个人所得税费用扣除标准的税收理论基础是“净增加价值”，即，纳税人获得的收入只能用作扣除相关成本和费用后的合格对象。此外，考虑到税收公平，维持自己和家庭的生计和特殊费用的必要费用通常会被扣除特别政府的鼓励和护理政策。因此，税前扣除额的范围通常包括三类：成本费用，生计费用和特殊费用扣除额。扣除上述项目后的“净收入”可以反映个人的真正税收负担能力。因此，这是个人所得税中固有的“税收限制区”。只有通过在此范围之外征收税收，才能真正反映出税收的实质性公平。

我国个人所得税费用的扣除标准

考虑到经济可持续发展对居民收入，消费支出等的影响，以减少中等收入和低收入者的税收负担，我的国家在2005年，2007年和2011年调整了“工资和薪资收入”项目的成本减免标准，从2005年，2007年和2011年：从每月800 Yuan Yuan到1,600 Yuan，2,000 Yuan，2,000 YUAN，2,000 YUAN，3,500 YUAN。上述固定数量的费用扣除本质上是对基本生计支出的扣除，不考虑个人和家庭消费支出，并且不符合实质性税收的原则。就费用扣除标准而言，2018年新修订的个人所得税法与“简单维修”的不同，该法案仅提高了费用扣除标准。根据提高基本费用扣除标准，包括儿童教育和支持老年人在内的六项特别额外扣除额，已完全考虑到家庭和个人的生计消耗，反映出税收的实质性公平，并且具有进步的意义。

我国家个人所得税法的费用扣除标准的问题

对于费用扣除标准的思想和框架，新的个人所得税法是可取的，但是费用扣除标准仍然对特定法规和运营有所考虑和改进。

需要提高综合收入基本支出的扣除标准。首先，综合收入费用扣除标准忽略了价格因素。从理论上讲，通货膨胀将导致诸如税率上升的问题，从而增加纳税人的额外负担。我国的个人所得税基本生计费用始终是固定的。价格水平没有建立的连锁机制，这是无弹性的，并且很容易导致时间滞后并与现实脱节。长期以来，我国家的消费者价格指数（CPI）一直在波动。根据CEIC数据的相关数据，从1985年1月1日到2020年3月1日，中国消费者价格指数（CPI）的平均价值为2.8，在2020年3月的最新3月1日达到4.3。仅在2005年和2018年通过的立法修订后，我的国家的成本扣除标准才进行调整。此外，经常进行调整成本扣除标准的立法不利于维持税法的稳定性。其次，现有的费用扣除是标准化的，区域差异被忽略。我的国家有一个广阔的领土。受地理位置，发展政策，资源优势和缺点的影响，各个地区的经济发展水平不均匀，价格指数和居民的消费支出也存在重大差异。一般而言，经济发展的地区的商品和服务价格水平也更高，尤其是住房和教育支出。例如，在2018年第一季度，上海的人均可支配收入达到17,277元，而西藏，新疆，甘努，吉苏，吉苏和其他地方都少于5,000元，均少于5,000元，在北京和上海中的三分之一不到三分之一。当前的税法不考虑综合收入扣除支出的区域差异，从而导致消费支出较高和净收入减少的地区的扣除额相对较低，从而导致实质性税收不公平。

需要精制和改进特殊的额外扣除额。首先，考虑了六项特殊的额外费用扣除额。尽管考虑了家庭因素，但发布的大多数扣除规则采用了固定的扣除方法。此方法易于操作，易于收集和管理，但是很难准确反映纳税人的真实税收能力。例如：必须投入更多的精力和金钱来抚养3岁以下的儿童。是否可以将学龄前儿童教育的扣除额更改为子女抚养费，并且可以增加扣除额，以减轻此阶段养育人员的经济压力并反映特殊护理。至于减少严重疾病的医疗费用，一些贫困家庭的15,000元标准可能太高了。在税收和管理的成熟条件下，可以探索弹性扣除率。例如，当家庭拥有的家庭中医疗费用的比例超过家庭总支出的一定比例时，可以扣除超额比例。其次，六种特殊额外扣除额的应用范围狭窄，仅限于四个综合所得纳税人，从而实际差异对非全面所得所得纳税人进行了差异，这违反了税收制度的公平性。第三，缺乏针对特殊家庭成员，残疾人，意外灾难损失和其他物品的特殊扣除法规。

在我国扣除个人所得税费用的优化建议

支出扣除的设定将影响税基，这反过来会影响税收类型的税收负担和税收收入，并且是实现收入监管的个人所得税的基础。因此，费用扣除标准的合理设计更有利于个人所得税收入分配功能的全部发挥。

首先，根据价格变化为成本扣除标准设置动态调整机制。我的国家通过定期提高成本扣除标准，反复缓解税收收入的通货膨胀扭曲，但它的时间滞后很明显，也导致了税法的频繁变化。因此，我的国家可以探索使用动态调整机制作为费用扣除标准的使用，也就是说，它与某些指数相关联，并根据通货膨胀水平自动调整费用扣除标准。就动态调整的阈值设定而言，我们可以指宏观经济学中的通货膨胀分类的定义：当价格指数上涨超过6并且通货膨胀率严重时，建议使用严重的通货膨胀为6作为调整的关键点，即，当消费者价格指数（CPI）（CPI）超过6时，成本分配将超过成本分配标准。在纳税年度，消费者价格指数被用作调整的基础。当CPI增长时，该年度的费用扣除标准会提高。当CPI减少时，年度的费用扣除标准将减少，以减轻或抵消通货膨胀对税收造成的失真。具体来说：年度费用扣除标准=60,000（1 +消费者价格变化的百分比）。在颁布了全国官方价格指数统计数据之后，如果超过税法中规定的调整门槛，则将自动调整支出扣除时，当个人所得税降低时。例如，2019年我国家的年度CPI在2019年增长了2.9。由于尚未达到6的调整门槛，因此不需要调整60,000元/年的扣除额。如果当年CPI增加了6，则将成本扣除标准的调整为63,600元（60,000（1+6））。

第二个是探索成本扣除标准的区域差异化。居民在我国地区之间的收入和消费支出存在巨大差异，而支出扣除标准的设定也应考虑到每个地区的实际情况。但是，税收公平的普遍原则需要统一政策的统一，并且在两者之间应找到一定的平衡。建议在建立差异化的费用扣除标准时，北京，上海，广州和深圳的一些特殊城市的消费支出明显高于其他省和城市的特殊城市；对于其他消费支出差异很小的省份，可以设定统一的成本扣除标准，以确保税收的统一和收款和管理的便利性。