财政部税收管理部

宣布澄清政策，例如减少增值税和小型增值税纳税人的增值税

财政部税收公告2023年第1号

小型增值税纳税人（例如减价和豁免）的政策如下：

1。从2023年1月1日至2023年12月31日，每月销售额少于100,000元的小型增值税纳税人（包括原始数量的数量）将免除增值税。

2。从2023年1月1日至2023年12月31日，小规模的增值税纳税人将以3的税率申请应税销售收入，并将降低1的税率；增值税项目的增值税预付款3的增值税将减少1的增值税预付款。

3。从2023年1月1日至2023年12月31日，应根据以下规定实施增值税的额外扣除政策：

（1）允许生产服务纳税人根据当前的可免赔额税额扣除应税金额5。生产服务纳税人是指通过提供邮政服务，电信服务，现代服务和生命服务来赚取销售的纳税人，占总销售额的50以上。

（2）允许生命服务行业的纳税人扣除应税金额的10，占当前可免税税额的10。生命服务行业的纳税人是指纳税人的销售额超过总销售额的50。

（iii）纳税人申请额外扣除政策的其他相关事项应按照相关法规实施，例如《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部宣布，国家税务局，通用税务行动，2019年第39号），2019年第39号），《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》）（税务部门宣布，纳税委员会宣布，第2019年，第87号）。

4。根据本公告的规定，如果在发布本公告之前已收取应减少和豁免的增值税，则可以抵消或退还纳税人在随后的税收期内应缴纳的税款。

特此宣布。

财政部税收管理部

2023年1月9日

国家税收管理

关于税收和管理事项的公告与小规模增值税纳税人的政策，例如减少和豁免

2023年第1号税收公告

根据《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的规定（2023年第1号，以下称为公告第1号），现在宣布相关的税收和管理事项，如下：

1。如果一个小规模的增值税纳税人（以下称为小规模的纳税人）进行增值增值税税税税的销售，并且每月销售总额不超过100,000元（如果一个季度不超过1个税收期，则季度销售额不超过300,000 YUAN，相同的税收税率将超过相同的税收税收税率- 税收价值- 税收价值- 税收价值- 税率不超过税收。

如果小规模的纳税人从事免税销售额，每月总销售额超过100,000元，但在此期间扣除房地产销售后，商品，服务和无形资产的销售将不超过100,000元。

2。适用增值税差税政策的小型纳税人应根据差额后的销售额，确定他们是否可以享受1号公告中第1条规定的增值税豁免政策。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的“免税销售”的相关列，在差异后填写销售。

3。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第9条所指的其他个人，通过一次性租金租金获得的租金收入，可以在相应的租赁期内同样共享。如果分配后的每月租金收入不超过100,000元，则将免除增值税。

4.如果小型纳税人获得应税销售收入，并应用了公告第1条第1条规定的增值税豁免政策，则纳税人可以选择放弃免税并向销售收入签发特殊的增值税。

5。如果小型纳税人获得应税销售收入，并应用了降低1征税利率的政策，如《公告》第1期第2条所述，则应以1的税率发行增值税发票。纳税人可以选择放弃减税，并为销售收入发行特殊的增值税发票。

6。如果小型纳税人获得应税销售收入，则税收义务发生在2022年12月31日之前，并发出了增值税发票。如果需要发行销售折扣，暂停或退货的红色发票，则应发行红色发票或免税红色发票。如果发票发行不正确，则应发出红色发票或免税红色发票，并应发出正确的蓝色发票。

7.如果小型纳税人从事增值税税收销售，以及每月的总销售额不超过100,000元，则应在010-30,000“ 010-30,000”的010-30,000“无税的“小型和微型企业的免税销售额”中填充销售额的销售额，或者销售额未达到threshold”； the sales amount of VAT levied at a 1% tax rate should be filled in the corresponding columns of 010-30,000 \”Sales that should be taxed without tax (3% tax rate)\”, and the corresponding columns of VAT tax paid according to the reduction are calculated at 2% of the sales amount in 010-30,000 \”Tax-deductible amount reduction in this period\” and 010-30,000 \”Tax-deductible amount减少此期间”和010-30,000可抵税的物品。

