信用补充评估：非独立会计分支如何参与评估？

实际上，银行，保险，物流，建筑和其他行业中有许多子公司。如果他们的子公司具有高税收信用评级，除了享受发票收集和日常税收处理方便之外，他们还可以在政府评估，竞标和融资业务中获得“加分”。税务机关每年四月确定企业税收抵免评估的结果，但不包括非独立会计部门。

根据《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税收政府第15号公告，以下称为“ 15号公告”），从2020年11月1日开始，非独立会计部门可能会自愿参加税收抵免评估。非独立会计部门如何参与评估是纳税人咨询的高频问题。

非独立会计分支需要满足主要条件和程序要求。在主题条件方面，第15号公告的第1条清楚地指出，可以自愿参加税收抵免评估的非独立会计部门是指公司纳税人建立的分支，已通过税务机构完成了注册信息确认，并且会计方法是非独立的。建立要求，注册确认和会计方法的三个条件是必不可少的。

就程序而言，根据《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》的相关规定（国家税收管理局的公告第46号公告，以下称为“公告第46号”），非独立会计分支应将《纳税信用补评申请表》提交《纳税信用复评申请表》，向税务税务纳税税务委员会（公告第46号）参与税收征税。值得注意的是，由于税收抵免补充评估是“非接触式”税款问题，因此非独立会计分支可以通过在线处理渠道（例如电子税收局）提交申请。

实际上，非独立会计部门经常会咨询有关申请时间的问题，例如他们是否可以在2019年之前申请信用评估？在这里，我们提醒，非独立会计分支需要掌握评估申请时间与评估年之间的关系。税务部门确定每年四月上一年的税收抵免评估结果。第15号公告的实施时间是2020年11月1日，在2019年至2020年的税收抵免评估结果之间。因此，公告规定：“在非独立会计部门参与评估之后，将不再评估2019年之前的税收信用评级。”

例如，物流公司A的分支机构参加了2021年6月的竞标活动，并要求A的分支机构提供2020年的税收信用额度证明。然后，应在2021年税收抵免结果发布之前（通常在2022年4月之前），A的分支机构应申请获得其2020年的2020年税收信用评级结果。参加对A分支机构的评估后，不需要每年在后期提交申请。有关税收税收管理的相关法规应在机构存在期间适用（有关特定时间节点，请参见下图）。

此外，根据第46号公告的规定，主管税务机关将在接受参与申请之日起15个工作日内完成补充评估工作，并将就税收信用评估信息提供对企业的反馈，或为评估结果提供自我临时服务。纳税人可以注意接受时间，并动态注意评估结果。

信用重新评估：如何及时处理任何异议？

根据统计数据，从1月1日至7月31日，江苏税12366热线接受了3,500多个信用重新评估（授权）。其中，纳税人更加关注重新评估的申请时间和完成时间限制（审查）。简而言之，信用重新评估意味着，在纳税人看到税收抵免评估结果之后，他或她反对计算评估得分，并将其提交给税务机关以重新评估异议； credit re-evaluation means that after the taxpayer can see the pre-evaluation of the tax credit indicators in the previous year, but cannot see the tax credit evaluation results (usually in March), he or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or she or

根据第46号公告的第2条，如果纳税人对税收抵免评估结果有异议，则在确定税收抵免评估结果的一年内，他或她可以向主管税务机构申请重新评估。

例如，在2021年7月底，A公司检查了2020年税收抵免评估的结果和指标，并反对额定指标。根据公告第46号公告的规定，公司A可以在2021年12月31日之前提交重新评估申请。根据法规，负责企业A的税务机构在接受重新评估申请之日起在15个工作日内完成了重新评估工作，并为企业A的税务信贷信息提供了反馈，以提供自我启动的征收信息或自我启动服务。

关于信用重新评估程序，企业需要提交相关申请表。应当指出，附件3 《纳税信用复评（核）申请表》 to Annex 46已被废除。从2020年11月1日起，企业应使用附件15到附件《纳税信用复评（核）申请表》进行重新评估。

税收抵免审查改变了您只能在评估结果发布后才能申请重新评估的情况。

根据第15号公告的第4条，如果纳税人反对评估指标，则他或她可以在评估年度的第二年3月填写《纳税信用复评（核）申请表》，并向主管税务机构提交审查。主管税务机关审查并调整年度评估，并根据评估结果为纳税人提供自我隔离服务以进行审查（特定时间节点请参见下图）。

例如，B公司是一家建筑行业企业，良好的税收抵免评级有利于公司融资，因此该公司非常关注税收抵免管理。 2021年3月，税务机关进行了2020年的税收抵免评估工作，但结果尚未发布。企业B检查了2020年通过电子税收局对税收抵免指标的预评估，并对评估指标提出异议。

根据法规，B公司可以在3月提交《纳税信用复评（核）申请表》。在进行2020年年度评估时，主管税务机关将根据公司的申请状态进行审查和调整。然后，2020年4月正式发布的B公司税收抵免评估结果将由审查后的指标确定。评估结果发布后，如果B公司仍然有异议，则可以在2021年12月31日之前向主管税务机关提交《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》，以申请重新评估。

信用修复：只有在符合某些条件的情况下才能申请？

目前，越来越多的纳税人希望通过积极的错误纠正尽快修复自己的信贷，并减少信贷损失。有620多个此类咨询。但是，实际上，一些纳税人对“信用维修”的概念相对不熟悉，错误地认为可以修复违反信任的所有信誉损害。

他们几乎不知道只有符合条件的实体才能申请信用维修。《纳税信用修复范围及标准》（国家税收政府的第37号公告，以下称为“ 37号公告”）澄清说，税务信贷管理中包括的三种类型的公司纳税人可以在规定的时间限制内申请税收抵免税的税收信贷维修。第一类是纳税人在法定期限内无法处理税收声明，税收，数据申请和其他事项并重新发行。第二类是纳税人，其税收抵免评级直接被判断为D级税，并根据税务机关的处理结论全额或缴纳税款，滞纳金和罚款，并不构成犯罪。税收抵免评级直接判定为D级别，并在税务机关的处理结论清除截止日期后的60天内全额或补充付款。第三类是纳税人履行相应的法律义务时，税务机关根据法律终止了非正常的家庭状况。

其中，第二和第三种纳税人必须积极申请税收抵免维修；第一类纳税人需要根据是否将违反信托的违反信用额纳入税收抵免评估中，确定他们是否需要积极申请税收抵免。

对于第一类纳税人，如果违反信托法案已包括在税收抵免评估中，则纳税人可以在税务机构违反信托的记录中包括在违反信托法案后的一年结束前向主管税务机构提交信用维修申请。税务机关应根据《纳税信用修复范围及标准》调整税收抵免评估指标的分数，并重新评估纳税人的税收抵免额度；如果未包括违反信托的法案，则纳税人不需要申请，税务机关应根据010-30000调整纳税人的税收抵免评估指标的得分并进行税收抵免评估。

此外，第二类和第三类的纳税人可以在直接判断为D税收抵免后的一年年底之前对主管税务机关进行维修。税务机构应根据纳税人违反信托的纠正措施调整税收抵免评估指标的状态，但不得将纳税纳税纳税纳税纳税纳税税率。