1。增值税

（i）税收项目

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定（财务和税收的附件1 [2016]第36号））《销售服务、无形资产、不动产注释》，经纪和代理服务是指各种经纪人，中介和代理服务。包括金融代理商，知识产权代理商，商品运输代理，代理商海关声明，法律代理商，房地产经纪人，专业代理人，婚姻代理人，婚姻代理人，代理会计，拍卖等，因此佣金的增值税税项目是经纪公司服务。

（ii）发行发票

发票的分类守则称为*Broker Agency Service *委员会。

根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》的第3条（2016年国家税收管理局的第45号公告），该保险企业接受税务机构托付的税款以代表单个保险代理人收取税款的税款可以适用于有效的税务机构的特殊税务机构的发行税率或征收特殊税收的税收。发行发票时请注意以下几点：

2。保险公司应使用其个人保险代理商的详细信息作为代表他人发行的增值税发票的列表，并将其记录在发票中。

3。当主管税务机关总结为个人保险代理商发行增值税发票时，它应在备注列中指示“个人保险代理人摘要”一词。

4.这里提到的个人保险代理是指代表保险公司授权在保险公司授权的范围内代表他处理保险业务的自然人，不包括个人工业和商业家庭。

5。保险公司应建立并改善相关的管理系统，以处理费用和佣金，并加强处理费用和委员会扣除扣除的分类帐。

应提醒，将小型纳税人每月销售豁免标准提高到100,000元的政策也适用于为保险公司提供保险代理服务的个人保险代理商。同时，保险公司仍然可以向主管税务机关申请，以摘要代表其相关法规代表其发行增值税发票，并可以根据法规申请免税政策。

上述证券经纪人，信用卡和旅行行业按照程序进行处理。

2。公司所得税

（i）限制扣除

1。保险公司

根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》的规定（国家税收管理局的第72号公告），如果保险公司征收与其业务活动相关的费用和佣金费用，则该部分不超过18（包括原始金额）（包括原始金额），在扣除保险费的投降和其他税收扣除时扣除税收的税收后，扣除了税收的收入，并扣除了可纳税的税收。如果允许在接下来的一年中携带多余的零件。

2。电信公司

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》的第4条（国家税收管理局第15号公告，以下称为公告第15号公告），如果电信企业需要向经纪人和委托人支付处理费用，并向经纪人和委托人支付委托和委托人在开发和扩展业务的过程中（例如，委员会的销售量）当年不得超过企业总收入的5，并应根据公司所得税之前的实际扣除扣除扣除。

3。房地产行业。根据国家对发行《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的税收税收的第20条（GuoSafe [2009]第31号），如果企业委托出海外出售和开发产品，则销售费用的一部分（包括佣金或处理费用）的一部分将不得超过委托销售的销售情况的10，并且应根据委托销售的10的范围，并且根据委托销售的范围不得超过实现的实例。

4。其他公司

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》的规定（财务和税收[2009]第29号，以下称为文件第29号文件），其他企业所产生的处理费用和佣金费用与其业务活动相关的企业所产生的佣金和佣金费用是按其与其签署的雇员或个人签署的雇员或分配的服务委员会或分配的雇员的限制（分别与个人签署的限额）计算的，并将其分别与个人签署或分配的服务（将服务委员会签署为单位），或者将服务机构签署的份额（将其分别为单位或合同）（将其分别为单位）或分别（将服务委员会签署为单位），或者是分别的服务，并将其分别签订的班级或分别（将服务机构签署为单位或签约，或者是将服务委员会签署的分别（分别）或分别为单位。代表等）。

（ii）根据事实扣除

根据公告第15号公告的第3条，从事代理服务和主要业务收入的企业是处理费用和佣金（例如证券，期货，保险代理人等），应在公司所得税费用（包括处理费用和佣金费用）之前相应扣除，以获取此类收入。

