1。财政资金的定义

2。企业获得的所有类型的财务基金应包括在当年的企业总收入中，但国家投资和资本使用要求。

《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（金融与税收[2008]第151号）

2。财政资金分类

（i）获得费用

公司所得税：如果企业以市场价格出售商品并提供劳动服务等，并且政府财务部门根据企业出售的商品和劳动服务金额和劳动服务的一定比例支付全部或部分资金，则应根据应计的原则确认收入。

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（2021年第17号税收公告）第6条

增值税：如果纳税人获得的财政补贴收入与其商品，劳动，服务，无形资产和房地产的销售收入或数量直接相关，则应根据规定计算并支付增值税。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号国家税收宣布）第7条

案例描述：一家生物质发电公司主要使用玉米茎，木屑和其他生物量电力来发电，并且生产的电力在互联网上出售给了电网公司。根据国家法规，网格电价为0.4元/千瓦时，财政补贴为0.3元/千瓦时。假设企业的年度电力电量为1亿千瓦时，并且补贴金额为3000万元人民币，则将计算出3000万元人民币的电价补贴，并根据法规缴纳增值税，并且将根据法规支付，并计算并支付商业所得税。

（ii）免费获得财务基金

1。无税收。

如果企业从县级或高于县级的财务部门获得的企业获得的金融资金是税收收入，则必须同时满足三个条件：

首先，企业可以为了指定的资金目的提供资金分配文件；

其次，分配资金的金融部门或其他政府部门对资金有特殊的基金管理措施或特定的管理要求；

第三，企业分别计算了资金和资金产生的费用。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（金融与税收[2011]第70号）

2。此外的情况。

如果政府补贴不符合财务和税收第70号文件中规定的条件[2011]，或者在《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》的第7条中规定（2012年第15号国家税收公告），企业税务收入的相关税收税款和税收的相关规定不得征税，则企业未能纳入税收的税收。

（iii）发生公司所得税义务的时间

1。仅当政府补贴同时满足以下条件时：

（1）企业可以符合政府补贴的条件；

（ii）企业可以接受政府补贴

《企业会计准则第16号——政府补助》

2。就税收而言，应根据税收和付款实现系统的原则确定企业的公司所得税税义务的时间，即，在获得实际收入的当前期间，收入以一次性确认。

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税收政府第17号公告，2021年）

iii。财政资金的税收会计处理

1。应纳税收入是根据税收征收的，总金额方法在会计中采用（与资产和收入有关）

2。应纳税收入是根据税收征收的，净金额方法在会计中采用（与资产和收入有关）

3。就税收而言，采用总金额方法（与资产和收入有关）

4。就税收而言，采用了净额方法（与资产和收入有关）

政府补贴分为与收入有关的资产和政府补贴有关的政府补贴。

与资产有关的政府补贴是指企业获得的政府补贴，以建造或以其他方式构成长期资产。

与收入相关的政府补贴除了与资产有关的政府补贴外，还涉及政府补贴。

《企业会计准则第16号——政府补助》

与资产有关：会计师主要处理“递延收入”，并根据资产折旧或摊销分期付款进行“其他收入”。

与收入相关：如果用来弥补未来，它基本上与资产相关的治疗一致；如果发生赔偿，将记录“其他收入”。

总金额方法：与资产有关的政府补贴被认为是递延收入，并逐渐随着资产的使用而逐渐转移到损益中。

净方法：补贴与相关资产的账面价值相抵消，以反映长期资产的实际获取成本。

（1）应纳税收入是根据税收征收的，总金额方法在会计中使用（与资产有关）

当收到政府税收补贴时，它们被包括在应税收入和有偿公司所得税中；虽然会计基于应计原则，并包括在“递延收入”中，并且当在相关资产的使用寿命内折旧时，递延收入将包括在当前收入中的分期付款中。

案例1：A公司于2018年12月10日在政府补贴中获得了100万元人民币。2018年12月20日，不需要购买一种设备。获得的特殊增值税发票表示100万元的价格，增值税额为130,000元，扣除了投入税金额并在同月使用。该设备预计将持续10年，并使用线性方法计算折旧（不考虑估计的净剩余价值）。该公司未能为政府补贴资金提供分配文件，也没有根据财务和税收的第70号文件管理资金[2011]，因此根据应税收入来处理。

