（1）2018年9月，政府以3.6亿元的价格获得了土地利用权，并缴纳了一项契约税，该税款用于建立房地产项目，其50的转让地区。

（2）建设始于2019年4月，开发成本为6000万元，其中包括尚未支付给建筑工程企业（已获得建筑工程企业发行的发票）的600万元人民币的质量，装饰成本为900万元人民币，以及所有Yuan的开发成本属于该物业的属性，该物业属于（属于支持）的属性（属于Kinteribe的属性），该物业属于（属于工资），该物业的属性（属于工具）（所有者）。

（3）一家微贷款公司的利息支出可以根据转让房地产项目进行计算和共享（根据商业银行同一时期相同的贷款利率计算的利息为2000万元人民币）。

（4）房地产项目已于2022年10月完成并接受。截至2023年2月，该项目已出售了80的可销售建筑区域，总计4.8亿元人民币税收税收收入，而可售出的建筑物的10捐赠给了该公司的未销售员工。

（5）企业已经支付了1,080万元的土地增值税。

（其他相关信息：当地适用的契约税率为3；当利息费用可以提供金融机构贷款证书时，当地政府规定的房地产发展费用的扣除额为5；与允许房地产转让相关的税收和附加费为3.121亿元。）

要求：

基于上述信息，根据以下序列号回答问题。如果有任何计算，则需要计算总数。

（1）简要说明税务机关可能要求纳税人清算土地增值税的原因。

（2）计算企业允许在清算土地增值税时扣除的款项。

（3）计算清算土地增值税时企业允许的项目扣除总额。

（4）计算企业在清算土地增值税时应承认的应税收入金额。

（5）计算企业在清算土地增值税时应支付的土地增值税。

（1）该项目的销售建筑区域的80已出售给公众，其余10则将其交给员工。它需要被视为出售，相当于完成销售的项目的90。因此，主管税务机关可能要求纳税人进行清算。

注意：主管税务机关可能要求纳税人进行土地增值税清算的情况：

对于已完成和接受的房地产开发项目，转移的房地产建筑区域占整个项目的可销售建筑区域的85以上，或者该比例不超过85，但剩余的可销售建筑区域已被租用或用于其自身使用。

如果您获得了3年的销售（预售）许可证，并且尚未完成销售。

纳税人申请取消税收注册，但未能通过土地增值税收清算程序。

其他情况由省级税务机关规定。

（2）企业允许扣除土地增值税税的款项=36,000（1+3）5090=1.668亿元。

阐明：

房地产发展企业以获得土地使用权的契约税款应包括在获得土地使用权中支付的金额中。

获得土地使用权的款项需要考虑开发比率（50）和销售比率（90）。

（3）允许扣除房地产开发费用=6 00090=5 400万（元百万）。

允许扣除房地产开发费用=2 000+（16 686+ 5 400）5=3 104.3（10,000 ran）

扣除的总金额=16 686+5 400+3 104.3+312.12+（16 686+5 400）20=29 91962（10,000 yuan）

阐明：

如果建筑和安装公司向房地产开发公司发票发票以进行质量存款，则应根据发票中所述的金额扣除该发票；如果未发行发票，则不得扣除发票。此问题已发行发票，可以扣除。

由房地产开发公司开发和建造的公共设施的财产权，并在完成后支持清算项目属于所有所有者，并且可以扣除成本和费用。

如果纳税人可以提供金融机构贷款证书的利息费用，则允许的房地产开发费用=利息+（获得土地使用权+房地产开发成本支付的金额）5。公式中的“利息”不能超过基于同一商业银行同一贷款利率计算的金额。由于同一时期商业银行基于同一贷款利率计算的利息费用为2000万元人民币，小于3000万元人民币，因此该公式使用了2000万元人民币。

（4）清算土地增值税=480008090=54000时，企业应承担的应税收入金额

注意：授予该企业员工的10还需要将其视为销售，应从土地增值税中获得应税收入。

（5）增值金额=54 000-29 919.62=24 08038（10,000 ran）。

增值率=24 080.3829 919.62100=80.48，适用的税率为40，快速扣除系数为5。

土地增值税应支付=24 080.3840-29 919.625-1 080=7 056.17（10,000 yuan）

注意：当清算土地增值税时，应扣除已预付的税额。

140制药工厂于2022年11月1日转移了该市的一栋办公楼，并获得了2.52亿元人民币的税收收入。当办事处建造于2011年，支付的金额为6000万元，用于获得土地使用权，建筑成本为8000万元。在转会期间政府批准的房地产评估机构的评估后，确定办公楼的替代成本价格为1.6亿元人民币，新房地产的折旧率为60。

（其他相关信息：财产转让文件的印花税率为0.5；当地政府规定允许允许扣除当地教育附加费；办公楼的转移受到简化的税收计算方法的约束。）

要求：

基于上述信息，根据以下序列号回答问题。如果有任何计算，则需要计算总数。

（1）计算土地增值税时公司办公大楼的评估价格。

（2）解释制药工厂可以选择简单税收计算方法的原因。

（3）计算土地增值税时允许的税收和附加费。

（4）在计算土地增值税时允许扣除的总金额。

（5）计算应为办公楼转让的土地增值税。

（6）回答申请土地增值税声明的制药工厂的截止日期。

（1）企业办公楼的评估价格=替换成本价格Xindu的折现率=16 00060=9 600万（10,000 ran）

（2）一般纳税人可以选择简单的税收计算方法来转让其房地产于2016年4月30日之前建造的房地产。办公楼建于2011年，是一个旧的房地产项目。可以应用简单的税收计算方法。