8。在固定期内缴税的小型纳税人可以选择使用一个月或一个季度作为税收期。一旦选择，它们可能不会在一个会计年度内更改。

9.对于应根据当前法规提前支付增值税的小型纳税人，如果在预付费地点的月销售额不超过100,000元，则无需在当前期间提前缴税。如果在预付费地点的月度销售额超过100,000元，则应使用预付3的预付费增值税项目，并以1的预付费率降低预付费增值税。

10.小型纳税人出售房地产的单位以及单个工业和商业家庭时，他们应确定是否根据其税收付款期，本公告第9条和其他当前政策提前支付增值税；如果其他人出售房地产，则应根据当前法规继续将其免于增值税。

12.纳税人适用于额外扣除政策的其他税收和管理事项应根据第2条和第2条第2条第《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》条（2019年第31号）的其他相关规定实施。

13.纳税人根据公告1的第4条申请扣除或退款。如果已向购买者发出特殊的增值税发票，则应首先收回特殊的增值税发票。

特此宣布。

附录：

国家税收管理

2023年1月9日

解释

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的解释

1月9日，财政部和国家税收部发行了《增值税减免税申报明细表》（2023年第1号，以下称为公告第1号）。为了确保相关政策的平稳执行，国家税收管理局发布了本公告，阐明了相关的税收和管理事项。

1。调整小规模纳税人免税的月度销售标准后，执行销售范围是否发生了变化？

举一个例子：一个小规模的纳税人宣布为每季度宣布，在2023年4月获得了100,000元的商品销售，在5月提供建筑服务的收入为200,000元，并在其他建筑公司支付了120,000元的支付，并向其他建筑公司支付了200万个Yuan，并为6月的自行建筑业销售了200万Yuan。 Then, the total sales of small-scale taxpayers after the difference in the second quarter of 2023 (April-June) is 2.18 million yuan (=10+20-12+200), exceeding 300,000 yuan, but after deducting 2 million yuan of real estate, the sales after the difference is 180,000 yuan (=10+20-12), not exceeding 300,000 yuan, and can enjoy the tax exemption policy of small-scale纳税人。同时，纳税人在出售200万元房地产时应根据法律缴税。

2.当自然人一次租用房地产一次时，如何将租金保单应用多个月？

3。小规模纳税人可以放弃减少税收和豁免并发出特殊增值税发票吗？

答：如果一个小型纳税人应用于将增值税豁免每月销售额少于100,000,000元人民币的政策，则纳税人可以选择放弃一些或全部销售收入的免税政策，并签发特殊的增值税发票。如果小型纳税人将3的征税利率应用于1的征税利率，则纳税人可以选择放弃一些或全部销售收入的减税，并发出特殊的增值税发票。

4。如果小型纳税人在2022年12月31日之前发出增值税发票，如果发生销售折扣，暂停，退货或发票错误，该怎么办？

答案：如果小型纳税人在2022年12月31日之前发布了增值税发票，并且需要在销售折扣，暂停，退货或发票错误的情况下发行红色发票，则他/她应该发行红色发票或税收的无税红色发票，并带有相应的收集利率。也就是说：如果在2022年12月31日之前以3的税率发行增值税发票，则应以3的税率发行红色发票；如果在2022年12月31日之前以1的税率发行增值税发票，则应以1的税率发行红色发票；如果在2022年12月31日之前发出免税发票，则应发出免税红色发票。如果纳税人需要在发行红色发票后重新发行发票发票，请重新发行正确的蓝色发票。

5。在处理增值税税声明时，小规模纳税人应如何填写相关的免税列？

答：如果小规模的纳税人从事增值税税收销售，每月销售总额不超过100,000元人民币，则应在010-30,000“ 010-30,000”的010-30,000“无税的“小型和微型企业的免税销售额”中，应填充VAT的销售额，或者销售额未达到Threshold”。如果没有其他免税物品，则无需填写010-30,000； the sales amount of VAT collected at a 1% tax rate should be filled in the corresponding columns of 010-30,000 \”Sales that should be tax-excluding tax (3% tax rate)\” and the corresponding columns of VAT reduced by 2% of the sales amount should be filled in the corresponding columns of 010-30,000 \”Tax-free sales amount for this period\” and 010-30,000 tax-tasking items.

