根据《企业会计准则第 37 号 —— 金融工具列报》，发行人必须将可转换债券分为金融负债组件（债券本金和利息）和权益工具组件（转换权益），并根据实际利率方法确认利息费用。

例如，在公司A签发的可转换债券中，财务责任组件的公允价值为943,400元，股票工具组件为56,600元，三年内的累计会计利息费用为86,600元人民币（包括56,600元人民币（包括折扣价为折扣））。

税法遵循“真实性，相关性和合理性”的原则。仅允许扣除实际面部利息（30,000元）。由于实际上没有发生，因此在税前确认（56,600元）确认的折扣共享费用无法扣除。这种差异导致企业需要在提交税收时增加其对会计利息费用的税款，从而形成永久差异。

二、可转债税会处理税务风险

可转换债券税将处理税风险的定义：如果企业未能对可转换债券的会计处理中的折扣共享费用进行税收调整，则可能会因多项利息而造成的公司所得税不足，并且面临税收审计的风险，延迟付款费用，延迟付款费用和罚款。政策基础：

会计处理基础：《企业会计准则第 37 号》需要将可转换债券的负债和权益组成部分分配，并根据实际利率方法确认利息费用。税收待遇的基础：《企业所得税法》第8条规定，费用扣除必须基于实际交易，并且会计折扣共享不符合税法扣除要求。《国家税务总局公告 2021 年第 17 号》很明显，股票转换期间应支付的未付利息被认为是在税前扣除，但是转换期权的成本不允许在税前扣除，并且在支持股票转换时，不可扣除股票转换时的折扣共享。

三、业务错误处理方式

UNPLIT负债和权益组成部分：可转换债券发行的总金额直接确认为负债，而股权工具组件没有分开，从而导致了膨胀的会计利息费用。折扣共享而无需调整税收：实际利率方法确认的全部利息费用（例如A公司的86,600元）将在税前扣除，折扣共享零件将增加（56,600 yuan）。将转换股票与不变的股票转换的税收规则混淆：转换股票时的税收处理（例如，利息和应付税款之前的扣除额）适用于不变的股票，折现共享费用被错误地扣除。

四、业务正确处理方式

准确地分配了负债和权益组成部分：以市场利率以折扣处折现的金融负债组件的公允价值（例如，公司为A公司的943,400元），其余部分被认为是股权工具（56,600 Yuan）。交易费用根据负债和权益组件的公允价值分配。利息是基于实际利率方法来计算的：利息费用是根据金融负债和市场利率的摊销成本计算的（例如，三年内公司A累计总计86,600元），但只能在税前扣除实际面部利息（30,000元人民币）。税收调整的永久差异：每年报告时，应纳税收入将通过计算出的利息费用与税法扣除的面部利息之间的差异（例如，每年增加18,300、18,900和19,400元）的面对利息。最终的累积增加为56,600元，以确保税收治疗与税法一致。

五、总结

可转换债券税务处理的永久差异源于利息费用承认标准的会计和税法差异：会计基于公允价值和实际利率法，税法强调真实性和实际付款。