（iii）不得扣除

1。企业向相关证券承销机构支付的处理费和佣金不得在税前扣除；

2。公司在与中介服务公司或没有法律业务资格的个人签署代理协议或合同时，不得在税前扣除处理费和佣金；

3。除了委托个人代理外，企业通过现金和其他非转移方法支付的处理费和佣金不得在税前扣除；

4。企业如果包括回扣，企业委员会，回扣，入场费和其他费用，则不得扣除费用和佣金费用；

5。企业所包含的固定资产，无形资产和其他相关资产的处理费和佣金费用应通过折旧，摊销等分期扣除，并且在当前期间不得直接扣除；

6。企业支付的处理费和佣金不得直接减少服务协议或合同的金额。

（iv）佣金和业务促进费之间的差额

佣金和业务促进费之间的差异通常被认为是中介机构之一，另一种是广告费。

《民法典》第963条如果中介促进了合同的建立，则本金应按照约定的薪酬支付薪酬。如果没有关于中介机构薪酬的协议，否则该协议尚不清楚，不能根据本法律第510条的规定确定，则应根据中介机构的劳动服务合理确定。如果由于中介机构提供媒体服务以结束合同而建立合同，则合同的当事方应平等地承担中介的薪酬。如果中介促进了合同的建立，则中介活动的中介费用应由中介机构承担。第964条：如果中介机构未能促进合同的建立，则他不要求支付薪酬；但是，他可能会要求委托人按照商定的中介活动支付必要的费用。

可以从中可以看出，是否付款与合同是否已签署密切相关。如果合同完成，委员会将出生。如果合同未完成，委员会将不会出生。通常，企业和中介服务机构或具有法律业务资格的个人根据服务协议或合同确认的收入金额的5计算扣除额度。扣除年度投降金额（包括原始金额）后，保险公司不得超过余额的18；如果企业委托海外机构出售和开发产品，则海外机构的销售费用（包括佣金或处理费用）不得超过受托销售收入的10；从事代理服务和主要业务收入的企业是根据实际情况处理费用和佣金（例如证券，期货，保险代理等）。委员会的发票分类代码被缩写为： *经纪公司服务*委员会。

营销费用是指企业为扩展其产品市场份额并提高产品销售和可见性而采取的一系列措施所产生的费用。例如，分发传单，这些费用的入侵与是否可以签署合同无关。《广告法》该法律适用于商业广告活动，其中商品运营商或服务提供商直接或间接地通过某些媒体和表格出售的商品或服务。可以看出，广告通常只是一项促销服务，与合同是否签署没有必要的关系。营销费用通常包含在广告费或业务促销费用中，并且不超过本年度销售（营业）收入的15。促销服务的发票产品名称： *现代服务*市场促销费。

iii。个人所得税

（i）总委员会

1。预付款

预扣代理商支付居民的个人薪酬收入，例如佣金和其他劳动报酬收入，并根据以下方法提前或每月缴纳个人所得税：

劳动报酬的收入是从支出扣除每收入后的余额。当扣除税收并缴纳税款时，如果劳动报酬的收入不超过4,000元，则扣除费用应在800元处计算；如果每个收入超过4,000元，则扣除费用应计算为收入的20。

劳动报酬的个人所得税预扣税率的表2适用。

2。和解与解决

当居民处理年度综合收入解决方案（在次年获得收入时的3月1日至6月30日内）时，应根据法律计算劳动报酬收入的收入金额，并将其纳入年度综合收入中以计算应付税款，并退还税款或补偿。劳动力收入的余额减少了20的费用。

案例：李老师介绍了一名客户购买房屋，并于2019年3月获得了3,000元的佣金收入； 2019年6月，他获得了30,000元人民币的劳动报酬。

解决方案：（1）预付和预付款计算

教堂

劳动报酬的预扣和预付应税收入=每次收入-800 yuan=3000元-800 yuan=2200 yuan

撤回劳动报酬收入的税额=预扣税收入预扣税率- 快速扣除额=220020-0=440 yuan

日6月

劳动报酬的预扣和预付应税收入=每次收入（1-20）=30,000（1-20）=24,000元

提取人工报酬收入的税额=预扣税收入预扣税率- 快速扣除额=2400030-2000=5200 yuan

（2）提款声明

“收入计算”：包括“收入”，“费用”和“免税收入”。收入=第8列- 第9列- 第10列=收入- 费用- 免税收入。

A.第8列“收入”：填写预扣代理人在本月（时间）中支付给纳税人的收入总额。 3月份为3,000元，六月为30,000元；

B.第9列“费用”：在获得劳动报酬收入，特许权使用费和特许权使用费时填写。在获得其他收入时，您无需填写此列。如果居民每次获得上述收入，收入不超过4,000元，则该费用应在“ 800”元中填充；如果收入超过4,000元，则该费用应以收入的20收取。对于获得劳动报酬收入，特许权使用费和特许权使用费的非居民个人，费用应占收入的20。 3月填写800元，6月6000元；