6。小规模纳税人可以根据其业务需求选择每月或每季度宣布每季度吗？

举例说明小型纳税人选择每月或每季度缴税的政策应用差异：

情况1：从4月至2023年6月的小型纳税人的销售分别为60,000元，80,000元和120,000元。如果纳税人每月缴纳税款，则6月的销售额超过了100,000元销售的税收豁免标准，需要支付增值税。 4月，40,000元和80,000元人民币可以享受免税；如果纳税人以季度缴纳税款，那么2023年第二季度的总销售额将为260,000元，不超过30万元人民币季销售的税收豁免标准。因此，所有260,000元人民币均可享受免税政策。

情况2：从2023年4月至6月的小型纳税人的销售分别为60,000元，80,000元和200,000元。如果纳税人每月缴纳税款，则四月的销售额不超过100,000元的税收豁免标准，并且可以享受免税政策；如果纳税人每季度缴纳税款，那么2023年第二季度的总销售额将超过340,000元的税收豁免标准，因此不享受免税政策。

7.如果小规模纳税人需要提前缴纳增值税，他们应该如何提前缴税？

答案：当前的增值税实施了有关税收预付款的几项规定，例如在跨地区提供建设服务，出售房地产，租赁房地产等。该公告清楚地表明，如果应根据当前法规提前支付增值税的小规模纳税人将不超过100,000元的元素在预付费地点的每月销售中，那么他们就不需要缴纳税款，因此不需要缴纳税务。如果在预付费地点的月度销售额超过100,000元，则应使用预付3的预付费增值税项目，并以1的预付费率降低预付费增值税。

8.应如何将免税政策应用于小型纳税人获得的房地产的销售？

答案：小型纳税人包括单位，个人工业和商业家庭以及其他个人。对不同实体的政策的应用应受到不同的情况。

首先，小型纳税人的单位以及单个工业和商业家庭出售房地产，这涉及纳税人在房地产地点提前支付增值税。该政策的应用方式与销售和纳税人选择的税收期有关。例如，如果纳税人出售280,000元的房地产销售，则有两种情况：一个是纳税人选择每月缴纳税款。如果房地产的销售超过100,000元的销售额的免税标准，则应在房地产地点进行预付；另一个是纳税人选择按季度缴税。如果房地产的销售额不超过30万元人民币的销售税收豁免标准，则无需在房地产地点以预付的基础支付税款。因此，该公告清楚地表明，小型纳税人中的单位和个体工业和商业家庭应确定是否根据其税收付款期，公告和其他当前政策规定的第9条出售房地产来促进增值税。

其次，意外出售房地产的小型纳税人中的其他人应按照当前的政策实施。因此，该公告清楚地指出，其他人将根据当前法规继续免除增值税。

9.纳税人在生产服务行业中的额外扣除政策的应用范围是什么？

答：生产服务的纳税人将根据当前时期的可扣除税款扣除纳税额5。生产服务纳税人是指通过提供邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务（以下称为四个服务）赚取的销售额的纳税人，占总销售额的50以上。这四个服务的具体范围应按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（由Caishang第36号财务和税收[2016]发行）。

10。纳税人在生命服务行业中额外的扣除政策的应用范围是什么？

答：生命服务行业中的纳税人应根据当前的免赔额税额扣除应税金额的10。生命服务行业的纳税人是指纳税人的销售额超过总销售额的50。生命服务的具体范围应根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（由Caishang第36号财务和税收[2016]发行）。

11.纳税人应提交哪些信息应用公告1中规定的额外扣除政策？

12.纳税人采用公告1中规定的额外扣除政策。与之前实施的额外扣除政策相比，相关税收和管理法规是否有任何变化？

答：没有改变。该公告清楚地指出，纳税人适用于额外扣除政策的其他税收和管理事项应继续根据第2条和《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》第2条（2019年第31号）的第2条和其他相关规定实施。

用户评论

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