1。概念

全年的一次性奖金是指行政机构，企业和机构等向雇员支付的一次性奖金，等等，其年度经济福利以及对员工年度工作绩效的全面评估。年度一次性奖金也称为年终奖金，但不限于年终奖金。这可能是每年分配一次的全面奖励。根据评估情况，赎回了包括年终工资，年工资制度和绩效工资方法在内的年薪和绩效工资。排除：半年奖，季度奖，加班奖，高级奖和出勤奖。

2。全年一次性奖金的个人税收待遇

（i）2005年1月1日至2018年12月31日

年度一次性奖金被计算并征税为一个月的薪水和工资收入，并受每月工资收入的影响。

颁发年终的一次性奖金的月份：

假设X=员工的每月工资收入- 税法规定的费用扣除，

如果x0，则一次性奖金除以12，以找到税率；应税金额=员工在该月份全年获得一次性奖金适用税率- 扣除额的快速计算；

如果X0，在从月薪中扣除一次性资金的影响后，将其除以12以找到税率；应税金额=（员工获得了当月的全年一次性奖金- 员工的每月工资收入和费用扣除之间的差额）适用税率- 快速计算扣除额的扣除额

案例1：单个居民小明2017年12月获得了25,000元的一次性奖金，他的每月工资收入为3,000元。小敏应支付的个人所得税计算。

X=3000-35000

扣除500元乘25,000元后的余额为24,500元，除以12个月，而适用的税率为10，基于2,041.67元的商，扣除额为105元。

年终奖金的应税金额=（员工获得本月的年度一次性奖金- 员工的薪水收入与当月的费用扣除之间的差额）适用税率- 快速扣除额=（25000-500）10-105-10-105=2345 Yuan;

2017年12月应付个人所得税=本月的应税金额和薪水+一次性税收奖金=RMB 2345

基于：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（Guosafe [2005] No. 9）

（ii）2019年1月1日至2027年12月31日

1。如果个人全年获得一次性奖金，则根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》的规定（Guoshefa [2005] No. 9），年度的综合收入将不会纳入年度。通过将一次性奖金收入除以12个月获得的金额将根据本月转换的综合所得税率表确定，税将分别计算。计算公式是：

应税=全年的一次性奖金收入适用税率- 快速扣除

全年获得一次性奖金的居民还可以选择合并一年的综合收入以计算税收。

变更点：从2019年1月1日开始，年度一次性奖金计算将不再考虑当月的正常工资收入不到5,000元。当单独计算个人所得税的年度一次性奖金时，将不会减少60,000元人民币，特殊扣除额，特殊的额外扣除额和其他根据法律确定的扣除额。

基于：《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（金融与税收[2018]第164号），《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部和国家税收2021年国防部公告），《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部和国家税收2023）公告

案例2：2023年1月，居民小刘从该单位获得了48,000元的一次性奖金，他在2023年的年薪为150,000元，他没有其他收入。累积扣除费为60,000元，特别的额外扣除额为42,000元。目前尚未考虑其他推论。如何计算个人所得税？

如果您选择对一次性奖金缴纳单独税：

1。计算单独征税的应税金额

确定适用的税率和快速扣除：4800012=4000（Yuan）

适用的税率为10，扣除额很快计算出来。

年度一次性奖励应缴纳个人所得税=4800010-210=4590（Yuan）

2。计算其他综合收入的年度应税金额，但此奖金=

（150000-60000-42000）10-2520=2280（Yuan）

3。计算全年的实际应税金额：4590+2280=6870（yuan）

如果您选择将一次性奖金合并到本年度综合收入中，则可以计算税收：

年度全面应税

=（累计收入- 累计免税收入- 累积扣除费用- 累积特殊扣除额- 累积特殊额外扣除额- 根据法律确定的累积其他扣除额）适用税率- 快速计算扣除额

=（150000+48000-60000-42000）10-2520=9600010-2520=7080（yuan）

相比之下，与合并的综合收入相比，此案将通过选择单独的税收计算来节省210元。这是因为与合并计算相比，分别扣除210元以进行210元的额外扣除。

2。哪种税收计算方法更具成本效益？

（1）如果综合收入的应税收入为0

由于应税收入（即综合收入减去60,000元人民币，诸如三项保险和一项基金之类的特殊扣除额，诸如儿童教育之类的特殊额外扣除额，因此根据法律和捐赠确定的其他扣除额可能会少于0，在年度一次性奖金被纳入全面收入之后，未能继续扣除的扣除收入，而全面地扣除了全面的收入。在这种情况下，选择将年度一次性奖金纳入税收的综合收入更为有益。