C.第10列“免税收入”：填写纳税人每个收入项目的总收入，包括税法规定的免税收入金额。其中，《税法》规定“特许权使用费收入的收入计算为70”，并且在本列中填补了30的特许权使用费收入收入。没有内容填写。

列11“扣除费”：按照税法规定的扣除费用填写。例如，当纳税人在2019年每月报告其工资和工资收入时，填充了5,000元。如果纳税人获得财产租赁收入，收入不超过每次4,000元的收入，则收入应在800元处填充；如果收入超过每次4,000元，则收入应以收入的20填充；

第12-15列中的“特殊扣除”：填写基本的养老金保险费，基本医疗保险费，失业保险费和住房普罗旺斯基金（以下简称“三个保险和一项基金”），可以根据法规扣除。

第16-21列中的“其他扣除”：填写根据法规扣除的物品的数量。

（3）和解与解决

《个人所得税年度自行纳税申报表》填写，在哪里：

第3行“人工报酬收入”=3000+30000=330000;

第6行“总费用”：当纳税人获得劳动报酬收入，特许权使用费和特许权使用费时，扣除费用的20的总金额=33,00020=6,600元；

（ii）个人保险代理人

保险营销商和证券经纪人获得的佣金收入是劳动报酬的收入。扣除20支出后的余额是收入。扣除业务发展成本和额外税后，它被包括在年度综合收入中，并计算并支付了个人所得税。保险营销商和证券经纪人经营其业务的成本占收入的25。

当预扣代理向保险营销商和证券经纪人支付佣金收入时，应根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》规定的累积预扣方式计算预扣税（2018年税收州政府第61号公告）。

累积预扣方法是指在一个纳税年度扣除税款后的税收余额，当时预扣代理在一个纳税年度中预扣税额预扣税和预付税，从而扣除了累积的免税收入，累计扣除额外的费用，累积的特殊扣除额外的额外扣除额和额外扣除额，并根据额外的额外扣除额外的额外扣除额，并确定其他税收。个人所得税预扣税率的表1应计算，然后扣除减少税收和豁免金额以及累积预扣税金额。剩余的余额应为此期的预扣和预付税额。当余额为负时，就不会退税。当纳税年度结束后的余额仍然为负时，纳税人应申请综合收入的年度和解，而退还税款越多。

特定的计算公式如下：

此期间要预扣的税额=（累计应纳税收入扣留税率- 快速扣除） – 累积减税和免税- 累计扣除扣除税额

累积预扣和预纳税收入=累积收入- 累积免税收入- 累积扣除- 累积特殊扣除额- 累积特殊额外扣除额- 根据法律确定的其他扣除额外扣除额

其中：累计扣除费是根据截至本月一年中纳税人在该单位雇用的月数计算的。

案件：4月11日，Hefei的一家房地产保险公司宣布预扣扣，并代表该公司支付保险销售人员的佣金。王的委员会收入为1月的123,250元，2月93,050元，三月份为108,150元，第一季度累计委员会收入为324,450元。主管税务局批准了小规模纳税人的增值税季度声明。该公司已保留王的佣金收入为14,312元人民币的个人所得税。如何计算和声明3月份的个人所得税？ （案件摘自某个省的问题库）

