1。关于“没有合理的商业目的”或“具有合理的商业目的”

实际上，在税法层面上，它是否具有合理的业务目的主要取决于是否是为了寻求税收优惠。

例如，当应用“财务和税收[2016]第36号文件”文件时，提到“被认为是销售”条款没有合理的商业目的，这意味着，通过人工安排，有必要减少，免除或推迟支付增值税税，或者以寻求税收优惠的主要目的增加VAT税款。

相反，《营业税改征增值税试点实施办法》（金融与税收[2009]第59号）将其描述为“具有合理的商业目的，而不是主要旨在减少，免除或延迟税款的纳税”，这显然是一样的。

同样，“国家税收信[2009]第3号文件”也描述了“合理的薪金和工资”，因为“企业已经履行了其义务，并代表实际的工资和工资安排；薪金和薪金的安排并不是为了减少或逃避税收的目的。”

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》定义“企业所得税法第8条所指的合理支出”是指符合生产和运营活动常规的必要和正常支出，应包括当前的损益或相关资产成本。

2。关于“正义原因”或“没有公正理由”

（i）由实质性法规明确定义的低税计算原因

让我们首先看一下个人所得税文件。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定（2014年州税务政府的第67号公告），应根据公平交易原则确定股票转让收入。如果已声明的股权转让收入显着低，并且没有合法的理由，则主管税务机关可以批准股权转让收入。

符合以下条件之一的股权转移收入明显很低，这被认为是合理的原因：

（1）可以发出有效的文件，以证明由于国家政策调整而导致的投资企业受生产和运营的影响很大，从而导致股权以低价转移；

（ii）继承或转移公平向配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子，孙子，孙子，兄弟姐妹，他们可以提供法律身份关系证书以及受抚养或支持者，他们承担直接提高或支持转让人的义务；

（iii）企业员工无法将相关法律，政府文件或公司章程的企业员工转移到外界的内部股权转移，并具有相关信息以充分证明转让价格是合理且真实的；

（iv）股权转让双方都可以提供有效证据以证明其合理性的其他合理情况。

尽管这些原因是在对公平的个人所得税转移期间提出的，但也可以以某种方式出于其他税收原因使用它们。

让我们看一些本地文件，这是确定土地增值税的“合法原因”。总而言之，它包括以下情况：人民法院裁定或裁定的转让价格； 转让价格由相关政府部门确定； 开发了由公开拍卖传输的产品； 相关信息证明，转让价格符合独立交易的原则，并且买方与卖方之间没有关系； 拆除和重新安置房屋； 将个人转移给直接支持的亲戚或直接支持的人； 其他情况由主管税务机构认可。

1。海南省法规

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（海南省税收局公告2023年第2号税收

第7条：满足以下条件之一的房地产的销售价格大大降低，这被认为是合理的原因：

（1）由人民法院确定或裁定的转让价格；

（2）由相关政府部门确定的转让价格；

（iii）由主管税务机构认可的其他情况。

2。内蒙古法规

《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》（内蒙古自治区税收局的第7号公告）

第25条如果纳税人宣布房地产的转让价格显然是不合理的，或者在交易代替交易的同一房地产市场的交易价格少于70，则主管税务机关应要求纳税人提供书面解释。如果纳税人拒绝提供它或没有合法原因，则主管税务机关应根据第24条第2款（其中的第2款）确定转让价格。即使房地产转让价格较低，也可以将其视为合理的原因：

（1）法院确定或由转让裁定的转让价格；

（2）由相关政府部门确定的转让价格；

（iii）在其他合理的情况下，主管税务机关确认的转移价格。

3.山东省法规

《内蒙古自治区土地增值税清算管理办法》（山东省税收局公告2022年第10号）

第27条如果房地产开发企业宣布的房地产销售价格明显很低，并且没有合法的理由，则主管税务局应要求其提供书面解释和相关的支持材料，并根据这些措施的第26条确定应税价格。

以下情况下，房地产销售价格明显较低的情况可以被视为具有正当原因：

（1）法院确定或由转让裁定的转让价格；

（2）通过非市场定价方法（例如政府指导价格和价格限制）进行销售，并可以提供相关主管当局的支持文件；

（iii）主管税务局认可的其他合理情况。

4。Anhui省法规

《国家税务总局山东省税务局土地增值税清算管理办法》（2018年21号公告）第34（3）条规定，如果房地产转让的交易价格显着低，但存在正当的原因，则合法原因包括但不限于以下情况：

（1）开发了通过非市场定价方法出售的产品，例如政府指导价格和价格限制；

（2）法院决定或确定价格的开发产品；

（3）开发了通过公开拍卖传输的产品。

5。广西Zhuang自治区的规定

《安徽省土地增值税清算管理办法》（公告广西王王自治区1号，2018年第1期）第33条规定，如果纳税人转让的交易价格明显较低，则主管税务机关应要求纳税人要求纳税人提供书面解释。在以下情况下，房地产转让价格明显降低，可以被视为合法原因：

