——以（2021）Jijian Zai No. 7案例为例

案件的基本事实：

2010年12月，Wang Moutuan代表XXX Coal Company与Jinan Moutuan签署了一项煤炭供应与营销合作协议，规定Jinan Moutuan Company将每月提供250,000吨的煤炭，XX Coal Company需要提前支付，并为此提供了Shandong XX Technologion Developments Co.Ltd.但是，到2011年底，在某个煤炭公司提前支付了超过2.5亿元后，它没有收到商定的煤炭。

2012年12月，为了应对高级部门对某些煤炭公司的年度审计，王穆都尔族与山东的一家公司联系，并安排了三家公司（XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX从12月18日开始，在这三家公司的帐户中将重新循环资金，最终在此期间形成高银行的声明。

吉南中级人民法院发现，王穆都uan（Wang Moutuan）作为Jinan XX的实际负责主管，其他人则在没有真实商品交易的情况下向自己发行了特别的增值税发票，并判处他入狱十五年。王穆都u恩（Wang Moutuan）提出上诉后，山东高级人民法院在第二案中维持了原始判决。后来，王代表团的儿子提出上诉，最高人民法院下令重审。经过审查后，河北高等法院裁定，尽管王·穆图恩（Wang Moutuan）安排了虚假的发票，但他没有主观造成税收欺诈，并且客观地不会造成州税的损失。他的行为不符合为特殊增值税发行虚假发票罪的组成部分。最后，王·穆杜安（Wang Moutuan）被判处无罪。

该律师分析：

一、逃税罪的司法认定与辩护要点

根据《刑法》的201条和2024年的司法解释，确定逃税犯罪的标准有更详细的规定。如果逃税税金额达到100,000元人民币，占应纳税金额的10以上，则构成“大量”；如果逃税税额达到500,000元人民币，占应纳税金额的30以上，则构成“大量”。该标准的清晰度为司法实践中逃税的判断提供了更明显的定量基础。

值得注意的是，在2024年，司法解释增加了各种被认为是“欺骗和隐藏”的新情况。其中，“阴和阳合同”是隐藏收入的典型行为。一些企业或个人签署了两项不同的合同，一项进行实际交易，另一个用于向税务机关报告，以实现隐藏实际收入并减少税款的目的；输入税的错误扣除也是一种常见方法。企业可以通过虚拟的购买业务并获得虚假输入发票来增加可扣除税额，从而减少应税金额；虚假报告特殊额外扣除额的人是个人在虚构报告个人所得税以减少应税收入时错误地填写特殊额外扣除项目，例如儿童教育和住房贷款利息。这些新情况进一步改善了逃税的定义，并有效地弥补了税收收集和管理中的漏洞。

在宽大处理方面，2024年的司法解释也提供了明确的规则。在公共安全机构提出案件之前，如果纳税人可以全额支付税款和延迟付款费，并接受行政处罚，则原则上无需承担刑事责任。该规定反映了刑法的谦虚，并使纳税人有机会积极纠正错误并恢复损失。但是，应该指出的是，如果纳税人在五年内受到刑事惩罚，或者对逃税的行政处罚持续了两次以上，则该宽大的治疗条款将不再适用。这是为了防止某些纳税人使用宽大处理政策并多次实施逃税政策。

关于逃税额的计算，2024年的司法解释规定，根据每年最高比例，确定年间逃税，并计算出累积税收量。例如，某个企业在2022年逃避了50,000元人民币的税款，占当年应税金额的8；在2023年，当年应纳税金额的80,000元人民币的支付，占当年应税金额的12。计算逃税的数量和比例时，应根据2023年的12确定比例，逃税额为130,000元。这种计算方法更加科学和合理，避免了可能由年度计算引起的逃税的轻句。

典型案例：某个企业将投入税额膨胀了120,000元，占应纳税金额的15。税务机关发现它后，他们将及时发出恢复通知。在公共安全机器人提起案件之前，公司积极筹集资金，支付全额税和延迟付款费，并积极接受行政处罚。根据2024年的司法解释，尽管该公司已承担逃税，但由于规定时间内采取的积极补救措施，它免于刑事处罚。该案件完全反映了2024年司法解释中宽大的治疗条款的实际应用，也对其他公司发出了警报。及时纠正错误并根据法律缴纳税款是避免犯罪风险的关键。

二、虚开增值税专用发票罪的量刑标准重构

《刑法》第205条和2024年司法解释重建了发行虚假增值税特别发票的判决标准，呈现了一系列新特征。就信念标准而言，进行了更详细的分类。如果虚假税额达到100,000元人民币，他或她将面临不超过3年或刑事拘留的固定期监禁的判决；如果虚假税额达到超过500,000元，或者由于虚假税额无法收回虚假税额，则他或她将被判处3 – 10年的固定期监禁；如果虚假税额达到超过500万元人民币，或者税额无法收回超过300万元人民币，则他或她将被判处不超过10年或无期徒刑的固定期监禁。这种多级判决标准使得发行特殊增值税发票的罪行更加准确，并且可以根据犯罪的严重性对相应的罚款。 2024年的司法解释阐明了这种情况并非构成这种犯罪的情况，即“为了履行绩效，融资等，没有针对税收欺诈，也不会造成税收损失。”这项规定具有重要意义。在现代经济活动中，企业可能会进行一些正式的发票发行活动，以满足融资需求并增强市场形象，但是如果他们不主观违约税和客观地不会造成国家税收损失，则将不再被视为犯罪。这有助于避免在刑事袭击范围内错误地避免将一些正常的经济活动包括在内，并保护企业的法律运作。对于单位犯罪，2024年的司法解释继续了双重惩罚的原则。一方面，该单位被判处罚款，罚款的金额通常是虚假税的1-5倍；另一方面，直接负责的主管和其他直接负责人应根据自然人犯罪标准判刑。这就要求企业不仅应注意自己的日常运营中自己的财务和税收合规，而且还应加强员工的管理和监督，以防止企业因违反个人人员而面临犯罪风险。