分析：计算相关税收和费用

1。计算增值税

王3月的委员会收入为108,150元。

第一季度的税收分配收入=324450/1.03=315,000元

应付税款=315,000 * 3=9,450元

2。计算额外的税收和费用

城市建设税和附加费=9450 *（7+3+2）=1134元，小规模的纳税人征收一半的征税，以及城市建设税和附加费：567 yuan yuan

3.1季度的应税收入

（1）计算收入

收入=从收入不包括增值税的收入中扣除20的费用后的余额

=315000 *（1-20）=252000元

（2）计算业务发展成本

业务发展的成本计算为收入的25

业务发展成本=252,000 *25=63,000元

（3）年度包含的综合收入

在将收入金额降低到业务发展成本和额外税收后，它将纳入一年的综合收入中。

252000-63000-567=188433元

4。计算个人所得税

在每个纳税年度，居民的综合收入应减少60,000元，以及特别扣除后的余额，特殊的额外扣除额和其他根据法律确定的扣除额，作为应税收入

第一季度的应税收入=315,000*0.8*（1-25）-567-5,000*3=173,433元

第一季度应付个人税=173433*20-16920=17766.6 yuan

个人税应在3月=17766.6-14312=3454.6 yuan

案例摘录：

（i）将佣金转换为咨询费的案例

制药产品制造商以支付销售咨询费用的名义在税前超额付款，支付了总计2550万元的公司所得税，并对税款支付的0.5倍罚款，并增加了额外付款费用的费用。该公司在2020年和2021年扣除了20100年元的咨询费用，实际上，这实际上是实际控制者引入的海外业务的中介费，并且本质上是与生产和运营有关的委员会费用。根据《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》的第1条（财务与税收[2009]第29号），企业的税前扣除率不得超过企业与中介服务机构或个人签署的服务协议或合同确认的收入的5，并且不得扣除多余的收入。有关案件调查和处理过程的详细信息，请参阅《佣金转换为咨询费案例》。

（ii）拍卖公司隐藏委员会收入的案例

He Fuchun是Liaoning中Xiang Auction Co.Ltd。的实际运营商，该公司是一家双重取消的公司。现在，他被撤离了他的fuchun税，他掩盖了富王的狮子拍卖有限公司的收入。具体的非法事实如下：

1.狮股股东拍卖公司，有限公司由中国东方资产管理公司的达利安办公室委托（现在是中国东方资产管理公司的贷款分支机构，有限公司）拍卖，以拍卖Shenyang Zhongchi Zhongchi房地产债务公司的债务和债务债务的债务。 Zhongding Zhiyuan Asset Management Co.Ltd。并获得了《拍卖成交确认书》。根据《拍卖成交确认书》的记录，拍卖交易日期为2016年5月20日，交易价格为1.2371亿元，佣金比率为5。 Liaoning中国拍卖公司有限公司未能根据需要确认委员会收入为6,185,500元。

用户评论

你是梦遥不可及

听说现在留学的佣金被纳入了税收范围？

    有13位网友表示赞同！

北朽暖栀

有没有人知道这具体是怎样的规定呢？

    有6位网友表示赞同！

蔚蓝的天空〃没有我的翅膀

这影响到我们申请学费和生活费贷款吗？

    有16位网友表示赞同！

↘▂_倥絔

那留学顾问的费用也要缴税了吗？

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满心狼藉

我有点担心，会不会因为这个政策导致留学变得更贵？

    有16位网友表示赞同！

■□丶一切都无所谓

应该不会太夸张吧，毕竟还是很多人都选择出国读书。

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心脏偷懒

这个政策会对申请人造成很大的负担吗？

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肆忌

这种税收规定是在鼓励国内留学生吗？

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抓不住i

感觉留学的费用越來越高了，越来越难负担了。

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淡抹丶悲伤

希望政策能够更加透明和清晰，方便我们了解。

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素婉纤尘

其实学习好课是自己的追求，不应该把费用作为障碍。

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疲倦了

我还在犹豫是否出国深造，现在看着这个政策有点纠结.

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一纸愁肠。

还是应该好好查一下详细的规定，以免受影响！

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坠入深海i

感觉很多事情都开始变得复杂了，包括留学申请过程。

    有7位网友表示赞同！

小清晰的声音

希望能够有更多支持国内留学生的措施。

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该用户已上天

政策的变化需要我们做好适应和应对工作。

    有19位网友表示赞同！

苍白的笑〃

出国留学本身就是很不容易的决定，现在还要考虑这些费用问题。

    有17位网友表示赞同！

志平

相信只要努力，一定能找到适合自己的留学方案！

    有17位网友表示赞同！

仰望幸福

希望学校和政府能够多提供一些帮助和支持!

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