（2）全年的综合收入应税收入+一次性奖金36,000元

当综合收入的应税收入和年度一次性奖金不超过36,000元人民币时，选择两种结合税收或单独税收方法的税收负担是相同的。这是因为无论是否进行合并，税率都在第一层，即税率为3。在这种情况下，这两个选项都是相同的。

（3）综合收入的应税收入+每年一次的一次性奖金36,000元

当综合收入的应税收入和年度一次性奖金超过36,000元人民币时，是否需要详细分析是否选择将其纳入综合所得税或单独税收。如果个人可以独立分配年终奖金和综合收入的金额，那么最佳方法通常是选择分别对全年一次性奖金征税。这是因为税率可以享有较低的税率，并且可以避免在一定范围内的税率提高问题，从而最大程度地减少税收负担。

（4）对于多个单位全年获得一次性奖金或一年多奖金的情况，在一个纳税年度中，每个纳税人只允许单独的税收计算方法一次。在年度和解期间，您可以选择全年的对帐和解决方案之一，其余的必须包括在综合收入和解中；您还可以选择包括所有综合收入的对帐和解决。

（5）进行特定操作时，您可以登录移动个人税应用程序，并根据合并税或单独税收计算税收的方法。个人税应用程序将自动计算结果并将其比较，以选择哪个值得。

案例3：2023年1月，小刘获得了2022年的300,000元人民币奖金，而2023年的年薪为150,000元。没有考虑三项保险和一项资金，也没有其他收入。有42,000元人民币的特别额外扣除。如何计算个人所得税？

1。如果您选择单独支付一笔奖金并分别税：

确定适用的税率和快速扣除编号：30000012=25000（Yuan）

适用的税率为20，扣除额很快为1410。

年度一次性裁决应缴纳个人所得税=300,00020-1410=58,590（Yuan）

除此奖金外，其他全面收入的年度应税金额

=（150000-60000-42000）10-2520=2280（yuan）

全年应缴纳的个人所得税：58590+2280=60870（yuan）

2。如果您选择将一次性奖金合并到本年度的综合收入中，则将计算税收：

应纳税金额的年度综合收入=（累计收入- 累积免税收入- 累积扣除费用- 累积特殊扣除额- 累积特殊额外扣除额- 根据法律确定的累积其他扣除额）适用税率- 快速扣除额- 快速扣除额度=（300000+150000-60000-42000）

这种情况在纳税付款中更加优惠，因为可以充分利用综合收入扣除项目和累进税率的优势。尽管合并后的税率跃升了，但合并后的扣除额已从合并之前的1410增加到31920。

3.自分配：将奖金调整为36,000元并单独付款，而其他264,000元人民币将合并为每月的薪水和综合收入。

年终奖金应缴纳个人所得税：36,0003=1,080元；

计算除此奖金以外的其他综合收入的年度应税金额：（264000+150000-60000-42000）25-31920=46080（Yuan）

全年应缴纳的个人所得税：46080+1080=47160元。

如果可以独立分配，则将单独计算年度一次性奖金。

批量从同一家公司获得

张张（Xiao Zhang）是公司A的雇员。

对于在一个纳税年内，同一预扣代理商向同一纳税人支付的年度一次性奖金，有必要根据发行月对其进行区分。在第一种情况下，年度的一次性奖金在同一个月内以两项付款支付。它可以在下个月合并，并且可以根据单独的税收计算方法宣布个人所得税。在详细计算时，将根据每月转换为《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部和国家税务局第30号公告），根据全面的所得税率表确定获得的一次性奖金收入来确定获得的金额。适用的税率和快速扣除将分别确定。

计算张张的个人所得税时，张张在2024年12月获得的年度一次性奖金收入应合并为50,000元，然后除以12个月，以获取50,00012=4167（Yuan）的金额。根据按月转换的综合所得税率表，确定适用的税率为10，快速扣除为210，应税金额为50,00010-210=4790（Yuan）。也就是说，张张的年度一次性奖金应支付4,790元的个人所得税。

在第二种情况下，多个“年终奖金”是在不同月份支付的，不能合并以计算税收。纳税人只能选择其中一个作为单独计算税的年度一次性奖金，其余的必须纳入本月的薪水和税收税。在这种情况下，假设小李选择在12月支付30,000元的全年一次性奖金，以分别计算税款，并且基于按月转换的全面所得税税率表，则确定适用的税率为3，快速扣除额为0，然后额定税额为0，那么税收量为0，然后是税收量=30,00033=900 YUAN。小李在10月获得的20,000元的奖金应与本月的薪水和计算税的薪水相结合。