（3）应缴纳的增值税=25 200 200（1+5）5=1200万（百万元）。

应付城市维护和建筑税=1 2007=84（10,000 ran）

教育附加费和当地教育附加费应付=1 200倍（3+2）=600,000元人民币

应付印花税=25 2000.5=126（10,000 ran）

允许税和附加费=84+60+12.6=156.6（10,000 ran）

阐明：

一般纳税人出售自建造房地产，销售额基于获得的总价格和超价费用。

由于办公楼位于市区，因此适用的城市维护和建筑税率为7。

（4）允许扣除的总金额=6 000+9 600+156.6=15 756.6（10,000 ran）。

注意：转让现有住房的扣除项目包括：

房屋和建筑物的价格。

获得土地使用权支付的金额。

the在转移过程中支付的税务。

不允许扣除施工成本，这种情况是干扰条件。

（5）增值金额=25 200-1 200-15 756.6=8 2.434（10,000 ran）。

增值率=8 243.415 756.6100=52.32，适用的税率为40，快速扣除系数为5。

土地增值税应以办公楼的转移=8 243.440-15 756.65=2 509.53（10,000 yuan）

（6）纳税人应在房地产转让合同签署后7天内签署房地产转让合同的位置向主管税务机关申请税收声明。

141位于该市的工业企业是一家总增值税纳税人，并在2016年3月在该市购买了一栋办公楼。众所周知，购买办公大楼时未单独支付土地价格。购买发票中指示的办公楼价格为3000万元人民币（包括商业税），契据税付款凭证的契约税额为150万元。当地税务机关确认的当前评估价格为3500万元人民币。 2023年3月，为了振兴资金，工业企业出售了办公大楼，总价格税为6150万元。出售时，根据法规支付了增值税和附加税。地方政府规定，允许扣除地方教育附加费。

（其他相关信息：众所周知，该公司使用一种简单的税收计算方法来出售办公楼，并且不考虑印花税和其他未指定的税款。）

要求：

基于上述信息，根据以下序列号回答问题。如果有任何计算，则需要计算总数。

（1）计算企业在出售办公楼时应缴纳的增值税。

（2）计算与房地产转让有关的税收，这些税在出售办公楼时允许扣除。

（3）计算出售办公楼时允许扣除的项目总额时。

（4）计算出出售办公楼应支付的土地增值税。

（1）应付增值税=（6 150-3 000）（1+5）5=150万元。

注意：如果纳税人在2016年4月30日之前收购房地产并采用简化的税收计算方法，则增值税采用差异税法，从而允许在获得房地产时扣除价格。

（2）房地产转让的城市维护和建筑税，教育附加费和当地教育附加费=150（7+3+2）=18（10,000元）。

因此，扣除与房地产转让有关的税款=180,000元人民币（10,000元）

注意：转移现有房地产时，当无法获得评估价格时，购买房屋时支付的契约将被扣除为“与房地产转让有关的税款”。在这个问题中，转让的旧房子已经获得了评估价格，评估价格实际上包含契约税的金额，因此不再扣除契约税。

（3）转让旧办公楼的评估价格为3500万元。

允许扣除的总项目=18+3 500=3 518（10,000 ran）

（4）增值金额=6 150-150-3 518=2 482（10,000 ran）。

增值率=2 4823 518100=70.55，适用的税率为40，快速扣除系数为5。

用户评论

此生一诺

学习税法的基础知识真是一场挑战啊！

    有16位网友表示赞同！

盲从于你

想了解房地产税这种专业知识，只能去专门的课程了。

    有7位网友表示赞同！

安好如初

2023年注册会计师考试难度会加大吗？

    有17位网友表示赞同！

你瞒我瞒

飞跃必刷题应该就是重点吧，备考计划得调整一下。

    有14位网友表示赞同！

铁树不曾开花

感觉房地产税的知识点很多，需要花时间学习消化啊。

    有12位网友表示赞同！

﹎℡默默的爱

我已经开始准备了，希望能顺利通过考试！

    有20位网友表示赞同！

坏小子不坏

注册会计师证书真的很重要，我必须努力通过这门课。

    有11位网友表示赞同！

剑已封鞘

希望教材解释清晰易懂，方便我们理解。

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尘埃落定

税法课程难不难？有没有人分享一下学习经验？

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殃樾晨

我觉得这个主题对未来发展很有帮助！

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颓废人士

准备去读注册会计师专业了，对房地产税也很感兴趣。

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青衫负雪

考试前一定要做模拟练习题，熟悉题型的要求。

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妄灸

学习税法可以让我们更好地了解经济形势吧。

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古巷青灯

学习这个知识点可以增加竞争力，将来更有机会啊！

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心安i

注册会计师是很多同学的目标职业吗？

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我一个人

我觉得房地产行业的税务政策也挺复杂。

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北朽暖栀

这个主题能帮助我们更好地理解专业知识！

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遗憾最汹涌

我已经报名考试了，加油吧所有考生！

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夏至离别

希望我能掌握这些知识点，为将来做好准备。

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哽咽

注册会计师证书的含金量很高！我希望成功通过考试。

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