1。会计处理：

（1）获得补贴

借入：银行存款100

信用：递延收入100

（2）购买设备

借用：固定资产100

应付税款和费用应增加——（增加）13

信用：银行存款113

（3）设置折旧并分享递延收入

借用：制造成本10

学分：累积折旧10

借入：递延收入10

信用：其他收入10

2。税收处理：

2018年，本政府补贴作为应税收入应包括在当前期间的总收入中。由于会计不包括当前收入，因此税收会有差异，应税税将增加100万元人民币。

2019年，会计确认了100,000元的“其他收入”。由于该企业已经将其纳入了2018年获得政府补贴的年度总收入中，因此无法反复进行计算，因此今年应支付100,000元的税收减少。

（2）应纳税收入是根据税收征收的，总金额方法在会计中使用（与收入有关）

当收到政府税收补贴时，它们被包括在应税收入和有偿公司所得税中；会计可以公认为“递延收入”，并在发生相关成本时确认成本费用，并将递延收入递送到其他收入或非经营收入。

案例2：2019年12月8日，A公司从当地政府获得了100万元的政府补贴，用于人才激励措施。 A公司在两次会议上分配给公司高管，其中2020年12月分发了200,000元； 800,000元人民币于2021年12月分配。该补贴不符合财务和税收第70号文件的规定[2011]，而是应纳税收入处理。

1。会计处理：

（1）获得补贴

借入：银行存款100

信用：递延收入100

（2）公司将在2020年12月向高管支付奖金

借入：行政费20

信用：银行存款20

借入：递延收入20

信用：其他收入20

（3）公司A将在2021年12月向高管支付奖金

借用：行政费80

信用：银行存款80

借款：递延收入80

信用：其他收入80

2。税收处理：

2019年，本政府补贴作为应税收入应包括在当前期间的总收入中。由于会计不包括当前收入，因此税收差异将会差异，并且在A105020表中应增加100万元的税款。

在2020年，会计确认了200,000元人民币的“其他收入”，因为企业已经将其纳入了2019年获得政府补贴的年度总收入中，并且无法反复进行计算。通过A105020餐桌税调整，应将其减少200,000元。

在2021年，该会计认可了80万元人民币的“其他收入”，因为企业已经将其纳入了2019年获得政府补贴的年度总收入中，并且无法反复计算。应通过A105020餐桌税调整将其减少80万元。

（iii）应纳税收入是根据税收征收的，净金额方法在会计中采用（与资产有关）

就税收而言，在获得实际收入的当前期间确认收入。在会计中，由于使用了净金额方法，因此可以首先确认相关资产的账面价值或递延收入，然后稍后将减少实际支出。

案例3：A公司于2020年1月15日在政府补贴中获得了400万元人民币。该公司决定将补贴用于生产线建设。 2020年12月20日，生产线完成并使用，总建筑成本为1000万元。估计的使用寿命为10年，折旧是使用线性方法计算的（不考虑估计的净剩余价值）。该公司未能为政府补贴资金提供分配文件，也没有根据财务和税收的第70号文件管理资金[2011]，因此根据应税收入来处理。

1。会计处理：

（1）获得补贴

借入：银行存款400

学分：递延收入400

（2）使用固定资产

借用：固定资产1000

学分：正在建设的1000个项目

借入：递延收入400

学分：固定资产400

（3）在2021年解决固定资产的贬值

2021年总共折旧提取=（1000-400）10=60

借用：制造成本60

学分：累积折旧60

2。税收处理：

在2020年，该政府补贴是应纳税收入，并被包括在当前期间的总收入中。由于资产的会计和账面价值减少，因此税收会有差异。应税税将在2020年增加400万元人民币。

在2021年，固定资产的账面价值为600万元人民币，会计折旧为每年60万元人民币，而税基为1000万元人民币，税收折旧为每年100万元人民币。税收会有差异。 2021年，应支付40万元人民币的减税。

（iv）应纳税收入用于税收，净金额方法用于会计（与收入有关）

当收到政府税收补贴时，它们被包括在应税收入和有偿公司所得税中；当发生相关费用时，会计减少。

案例4：2019年12月8日，A公司从当地政府获得了100万元的政府补贴，用于人才激励措施。 A公司在两次会议上分配给公司高管，其中2020年12月分发了200,000元； 800,000元人民币于2021年12月分配。该补贴不符合财务和税收第70号文件的规定[2011]，而是应纳税收入处理。

1。会计处理：

（1）当公司在2019年获得政府补贴时：

借入：银行存款100

信用：递延收入100

（2）公司将在2020年12月向高管支付奖金：

借入：行政费20

信用：银行存款20

借入：递延收入20

信用：管理费20

（3）A将在2021年12月向高管支付奖金：

借用：行政费80

信用：银行存款80

借款：递延收入80

信用：管理费80

2。税收处理：

2019年，本政府补贴作为应税收入应包括在当前期间的总收入中。由于会计不包括当前收入，因此税收差异将会差异，并且在A105020表中应增加100万元的税款。

2020年，当公司A采用净额方法时，管理费用的抵消导致会计利润增加了200,000元。由于在2019年宣布税收，因此应通过表格A105,020降低200,000元的收入。

