1。案例：用实际成本支出获得的发票被认为是错误的，并且根据过去三年中企业的平均税收负担调整公司所得税

A公司是一家煤炭分销公司。从煤矿购买煤炭后，将其出售给热电厂。它也负责煤炭的运输。据其他人说，负责公司A的负责人于2019年至2020年与B货运公司签署了一份运输合同，B公司承担运输服务，并获得了B公司发行的运输发票。个人驾驶员应在公司B平台上注册并接收该订单作为实际载体。在2024年3月，由于涉嫌虚假开设B公司，A公司A和B公司之间的交易回报了资金，公司A的检查局A的地点收到了合作线索，发现A公司A有真正的煤炭运输需求，但实际运输公司是个人的驾驶员，但是Company and Company and Company and Company and Company a的关系。要求根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》的规定（2012年国家税务局第33号公告）转让增值税输入和转让并转让并收取延迟付款费；在所得税方面，通知公司A公司重新发行或重新发行发票，并且A公司未在规定的时间限制内重新发行或重新发行。然后，检查局要求《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》第35条第47条，第1款，第（4）款“根据其他合理方法批准”，2019年至2020年的公司所得税应根据2021年至2023年2021年的平均所得税负率进行调整。

《企业所得税法》第8条规定：“与收入收入相关的企业实际产生的合理费用，包括成本，费用，税收，税，亏损和其他费用，应在计算应纳税收入时扣除应税收入时，即“真实性”，“真实性”，“合理的”和“合理的”和“合理的”和“合理”的要求。为了提高所得税征收和管理效率，2018年税收州政府签发了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税收政府第28号公告），这阐明了对公司所得税税前扣除凭证的要求。例如，如果该国企业产生的支出项目是增值税税款，则另一方是已完成税收注册的增值税纳税人，他的支出用作税前扣除凭证（包括根据法规发行的税务机构发行的发票）。如果企业未能获得28号公告要求的证书，或者根据公告第28号公告的规定，所获得的证书被视为“不合规发票”和“不符合其他外部证书”，则可能无法向公司所得税税向相应的费用收取。与上述情况一样，A公司具有实际的运输成本，但是由于所获得的发票被认为是错误的，因此不符合28号公告中税前扣除的证书要求，因此不能根据税前的实际扣除来扣除。

在自我检查企业，税收审计等的程序中，如果发生了实际的成本支出，但是记录的代金券不符合28号公告的规定，则企业经常面临调整税收补充的问题。调整后的所得税通常远远超过企业的实际税收负担，造成了巨大的经济负担。对于此类“事后”所得税调整，例如前一种情况，如果企业符合第《税收征收管理法》条，批准的收集情况可能会努力应用批准的征收并减少通过调整税收计算方法缴纳的税款。调整具有实际成本支出的业务，但通过批准的收集方法不符合税前扣除凭证不仅符合税法的规定，而且还考虑了税收征收的客观要求以及企业的合法权利和利益。在应用批准和征税的基础上，企业还可以努力以合理的批准方法获得批准，并根据实际条件从低级别调整公司所得税。

2。税收责任，成本和利润率都是批准和收款的法律方法，他们可以积极努力在个别情况下申请。

根据《税收征收管理法实施细则》的第47条，有以下方法来确定应纳税金额：首先，它是指具有相似行业或类似行业的纳税人的税收负担水平，其次，其第二，它是由运营收入或成本和第三次的材料来确定的。它可以通过其他合理的方法来确定。实际上，一些地方税务机关根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（Guosafa [2008]第30号）根据应税收入利率确定了应税收入税率，以根据当地应税收入的应税收入率范围确定应税收入利率，以验证和调整企业。

也就是说，在评估和收集过程中，行业税收负担率，成本利润率，应税收入率等都是适用的方法。在应用特定方法的应用中，处理上存在差异。例如，在判断税收负担率时，是否指同一行业中企业的税收负担率，是否根据平均值或相应的年份验证税收负担率，等等，还有斗争的余地。例如，以上情况是根据近年来涉及的企业的平均税收负担调整案件期间所得税。实际上，在案件期间，企业在案件期间的相应所得税也根据相应年的行业税收负担进行调整。例如，一家物质公司使用自制凭证从2020年到2022年扣除成本。检查局确定企业“尽管建立了帐户，但帐户感到困惑，或者成本信息，收入凭证，费用和费用凭证不完整，并且很难检查与该级别的税收级别以及税收级别以及税收级别的范围，并与税务级别的范围以及税收级别相对符，该级别的范围和税收级别的范围是税收级别的范围。行业得到了验证。因此，在个别情况下，企业可以与税务机构积极沟通，并努力从低应用和调整中调整公司所得税。

3。选择批准方法应考虑企业的实际情况，并避免使用一定大小的应用程序。

在某些税务案件中，税务机关是指《企业所得税核定征收办法》（Guosafa [2008]第30号）中应纳税收入率的范围，并根据当地实施能力机械批准并收集企业。例如，由于回收资源行业中的源发票问题，连接前端个人零售投资者的资源回收公司通常使用自制凭证（例如银行收据）来缴纳公司所得税的税前扣除。 Recently, some local tax authorities have required resource recycling companies to issue invoices on the grounds that their self-made vouchers do not comply with the provisions of Announcement No. 28. After the expiration of the term, the income tax of resource recycling companies is determined based on the taxable income rate range of 4%-15% on the \”wholesale and retail trade industry\” in 《企业所得税核定征收办法》 (GuoSafa [2008] No. 30) on “批发和零售贸易行业”的应税收入率为4-15。

我们认为，批准的收集方法的选择应基于企业生产和运营行业的特征，并全面考虑诸如企业的地理位置，运营规模，收入水平，利润水平等以及使用一定型拟合方法的一定批准方法等因素，不仅忽略了企业的实际状况，而且违反了企业的实际状况，而且违反了公平的税法。

以上述自制凭证验证和资源回收公司的收集案例为例，在实施“反向发票”政策之前，缺乏源发票的问题是可再生资源行业的长期和根本税收困境。无论是家庭废物还是生产废物，回收资源行业的发票链都在废物供应的来源中被打破，并以无发票的形式收集了许多零售投资者的废料。散户投资者仅限于沉重的税收负担和较弱的税收意识，并且在出售他们收购的废物时通常不会向资源回收公司发票。以上原因导致资源回收公司在获取废物时获得发票，但他们无法获得发票，并且他们面临无法执行增值税输入扣除和公司所得税预税前扣除的困境。因此，在引入“反向发票”之前的政策差距期间，在调整自制品凭证的所得税税以用于资源回收企业时，应充分考虑行业的实际情况。此外，调整所得税以及批准和征收自制凭证的应用是事后调整。目前，涉及的购买和销售业务已经发生，并且存在相应的成本，收入和其他目标。通过验证和征税，公司可能没有收入或没有太多收入，但它也必须按照新的税收计算方法缴纳税款。选择特定的批准方法时，应该考虑实际的业务状况，企业和行业的利润状况，而不是单方面应用于某种批准方法。