重点：为了满足融资需求，一家公司发行了500,000元的虚假输入发票。但是，在税务机关检查之前，该公司意识到了问题的严重性，主动将局势向税务机关解释，并采取了积极的措施，以防止这些发票扣除税收，同时，它积极支付相应的税收。在这种情况下，根据2024年的司法解释，该公司可以声称其行为并不构成发行虚假增值税特别发票的罪行。即使司法当局确定其行为构成犯罪，因为诸如主动纠正错误和不造成税收损失之类的情况，他们也可以在判刑期间声称宽大的惩罚。此案提醒企业，在面对税收问题时，积极地与调查合作并积极纠正它们是努力进行更轻松处理的重要方法。

三、骗取出口退税罪的构成要件解析

根据第204条的《刑法》和相关的司法解释，欺骗出口纳税债券的犯罪的组成要素在2024年发生了新的变化。就行为而言，已经添加了各种“伪造报告”方法，总计八种。其中，循环进出口是一种相对隐藏的手段。企业使用商品出口然后进口，并弥补出口业务，以欺骗出口纳税折扣；错误地报告产品的功能是，在提交出口纳税折扣以获得较高的纳税率时，企业夸大了产品的技术内容，特殊功能等。这些新的行为反映了在当前经济活动中欺骗出口税折扣的方式的多元化和复杂性，并为司法机构抗击此类犯罪提供了更强大的基础。就标准而言，它也已进行了完善。如果出口纳税折扣的金额超过100,000元，则被认为是“大量”；如果达到超过500,000元，那就是“大量”；如果达到超过500万元人民币，则被认为是“极大的数量”。明确的标准将有助于准确确认司法惯例和合理判刑的犯罪情况的严重性。此外，2024年的司法解释还规定了严重的情况。如果企业在两年内发表了三次虚假声明，并欺骗出口税款超过30万元人民币，或者在五年内受到相关罚款后再次提交出口纳税返还，则根据“其他严重情况”，罚款将增加。该法规增加了对多重欺诈出口税折扣行为的镇压，并有效地遏制了这种犯罪的发生。

典型案例：为了获得非法福利，外贸公司制造出口业务，并通过锻造出口合同，海关声明表格和其他手段来欺骗60万元人民币的出口税款。该公司的行动不仅构成了以“巨额”欺骗出口纳税折扣的罪行，而且还因为它在两年内第二次犯下了这种犯罪，还符合加重规定。根据法律，该公司可能面临判处七年以上监禁的刑期。该案件警告公司，欺骗出口纳税折扣是一项严重的非法行为，一旦违反，它将面临严重的法律制裁。

四、其他涉税犯罪的最新裁判规则

1。逃避税收欠款的犯罪：根据相关法律和法规，使用转让或隐藏财产的手段的纳税人，导致税务机关无法追回税收欠款，金额超过100,000元，在监狱中判处3-7年。该法规旨在打击那些故意逃避税收欠款并维持税收征收和管理顺序的人。例如，在某些企业欠税收之后，它将公司的主要财产转移到了附属企业的名称中，从而导致税务机关无法收回税款。如果税收额达到100,000元人民币，则企业的相关负责人将面临刑事处罚。

2。发行虚假发票的罪：发行虚假发票也可能构成犯罪。 2024年的相关法规清楚地表明，如果虚假的普通发票的数量达到500,000元，或者虚假的数量被签发超过100份，并且累积的面值达到30万元人民币，则将承担刑事责任。该规定扩大了虚假发行发行的镇压范围，不仅限于特殊的增值税发票，而且还限于对虚假发票的法律制裁。例如，为了夸大成本并降低利润，一些公司将通过购买或发行虚假的普通发票来实现其目标。一旦达到上述标准，他们将面临犯罪风险。

3.抵抗税收犯罪：抵抗税收是一种相对较差的与税收有关的犯罪。如果纳税人拒绝通过暴力或威胁性方法缴税，并且对税收或对纳税人造成轻伤的抵抗，则根据“严重情况”，他将被判处3 – 7年的监禁。这反映了法律的重点是维持税收和管理的顺序，并确保纳税人的人身安全。任何通过暴力和威胁抵制税款的尝试都将受到法律的严重惩罚。

五、刑事合规建议

1。建立税收风险警告机制：企业应建立完整的税收风险警告机制，重点是验证发票流，资本流量和物流的一致性。在日常操作中，加强发票发行，收集和使用的管理，以确保发票的内容是真实的，并且交易背景是真实的。同时，请注意资金流以避免异常资本流和不匹配发票的发行。对于物流，相关运输文件，仓库进入和退出记录应保持良好的验证。通过严格控制这些“三率”措施，可以及时发现潜在的税收风险，并采取相应的措施来解决它们。

2.及时回应税收审计：一旦收到税收审计通知，企业应非常重视其，并与税务机关的工作积极合作。使用“宽大处理支付补偿”的规则及时及时缴纳税款和滞纳金，并积极接受行政处罚以减少刑事风险。在税收审计过程中，必须真实地提供相关信息，并且不得隐藏或伪造证据。同时，与税务机关积极沟通，以解释企业的实际情况以及问题的原因，并努力理解和支持税务机关。