在2021年，当公司A采用净金额方法时，减少管理费用将导致会计利润增加80万元人民币。由于在2019年宣布税收，因此应通过表格A105,020降低80万元人民币的收入。 （如上所述填充，不再显示）

（5）如果未征税，则会在会计中采用总金额方法（与资产有关）

当企业获得符合非税收收入的财政资金时，在计算应税收入时将从总收入中扣除。同时，当使用不税收收入来购买资产时，计算应税收入时不得扣除资产的折旧和摊销。会计基于应计原则，并包括在“递延收入”中，当相关资产的使用寿命内折旧时，当前收入中包括递延收入。

案例5：购买污水处理设备时，企业可以申请政府补贴。公司A向政府提交了特殊资金的申请，以购买环境保护设备。审查批准后，它于2020年12月15日获得了400万元的政府补贴。2020年12月20日，A公司购买了污染物排放测试环境保护设备，该设备无需根据法规安装。获得的特别增值税发票表示，1000万元人民币的价格为130万元人民币，扣除了输入税金额并在同月使用。该设备预计将持续10年，并使用线性方法计算折旧（不考虑估计的净剩余价值）。如果公司符合非税收收入的条件，则应将其作为非税收收入处理。

1。会计处理：

（1）在2020年12月15日，实际获得了政府补贴，并确认了递延收入。

借入：银行存款400

学分：递延收入400

（2）在2020年12月20日购买设备。

借用：固定资产1000

应付税款和费用——应付税款（输入税）130

信用：银行存款1130

（3）在2021年贬值设备的固定资产并共享递延收入。

总共累积折旧在2021=100010=100

2021年共享的总递延收入=40010=40

借用：制造成本100

学分：累积折旧100

借入：递延收入40

信用：其他收入40

2。税收处理：

在2020年，本政府补贴符合非税收收入的条件，因为该年的核算未包括损益，也不需要调整税收。政府在当前时期获得了400万元的补贴。您应该填写“今年”第3列“今年第6行”“今年”的“金额”下的“金额”。

2021

在2021年，会计确认了100万元的“累积折旧”金额，其中非税收收入计算出的折旧量为40万元人民币，而支出形成的资产未在税前扣除，并且应纳税增加并报告：01010-30,000（A105080）；该会计确认了40万元人民币的“其他收入”金额，符合非税收收入的条件，应纳税减少为40万元人民币，并填充了010-30,000（A105040）。

（vi）就税收而言，采用了总金额方法（与收入有关）

企业获得的财政资金符合财务和税收第70号文件中未税收收入的三个条件[2011]，并被允许是非税收收入，并在计算应税收入时将从总收入中扣除。同时，在计算应税收入时不得扣除由未税收收入产生的支出。会计基于应计的原则，并在产生相关费用时确认费用。

案例6：2019年12月8日，A公司从当地政府获得了100万元的政府补贴，用于人才激励措施。 A公司在两次会议上分配给公司高管，其中2020年12月分发了200,000元； 80万元人民币于2021年12月分发。该补贴是特殊目的金融基金，公司A已根据财务和税收的第70号文件进行管理[2011]，并被视为非税收收入。

1。会计处理：

（1）2019年，企业A收到的政府补贴：

借入：银行存款100

信用：递延收入100

（2）公司将在2020年12月向高管支付奖金：

借入：行政费20

信用：银行存款20

借入：递延收入20

信用：其他收入20

（3）A将在2021年12月向高管支付奖金：

借用：行政费80

信用：银行存款80

借款：递延收入80

信用：其他收入80

2。税收处理：

2019年，当公司A实际获得政府补贴时，没有税收差异，也不需要调整税收。但是，如果您获得该基金，则应填写报告表格A105040的“今年”第6行中的“金融基金”和“第3列”的第二栏，其中包括：满足不可税收收入条件的财政资金- 金额- 金额”。

在2020年，当公司A在会计中使用总金额方法时，将在200,000元人民币中确认其他收入，并将管理费用搁置。因为它是非税收收入，因此应减少200,000元的其他收入；在公司所得税之前，不得扣除200,000元的行政费用。