从不同公司的多个来源获得

2024年12月，王王（Xiao Wang）在C公司获得了20,000元人民币的一次性奖金，该月他在公司中获得了30,000元的一次性奖金。如何计算税收？作为预扣代理商，C公司C和D公司应该如何预扣和预付款？

对于纳税人获得的年终奖金，无论发行时间是同月份，不同预扣代理商发行的年终奖金都无法合并以计算税收。纳税人应选择其中一种预扣代理人来分别计算税收。如果存在相同的预扣代理商以批量支付年终奖金的情况，则应根据上述“单独收购”分别处理。在这种情况下，尽管小王在同月获得了不同公司的一次性奖金，但不能合并和征税。

作为预扣代理商，当C和D公司D公司扣留和预付王的个人所得税时，他们可以根据全年一次性奖金的个人税收计算方法来计算和预扣和预付个人所得税。在其他月份，公司C和公司D公司支付给小王的奖金应与该月王王获得的薪水和工资相结合，以计算税收。

如果纳税人根据年度一次性奖金的单个税收计算方法计算并扣除纳税年度的个人所得税年份，那么当处理年度全面的收入和解和和解年度个人所得税税时，只能选择其中一项作为年度税收计算和付款的一次性奖金。对于每个时期获得的其他奖金，应将它们纳入基于和解和解决结果的年度全面收入计算和退税（补给）运营中。

假设王王选择了12月D 12月向他付给他的30,000元人民币作为全年应纳税的一次性奖金。根据按月转换的综合所得税率表，确定适用的税率为3，快速扣除为0。奖金的应税金额=30,0003-0 -0=900（Yuan）。 C公司应包括20,000人民币奖金，以计算税收的全年综合收入。

3。要注意的事情

（1）在纳税年度中，每个纳税人都有一次性的全年应税奖金奖金，只允许一次使用一次。如果年终奖金每月支付，则只能单独征税其中一笔奖金，而“年终奖金”的另一部分只能将其纳入综合收入并征税。

（2）对于两种年终奖金的计算方法，分别计算或合并了——，纳税人可以选择其中一种来声明。如果选择时存在不确定性，建议首先选择单独的计算，因为在和解和清算时，可以对单独计算的年终奖金进行修改以纳入综合收入。但是，如果您选择将年终奖金纳入综合收入进行计算，则不能将其更改为单独的计算，因为在将年终奖金纳入薪水和工资声明之后，收入询问中没有年终奖金声明的记录。

（3）年度一次性奖金政策适用于居民个人。如果非居民获得年度一次性奖金，他们将根据有关工资和薪资收入的相关规定计算和缴纳个人所得税。

（4）选择分别计算年度一次性奖金时，请小心避免雷区，请参阅下面的详细信息。

3。全年一次性奖金的雷区

年终奖金是单独计算的。如果未将其纳入综合收入计算中，则可能会遇到雷区。雷区位于税率表12的每个间隔的上限附近，不包括此数字：

年度税率比较表：

案例4：2023年12月，一家公司发行了年底奖金，并给予了144,000人民币；发送B 144,001元，比A多1元；送出C 160,500元，比A多16,500元；假设公司选择不纳入年度综合收入并分别计算税收。

A，年终奖金为144,000元：

第一步是将144,000除以12=12,000元；

第二步是找到税率表，确定税率为10，然后迅速计算出扣除税率为210元；

第三步是计算应税金额=年度一次性奖金收入适用税率- 快速扣除额=14400010-210=14190 yuan;

步骤4：预扣和缴税后，A实际上获得了144000-14190=129810元。

B，年底奖金144,001：

第一步是将144001除以12=12000.08元；

第二步是找到税率表，确定税率为20，扣除额很快被计算为1,410元；

第三步是计算应税金额=14400120-1410=27390.2 yuan;

步骤4：扣除税收并支付后，B实际上获得144001-27390.2=116610.8 yuan。

C，160,500元的年终奖金；

第一步是将160500除以12=13375.00元；

第二步是找到税率表，确定税率为20，扣除额很快被计算为1,410元；

第三步是计算应纳税金额=16050020-1410=30690 yuan;

