许多财务人员感到困惑：

收入尚未确认，为什么还要支付增值税？会计利润显示了利润，但是必须根据“额外金额”支付公司所得税。如何计算它？什么是递延所得税资产/负债？它与税收之间的差异有什么关系？

一、税会差异的根源：会计准则和税法“各认各的理”

会计标准说：收入确认取决于“控制的转移” ——仅在将它们真正移交给客户时才能计算出来。税法说：增值税是关于“发票，交付或收款”的，而公司所得税可能与“问责制”或“接收和付款实现系统”有关。

给出一个典型的情况：一家公司于2023年12月签订合同向客户出售设备（控制权的条件是“验收合格”）：

会计处理：2023年12月的交货，并于2024年1月接受客户的接受。收入确认为2024年。vat：2023年12月发货时发行发票。2023年的增值税税责任是在2023年。公司所得税：如果收入在2024年以应为基础确认；但是，如果客户在2023年全额付款，则可能有必要提前确认。结果：

会计损益表：2024年公认的收入增值税回报：2023年税款公司所得税：可以在2023年或2024年确认税款税收差异，需要调整税款！

二、增值税 vs 企业所得税：差异类型与调整逻辑

1. 增值税的“时间差”

增值税的税收责任通常比确认会计收入的税收责任。常见场景：

场景

会计确认时间

增值税纳税时间

准备付款和发票

交货/接受后

在发票的那天

分期付款销售

通过控制转移

合同规定付款日期或交货日期

委托商品出售

收到销售清单

收到销售清单或超过180天

调整方法：

收入未在会计中确认，但是已缴纳了增值税营业税金额列为“应付税款和费用- 要转让的营业税”，并确认收入为“营业税金额”。案例：2023年12月，收到了100万元的预付款（包括税），并发出了13万元的增值税发票：

会计处理：借方：银行存款11300万信用：合同负债100万税和费用- 税收- 将在2024年1月确认发货时转移至销售额为130,000税：借方：合同责任100万税和费用应付税款- 应支付的税款- 将税款转让给销售额130,000税130,000税款100万税款（130亿税款）（130亿税）（130亿税）（价值130税） :0

2. 企业所得税的“调增调减”

公司所得税有两个区别：

永久差异：会计标准和税法永远不会承认（例如超过标准的罚款或娱乐费用）直接增加，没有延期。临时差异：确认会计标准和税法的时间是不同的（例如早期或晚期收入确认）需要递延所得税税调整。常见的临时差异情景：

会计将事先确认收入（例如完成方法的百分比），税法将延迟确认（根据发票或收款）；会计将提前延迟确认收入（根据分期付款的收集），税法将事先确认（根据收款和付款实现系统）。

三、递延所得税处理：把“时间差”变成“平衡术”

递延所得税的逻辑：今天缴纳的税款是未来的资产，今天支付的税款是未来的负债。

1. 如何计算递延所得税？

应税的临时差异：将来需要更多的税款确认递延所得税负债责任：会计收入比税法更早确认（例如，已确认预付款因会计收入而获得了会计收入，但未经税法认可）。可扣除的临时差异：将来可以缴纳税收递延所得税资产的示例：会计费用比税法更早确认（如果未确认不良债务的规定）。公式：递延所得税负债（资产）=临时差异未来适用税率

2. 案例解析：分期收款销售的税会差异

一家公司出售1200万元的设备（不包括税收），并在三年内收取付款，每年为400万元。

会计处理：转移控制时，会一次性收到1200万元人民币（假设税率为25）。税法处理：公司所得税在年度藏品中的分期付款中得到认可（每年400万元）。差分分析：

1年：会计收入为1200万，税收为400万临时应税差额为800万递延所得税负债=800万25=200万年2：会计收入为0，税收收入为0，税收为400万差额为400万差额为400万差额为400万递延所得税责任=400万年级=400万年级=100万年级，差不多是100万：另外一百万美元，另外100万。会计条目：

Year 1: Debit: Income Tax Fees (Current Period) 1 million (4 million 25%) Income Tax Fees (Deferred) 2 million Credit: Taxes and Fees payable – Corporate Income Tax 1 million Deferred Income Tax liabilities 2 million Year 2: Debit: Income Tax Fees (Current Period) 1 million Deferred Income Tax liabilities 1 million Credit: Taxes and Fees payable – Corporate Income Tax 1 million