（1）法院确定或裁定的转让价格。

（2）通过公开拍卖转让房地产的价格。

（3）由政府价格部确定的转让价格。

（4）有相关信息可以证明转让价格符合独立交易的原则，并且买方与卖方之间没有关系。

（5）由主管税务机关批准的其他合理情况。

6。重庆城法规

《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法(试行)》（重庆地方税收局2014年第9号公告）第4条第4条（1）规定，即使房地产转移的收入较低，也被认为是合理的理由：

（1）法院决定或转让规则；

（2）公开拍卖和转会；

（3）根据价格部门确定的价格转移；

（4）房屋的拆除和安置和销售；

（5）个人转移给直接的亲戚或承担支持他的义务；

（6）税务部门认可的其他合理情况。

该公告规定，房地产转让收入相对较低，但是合理的原因。 “法院决定或规定，以价格部门确定的价格转让，开放式招标和拍卖转让，拆除和安置房屋的转让”是在特定的市场供应和需求关系下的转让，并且转让价格可以反映在特殊条件下房地产的公允价值。家庭成员与亲戚之间的转移也应该是低价的合法原因。

此外，其他因素，例如转移到相关方，股东和经理或朋友之间的转移，通常不应被视为合法原因。

7。江苏省法规

《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（SUDI税收法规[2012）第1号）第3（3）条规定，在以下情况下，即使房地产转让价格明显较低，也可以认为是有正当理由。

（1）法院确定或裁定的转让价格；

（2）通过公开拍卖转让房地产的价格；

（3）政府价格部门确定的转让价格；

（4）主管税务机构认可的其他合理情况。

（ii）保护纳税人合法权利和利益的法律理由

1。陈述和辩护是确定的事实，原因或证据。

国家和辩护的权利是当事方在行政管理过程中享有的程序权利，并采取了行政器官的具体行政行动。这是对行政程序的公平性的基本要求，也是当事方参与行政活动权利的体现。

国家税收命令第52 《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》条第52条：在决定强制执行之前，应准备提醒文件，并敦促当事方履行其义务并听取当事方的陈述和辩护意见。

《税务稽查案件办理程序规定》第36条：当事方有权在收到提醒后做出陈述和辩护。行政器官应充分倾听当事方的意见，并应记录和审查当事方提出的事实，原因和证据。如果确定当事方提出的事实，理由或证据，则行政当局应采用它。

2。纳税人遇到财务困难。

《行政强制法》第51条“如果该党确实遇到了财务困难，需要推迟或支付罚款，他或她可以申请检查局。在税务局局长的批准后，该付款可能会被暂停或支付。”考虑到当事方的实际困难，税收检查和执法部门既强大又温暖，并促进了税收法律合规和社会满意度的改善。

在《税务稽查案件办理程序规定》中，“特殊困难”第41条：如果纳税人患有以下任何情况，则在税收和行政管理法第31条中提到的一个特殊困难：（1）如果纳税人由于不首让，正常生产和运营活动而受到巨大损失，则受到很大的影响； （2）如果未来的货币资金在扣除员工工资和社会保险费后不足以缴税。

3.相关法规的法律原因

关于最高人民法院在《征管法实施细则》（2022）申请的解释第458条中规定的合法原因：事故或不可抗力；利益相关者的个人自由受到限制；公开通知和提醒的法定申请的情况；未能以法定方式发布公告或公告；导致利益相关者未能在作出判决之前宣布其权利的其他客观原因。

（iii）每日税收和管理中的法律原因

1。纳税人的困难或不可抗力。

税务机关收到纳税人和预扣代理人延迟声明的申请后，第2022 《中华人民共和国民事诉讼法》号国家税务行动的公告第20号公告，他们验证了他们报告的困难或不可抗力。如果情况是正确的并符合法定条件，他们应将纳税人和预扣代理通知宣言。

《关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》第37条如果纳税人或预扣代理无法按时处理税收声明，或者是由于不可抗拒而按时提交税款或收款和付款报告，则可以推迟处理；但是，在消除不可抗力情况后，应立即将其报告给税务机关。税务机关应确定事实并批准事实。

2。税务机关的原因或计算不正确。

《征管法实施细则》第52条：如果纳税人和预扣代理由于税务机关的责任而未能缴纳或缴纳更少的税款，则税务机关可能需要纳税人和扣留代理人在三年内缴纳税款，但不得缴纳额外的滞纳金。

