=371681.4 yuan增值税保存=85132.74-62123.89=23008.85 yuan;消费税节省=398230.1-371681.4=26548.7 yuan。保存城市建设和附加费=（23008.8 + 26548.7）10=4955.75 yuan应税收入：28010000100001.13-2600000.13-（48336.28-4955.75） :62814.180.25=15703.54 yuan。总应税=62123.89 + 371681.4 +（48336.28-4955.75） + 15703.54=492889.4 yuan;总税收=583774.3-492889.4=90884.9 yuan。注意：当未在截止日期内退还押金时，将确认增值税，消费税和公司所得税收入。当存款合同的期限为一年时，实际上等于一年的税款延迟（90,884.9 ran）。

规划2：包装不是以价格出售的，但收取押金，期限为两年，每年支付押金。通过计划，鞭炮工厂以每盒280元的价格出售，并以一次性的价格收取了200,000元的押金。该存款在合同期内，不超过一年，不征税。结果与计划的结果相同。当存款超过12个月时，征收增值税和消费税，并且在两年合同期内不征收公司所得税。从支付公司所得税的两年中延迟了，而不是第一个计划。如果押金在合同到期后未退还（两年后），则将征收所有三项税款。在1.12个月内，将不征税，只有对鞭炮的各种税率将被征收。 2。当存款超过12个月时，必须根据增值税和消费税征收存款，并且不会征收公司所得税。 3。如果押金不退还超过24个月（已超过合同期限），则将征收公司所得税。

计划3：包装不是以价格出售的，但收取押金，期限为两年，每年支付押金。通过计划，鞭炮工厂以每盒280元的价格出售，每次收取100,000元的押金。该存款在合同期内，不超过一年，不征税。结果与计划的结果相同。 1。当存款在12个月内，未征税，仅征收鞭炮的税款。 2。当存款（100,000）超过12个月时，征收增值税和消费税，也没有征收公司所得税。 3。如果押金（200,000元）在24个月以上不退还，则将征收公司所得税。当第二个存款（100,000）超过第二个12个月（或不退款时）时，将征收增值税和消费税。计划4：包装不会以价格出售，但收集了押金，并适当降低了鞭炮的价格，并且包装押金的数量（300,000亿元）得到了适当的增加。其他条件以与计划3或2. 1相同的方式提供。当存款在12个月内，未征税时，仅征税（降低价格后）的税款。 2。当存款（150,000）超过12个月时，增值税和消费税将被征收，并且没有征收公司所得税。 3。如果存款（300,000元）在24个月内未退还，则将征收公司所得税。当第二个存款（150,000）超过第二个12个月（或不退款时）时，增值税和消费税将被征收。