四、实务中的三大痛点与对策

Pain point 1: Tax will是不同的，分类账会感到困惑

对策：建立一个Excel分类帐，并根据合同记录进行计算：会计收入确认的时间和增值税税义务的金额以及公司所得税收入确认的临时差异数量以及延期递延所得税参赛者的金额和递延所得税税的痛苦点的金额

对策：每月支票：增值税退货销售与会计收入公司所得税宣言表与总利润，标志着立即的原因，避免在年度报告中轻率3：计算递延所得税税的计算错误

对策：区分永久性和临时差异（仅暂时差异会影响延期）；使用未来的税率计算（如果调整税率，请根据新税率进行估算）；每年审查递延所得税余额，以避免重新开放的长期账户而不会逆转。

五、真实案例：错递延引发的税务风险

案例背景：一家针对2022年的500万元客户（包括税）的公司预付，会计清单“合同负债”以及增值税已开票并缴纳了税款。但是，金融部门不承认递延所得税资产。

暴露的问题：

当公司所得税征收在2022年，由于不符合税收确认条件的预付款，需要减少500万元的税收；该财务并未认识到与“合同负债”相对应的可扣除差额（500万），作为递延所得税资产，导致125万（500万25）多付。后果：

缴纳更多税来占用资金，导致现金流动压力；确定税收审计期间会计处理不正确，并需要赔偿延迟付款费用。课：

对于预付款产生的可扣除临时差异，必须确认递延所得税资产；税收差异必须以递延所得税计算表的协调方式进行更新。

六、给财务人员的四个实操建议

行业和税收协调从合同开始，重点介绍：付款条件，发票要求，接受条款和预测提前的税收差异。根据合同编号，不同分类帐的“一份合同和一个记录”将有所不同，并将与总分类帐定期检查，以确保数据可追溯。递延所得税是“必须在年底进行调整”，并且在每年年底将重新计算所有临时差异，并调整递延所得税余额。前一年的数字不得直接使用。定期与税务部门进行沟通，尤其是特殊业务（例如政府补贴和债务重组），并提前确认税收处理范围，并避免调整后。 7。一句话摘要：税收差异不是灾难或野兽。只需抓住三个关键动作：

可以清楚区分（永久差异与临时差异）；准确计算（递延所得税资产/负债）；请记住（建立一个定期维护的分类帐）；然后，您可以将税收和会计从“战斗”更改为“握手”，既合规，降低成本又提高效率。请记住：税收差异的本质是“时间差异”。财务需要做的是使用专业工具来弥补“差异”，而不是假装是看不见的。

用户评论

汐颜兮梦ヘ

感觉这个标题很能抓人啊，我就是留学回来，稅好像都算得不多吧?

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长裙绿衣

话说我听说有些国家规定，留学期间的工资不算收入么？

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一生只盼一人

看来要好好了解一下不同国家的税法了，不然很容易出问题。

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回到你身边

我也是在考虑留学的问题，税务这个确实让我有点担心。

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夏至离别

收入确认这块，应该找专业人士咨询一下比较好?

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弃我者亡

希望将来可以顺利解决这个问题，让税务流程变得更清晰。

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全网暗恋者

这让人感觉留学可能比想象中还要复杂啊。

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呆檬

我之前听朋友说，税务问题是很多留学生都会遇到的难题？

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龙吟凤

这个标题好生动，仿佛把我现在的困扰写出来了！

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江山策

如果税务真的不对上，感觉很麻烦怎么办?

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花开丶若相惜

应该有专门针对留学的税务咨询机构吧？

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凉笙墨染

是不是每个国家对留学生都有不同的税收规定呢？

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有一种中毒叫上瘾成咆哮i

这让我更加重视学习税务知识了！

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金橙橙。-

感觉这个话题很实际，很多人都可能遇到类似的问题。

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还未走i

希望以后能看到一些关于留学税务的详细讲解。

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凉话刺骨

这样的话，对想要留学的人来说非常有用啊。

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素颜倾城

标题太贴切了！账上赚钱却税不对关确实让人很头疼。

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浮光浅夏ζ

这个话题讨论会让更多人了解留学税务的问题吧？

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歇火

或许可以找个律师专门咨询一下，确保自己的税务合法。

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