如果由于计算错误等，纳税人或预扣代理商失败或支付欠款，则税务机关可能会在三年内收取税收和延迟付款费；如果有特殊情况，则可以将收集期延长到五年。

公告2014年税收税收第40号《税收征收管理法》：如果纳税人患有以下情况，则不会影响其税收抵免评估：如果纳税人由于税务机构的理由或责任，纳税人未能及时履行其税收义务； 如果非主体和故意计算公式被错误且明显的错误错误使用，则会导致税款或税款欠款； 国家税收认可的其他情况不会影响税收信用评估。

3。纳税人避免的原因。

《纳税信用管理办法（试行）》第8条当纳税人确定应纳税金额，调整税收配额，进行税收检查，实施税收行政罚款并处理税收行政重新审议时，他们应避免：（1）丈夫妻子关系； （2）直接血液关系； （3）三代人内的附带血液关系； （4）亲戚关系； （5）可能影响公平执法的其他利益。

（iv）明显低税基的法律原因

1。税收计算基础相对较低。

最高人民法院的法律[2021]第94号[2021]第94 《征管法实施细则》号：如果转让价格在交易时未达到指南价格或市场交易价格，通常可以将其视为明显不合理的低价；如果转让价格高于本地指南价格或市场交易价格30，通常可以将其视为明显不合理的高价。当事方应承担交易时交易地点的指导价格或市场交易价格的举证责任。

《全国法院贯彻实施民法典工作会议纪要》它还阐明了《纪要》不是司法解释，不应将其作为判决的基础。它可以根据《纪要》的相关规定推理。

2。产品的税基不得小于成本和合理的利润之和。

价格组成包括四个要素：生产成本，费用，利润和税收。如果该公式表示为C+V+M，则C+V是生产成本和费用的货币表达，M是利润和税收的货币表达。在这里税是指价格内税。

如果价格低于四个因素的总和，则销售折扣通常是由产品自身原因或销售策略原因引起的。

3。产品的税收计算基础不得低于公允价值或评估价格。

公允价值是指在自愿当事方之间进行当前交易的情况下，资产或责任实现的购买，销售或结算的金额。公允价值的最大特征是它来自公平交易市场，这是完全考虑市场信息后达成的共识，这是该共识所形成的价格。

但是，对于某些经常发生且价格较高的交易，人们很难在市场上找到类似的交易以供参考，并且他们对交易对象的质量（例如企业，财务状况，资产质量等的生产和运营状态）没有很好的了解或偏差较大。如果没有第三方的参与，就很难就交易价格达成协议。目前，资产评估机构需要通过对交易对象的独立，客观，公平和科学的评估提出交易对象的公平市场价值，并构成评估价格，从而为双方提供了交易的进一步咨询参考意见，并最终实现了交易。

3。如何确定合法和合理的理由？

由于目前没有明确规定“合法原因”的法律，法规和其他规范文件，因此对其是否构成“明显”的判决属于税务机关酌处的范围。总统政府制定的各种政策和法规尚未解决税收和企业各方之间普遍关注和有争议的问题，即“价格明显低的价格”的行为，即“合法原因”，而这是“受损理由”。在实际工作中，大多数处理人员都根据他们的个人经验和对政策的理解来处理它，这些政策缺乏严重的税法。 “法律”的基本标准是合法和合理的，也就是说，只要它不是非法或违反道德底线，就可以被认为是合法的。如果纳税人以明显的价格将应税对象转移给其子女，则这种行为不是非法或道德的，应该属于合法原因的类别。

用户评论

冷落了♂自己·

这应该和国际贸易相关吧？

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优雅的叶子

我想知道税法在国外学习和生活会有什么影响。

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嗯咯

我最近也想出国留学，这个题就很有用！

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鹿先森，教魔方

要了解“正当理由”和“合理商业目的”，是要读深造的专业吧？

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素婉纤尘

国外税法这么复杂吗？感觉有点可怕。

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半梦半醒i

学习税法是不是可以帮助我更好地规划海外投资？

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陌上蔷薇

我想知道留学期间用哪些方法才能合法减免税款。

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走过海棠暮

如果税法都不一样，那国际贸易真复杂！

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◆乱世梦红颜

这个话题是不是和会计学的课程有关？

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柠栀

学完这个课能让我在国外工作更容易吗？

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浅巷°

将来想申请国外的科技研发的职位，学习税法会不会有帮助？

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放血

听起来很專業！我有点没概念 “正当理由” 和“合理商业目的”是怎样定义的。

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歆久

国外留学可以学到很多不一样的知识和文化，税法的课程也是一环吧!

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南初

这个话题是不是只有留学生才会关心的？

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柠夏初开

学习法律总是很有意思的！不知道稅法会讲些什么新东西呢。

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初阳

我想知道国外留学的生活成本如何？跟国内会有很大差别吗？

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像从了良

我希望我可以出国深造、学习更专业的知识!

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迷路的男人

最近有朋友想去留学，这个话题或许能帮他了解一些相关信息！

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挽手余生ら

也许可以找点资料好好学习一下税法方面的知识!

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