步骤4：预扣和缴税后，C实际上获得160500-30690=129810元。

通过比较，我们可以看到，尽管B给出了比A多的年终奖金，但税后获得的奖金的奖金比A（116,610.8-129,810）少于13,199.2元；尽管C赋予16,500元的元素，但降低税后获得的奖金却高达A，两者均是129,810元。 16,500元人民币的额外奖金是为该国做出贡献。

iv。会计

（i）全年获得一次性奖金

借入：销售费用/管理费用/主要业务费用——年终奖金

学分：——年雇员薪金的年终奖金

（ii）分发时

借入：——年雇员薪水的年终奖金

信用：银行存款

应付税款和费用应缴纳——的个人所得税

5。个人所得税应用程序操作

（1）登录“税务申请”页面上的个人所得税应用程序，然后在“税收申请”页面上选择[综合收入年度对帐]，以选择声明年度，然后输入报告接口；

（2）选择申请年后，确认基本信息，单击“下一步”；

（3）单击[有奖金的红色提示，请在详细信息中确认]，然后输入[奖金计算方法选择接口]；

（iv）目前，您可以选择以下两种方法之一：1。将所有年度一次性奖金纳入综合所得税计算2。使用年度的一次性奖金计算方法分别计算税。选择一种方法后，接口将跳到所得税详细信息页面。

（5）将根据所选的不同税收计算方法来计算不同的“应税收入”。您可以选择两种方法，检查税收计算情况，然后选择最适当的税收计算方法。

（vi）在最终确认声明之前，您可以随时在左上方单击“返回”以重新打开。

步骤1

登录该应用程序后，输入[综合收入年度对帐] – [收入] – [薪金和薪金]以查看详细信息。

步骤2

单击[奖励税计算方法选择]以输入选择接口。

如果您选择继续全年使用一次性奖金计算方法，请单独计算：

选择[单一税收]，根据实际情况分别选择其中一项税，然后单击[确定]，分别征税的奖金将不包括在年度和解的综合收入中。

如果您选择将所有年度一次性奖金纳入综合所得税中：

选择[全部纳入全面所得税]，然后单击[确定]。您所有的“年度一次性奖金”将包括在综合收入宣言中。

6。自然人电子税收局的提款行动

（1）登录到自然人员电子税收局的预扣端，单击“主页功能”下的[全面收入声明]，然后输入“综合收入提取预付预付款表”页面。页面的顶部是主要申请过程的导航栏。根据[1收入和扣除额] —— [2税计算] —— [3附件填充] —— [4声明表格报告]，以四个步骤完成全面的收入提取预付预付款宣言。

（2）有关奖金的具体报告，请单击[1收入和扣除额]，然后单击[一年的一次性奖金收入]或在接口下方[填写]以输入表格以输入奖金数据。

用户评论

陌颜幽梦

这个培训很实用啊，特别是对于想要留学的人来说。

    有8位网友表示赞同！

抓不住i

终于有人好好解释了奖金税的问题，感觉以后去申请奖学金会更轻松。

    有20位网友表示赞同！

昂贵的背影

对个人所得税的了解很有帮助，可以更好地规划未来的财务状况。

    有19位网友表示赞同！

回忆未来

希望讲师能详细讲解一下留学国家相关的税负情况。

    有11位网友表示赞同！

我家的爱豆是怪比i

我最近也在计划留学，这期的学习内容对我来说太棒了！

    有11位网友表示赞同！

oО清风挽发oО

个税问题确实需要注意，特别是对于奖金收入的人群。

    有19位网友表示赞同！

煮酒

这个专题学习的内容很专业，受益匪浅。

    有14位网友表示赞同！

半梦半醒半疯癫

不知道这期的课程视频是否可以回放？想把要点再复习一遍。

    有15位网友表示赞同！

权诈

如果能介绍一下不同国家对外籍学生的税务政策就好了。

    有18位网友表示赞同！

烟雨萌萌

学习结束后会不会有相应的证书或者证明材料？

    有19位网友表示赞同！

太易動情也是罪名

这个课程适合所有想了解个人所得税的人群，不仅仅是留学申请者们。

    有14位网友表示赞同！

日久见人心

很期待讲师能够分享更多实用的案例和经验。

    有6位网友表示赞同！

枫无痕

奖金全年一次性发放真的会影响到自己的税务？

    有12位网友表示赞同！

tina

学习完了希望可以有机会咨询讲师一些具体的问题。

    有8位网友表示赞同！

掉眼泪

希望能多介绍一些关于留学申请的资源和信息。

    有14位网友表示赞同！

凝残月

希望以后还能有类似的专题课程分享！

    有18位网友表示赞同！

ok绷遮不住我颓废的伤あ

税务政策变化确实频繁，定期参加这类学习非常有意义。

    有6位网友表示赞同！

你身上有刺，别扎我

谢谢举办方提供这样的优秀的学习机会！

    有16位网友表示赞同！