最后，将105,000表格转移了。

在2021年，不应征税的所得税将在2020年进行不同的处理，但是当填写A105040表格时，相应的行将向上移动。应减少80万元人民币的递延收入，而非税收收入产生的行政费用应增加80万元人民币的支出产生的应税收入。

最后，将105,000表格转移了。

（7）在税收方面，采用了净额方法（与资产有关）

企业获得的财政资金符合财务和税收第70号文件中未税收收入的三个条件[2011]，并被允许是非税收收入，并在计算应税收入时将从总收入中扣除。同时，当使用不税收收入来购买资产时，计算应税收入时不得扣除资产的折旧和摊销。会计基于应计原则。会计可能会直接降低当前时期资产的账面价值，或者可能包含在“递延收入”中，并将在将来减少。

案例7：案例描述：根据市政府的相关政策，企业在购买污水处理设备时可以申请政府补贴。公司A向政府提交了特殊资金的申请，以购买环境保护设备。审查批准后，它于2020年12月15日获得了400万元的政府补贴。2020年12月20日，A公司购买了污染物排放测试环境保护设备，该设备无需根据法规安装。获得的特别增值税发票表示，1000万元人民币的价格为130万元人民币，扣除了输入税金额并在同月使用。该设备预计将持续10年，并使用线性方法计算折旧（不考虑估计的净剩余价值）。公司可以为政府补贴资金提供分配文件，并满足财务和税收第70号文件中非税收收入的三个条件[2011]，并根据非税收收入来处理。

1。会计处理：

（1）在2020年12月15日，实际获得了政府补贴，并确认了递延收入。

借入：银行存款400

学分：递延收入400

（2）在2020年12月20日购买设备。

借用：固定资产1000

应付税款和费用——应付税款（输入税）130

信用：银行存款1130

同时，减少资产的账面价值

借入：递延收入400

学分：固定资产400

（3）在2021年解决固定资产的折旧。

总共累积折旧在2021年=（1000-400）10=60

借用：制造成本60

学分：累积折旧60

2。税收处理：

2020年，本政府补贴符合非税收收入的条件，并在当前时期获得了400万元的政府补贴，应填写并进行调整。

由于降低了环保设备的账面价值，资产的折旧不包括政府补贴的金额，并且将来将不会确认其他收入。因此，会计处理和非税收计算之间没有差异，也不需要调整税收。

5。当前的汇款和后续管理重点

2。用于验证财政基金实施的应用方案《专项用途财政性资金纳税调整明细表》

…………

3。场景关系应用

关系（i）：公司所得税数据和第三方数据规则- 财务局的“金融基金分配清单”，以找到其收入宣言数据在年度声明表中不一致的公司。

关系（2）：公司所得税数据规则和税务机构的其他内部数据- 通过Jinsan系统- 详细的声明查询-《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 -A105000 -A105000税收调整项目详细信息清单清单- 第8行第4列第4列的收入减少额；

由支出造成的第三列的支出中使用了非税收收入的收入量增加。在减少费用后，查找税收调整表中未增加的企业。

（8）在税收方面，采用了净额方法（与收入有关）

在计算应税收入时，企业允许它们从总收入中扣除为非税收收入。当使用不税的收入用于购买资产时，计算应税收入时，不得扣除资产的折旧和摊销。会计基于净金额方法，该方法可能会直接抵消相关成本或非运营费用，或者也可能包括在“递延收入”中，并将将来抵消。

案例8：2019年12月8日，A公司从当地政府获得了100万元的政府补贴，用于用于人才激励措施。 A公司在两次会议上分配给公司高管，其中2020年12月分发了200,000元； 80万元人民币于2021年12月分发。该补贴是特殊目的金融基金，公司A已根据财务和税收的第70号文件进行管理[2011]，并被视为非税收收入。

1。会计处理：

（1）当公司在2019年获得政府补贴时：

借入：银行存款100

信用：递延收入100

（2）公司将在2020年12月向高管支付奖金：

借入：行政费20

信用：银行存款20

借入：递延收入20

信用：管理费20

（3）A将在2021年12月向高管支付奖金：

借用：行政费80

信用：银行存款80

借款：递延收入80

信用：管理费80

2。税收处理：

2019年，当公司A实际获得政府补贴时，没有税收差异，也不需要调整税收。但是，如果您获得该基金，则应填写报告表格A105040的“今年”第6行中的“金融基金”和“第3列”的第二栏，其中包括：满足不可税收收入条件的财政资金- 金额- 金额”。

在2020年，非税收收入产生的200,000元的行政费用在税前不能扣除。会计方法采用了净金额方法，并将行政费用乘以200,000元，不需要税收调整。

在2021年，由80万元人民币支出产生的非税收收入的行政支出不得在税前扣除。会计方法采用了净额方法，并具有80万元人民币的行政费用，不需要税收调整。

（9）未产生超过5年的支出，尚未偿还

由于财政资金被视为非税收收入，政府部门的一部分在5年（60个月）之内未产生支出且未偿还给财务部门或其他分配资金的资金应包括第六年的总应税收入，并且在可纳税收入中所包含的税务收入中的支出应降低税收计算。

《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（金融与税收[2011]第70号）

公司所得税：要求在5年（60个月）内未产生支出的部门的余额金额，并且尚未偿还资金的余额在第六年的应税收入中包括在内；

会计：没有支出在5年内发生，分配给部门的资金的余额金额尚未偿还。由于未产生支出，企业除获得递延收入外没有进行其他会计处理。因此，它仍然是根据“递延收入”帐户所考虑的，并且尚未提出来解释当前的损益。

案例9：2017年7月，A公司从地方政府获得了100万元的政府补贴，用于人才激励措施。公司A公司于2018年向高级管理人员发出了200,000元的奖金。补贴是特殊目的金融基金。公司A已根据财务和税收的第70号文件进行管理[2011]，并被视为非税收收入，并通过净额方法进行计算。截至2022年，没有80万元人民币的余额产生的支出，并且这些资金未支付给分配部门。 2023年，该公司将向高管支付80万元人民币盈余。

（1）当公司在2017年获得政府补贴时：

借入：银行存款100

信用：递延收入100

（2）当公司在2018年向高管分配奖金时：

借入：行政费20

信用：银行存款20

借入：递延收入20

信用：管理费20

（3）截至2022年7月，80万元人民币的余额已超过60个月，并且资金尚未偿还给分配部门，而80万元人民币的会计余额仍在债权人的“递延收入”上。然后，将在2022年进行税收调整以进行汇款声明：

最后，填写105,000以增加金额。

（4）2023年，该公司将向高级管理人员支付80万元人民币盈余。

借用：行政费80

信用：银行存款80

借款：递延收入80

信用：管理费80

用户评论

断桥残雪

这标题听起来有点专业啊，是说留学期间财务方面的一些税务问题吗？

    有15位网友表示赞同！

清原

我要去国外读书了，之前不太懂这些稅務相关的内容，这个标题好像很实用啊。

    有10位网友表示赞同！

无所谓

看来学习的知识可以用在实际生活中解决问题，我希望能了解更多关于税费处理的信息。

    有18位网友表示赞同！

一尾流莺

这篇文章会不会讲解一些留学常见的税务优惠政策呢？

    有14位网友表示赞同！

尘埃落定

想去了解一下不同国家对留学生的税收规定是怎样的。

    有6位网友表示赞同！

忘故

感觉学习的时候没注意到这些金融相关的知识，希望以后能多了解一下。

    有6位网友表示赞同！

軨倾词

去学费、生活费这些方面的税收问题吗？

    有11位网友表示赞同！

恰十年

是不是很多留学生都遇到过类似的税务烦恼？

    有13位网友表示赞同！

夏日倾情

这篇文章会不会针对不同的国家提供相应的税务处理建议？

    有14位网友表示赞同！

发呆

希望这个标题能详细解答一些常见的问题，这样就能更安心了。

    有13位网友表示赞同！

╭摇划花蜜的午后

我听说有些奖学金是不需要交税的吗？是不是可以在这篇文章中找到答案？

    有19位网友表示赞同！

回到你身边

感觉理解稅收的处理方式很重要，能帮助我更好地管理我的财务。

    有17位网友表示赞同！

枫无痕

以前没想过留学期间可能会遇到这样的问题，希望能在这篇文章中得到更详细的解答。

    有13位网友表示赞同！

放肆丶小侽人

这篇文章会不会提供一些纳税申报的技巧和建议？

    有15位网友表示赞同！

挽手余生ら

希望能通过这篇文章了解到如何避免一些常见的税务陷阱。

    有12位网友表示赞同！

病态的妖孽

这篇文章会不会介绍一些相关的网站或机构，方便我们在遇到问题时寻求帮助？

    有15位网友表示赞同！

怀念·最初

我希望能从中学习到如何正确地处理留学期间产生的税务问题。

    有10位网友表示赞同！

雁過藍天

这篇文章是不是针对所有留学类型的学生都适用呢？

    有10位网友表示赞同！

巷雨优美回忆

如果对税务申报不太了解，可以参考这篇文章中的资料吗？

    有8位网友表示赞同！