2023年1月1日之后

尚未形成资产的研发费用应以实际发生的金额的100扣除（原始75）；如果形成无形资产，则应以成本的200（原始175）在税前摊销。行业限制：

企业必须是居民企业，并收集其帐户并可以准确收集研发费用；除了以下七个行业（烟草制造，住宿和餐饮，批发和零售，房地产，租赁和商业服务，娱乐，娱乐，其他行业，财政部和国家税收管理局规定）。政策基础：

（1）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（金融与税收[2015]编号119）

（2）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（金融与税收[2018]第64号）

（3）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号国家税收公告）

（4）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税收宣布2017年第40号）

（6）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部和国家税务行政部公告2021 No. 6）

（7）《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部和国家税务局2023号7号公告）

2.开展研发活动的集成电路企业和工业母机企业

政策的核心内容：

从2023年1月1日至2027年12月31日，尚未构成资产的研发费用应扣除实际发生的金额的120；如果形成无形资产，则应在税前以220的费用摊销。有条件的限制：

综合电路企业是指国家鼓励的集成电路生产，设计，设备，材料，包装和测试企业；工业主机是指生产和销售符合《先进工业母机产品基本标准》的产品的企业；政策基础：

（1）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（金融与税收[2015]编号119）

（2）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（金融与税收[2018]第64号）

（3）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号国家税收公告）

（4）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税收宣布2017年第40号）

（6）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部和国家税务行政部公告2021 No. 6）

（7）《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部和国家税务局2023号7号公告）

（8）《财政部税务总局国家发展和改革委员会工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（工业与信息技术部第44号公告，国家发展与改革委员会，财务和税收国家管理局，财政与税收部，2023年）

（9）《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（国家金融和税收政府发展与改革委员会的2020年公告第45号公告）

3.实操要点

报告方法：填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），在核对和清算公司所得税。关键凭证：研发项目批准信，研发费用辅助帐户，研发人员名单等必须完全保留才能参考。

二、最高一次性可扣除500万元

适用的企业：购买符合条件的设备和设备的企业

核心优惠：

新购买的工具和设备在2024年1月1日之后，专门用于研发，单位价值升高100万元，并在计算应税收入时被一次一次性付出当前成本和费用；单价超过100万元的设备可以选择缩短折旧期或加速折旧。从2024年到2027年购买的新设备：单位价值500万元人民币，在计算应税收入时，可以将当前成本和费用包括在当前的成本和费用中，而无需年折旧；关键条件：

设备必须是固定资产（不包括房屋和建筑物）；它必须在2024年1月1日之后购买。政策基础：

（1）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（金融与税收[2014]第75号）

（2）《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税收管理局第64号公告，2014年）

（3）《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（2023年第37号公告）

三、安置残疾人就业工资100%可扣除

适用的企业：使残疾人的企业

核心优惠：

除实际扣除外，还可以另外扣除为残疾雇员支付的工资。

关键条件：

签署超过一年（包括一年）的劳工合同或服务协议，并实际安排就业；支付全部社会保障，并定期向每个通过银行和其他金融机构放置的残疾人支付，以支付不少于适用于企业所在地区和县的省级政府批准的最低工资标准的工资；为残疾人提供基本设施。政策基础：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统命令）

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院议会第512号法令）

（3）《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财务与税收[2009]第70号）

四、基础研究支出：100%加计扣除

适用的企业：高科技企业

核心折扣：企业在非营利科学研究机构（例如大学，研究机构或政府自然科学基金）中投资的基础研究基金可以在100的税前扣除。

关键条件：

合作机构必须是非营利的科学研究机构或大学；这项研究必须是基本的，并且不面向申请，结果主要是论文和报告。显然要求资金用于基础研究领域的协议。政策基础：

《财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号公告）

五、税收优惠如何落地

1。准确收集费用：研发费用，设备采购和残疾工资等。必须单独计算，并且必须保留完整的代金券；

2。及时声明和备案：根据税收要求填写额外的扣除时间表，诸如集成电路等企业必须确认以输入企业列表；

用户评论

陌上蔷薇

真的很有用，刚开始准备留学资料的时候看到这些就感觉好开心!

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灵魂摆渡人

哇，很多细的地方都讲清楚了，看起来很专业！

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?亡梦爱人

今年打算去读研的同学，这简直是必备利器啊！

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执念，爱

可以省下不少钱，对留学生来说太棒了!

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ヅ她的身影若隐若现

学习政策总是那么变化莫测，好庆幸有这篇文章解读这么详细！

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初阳

原来留学还能享受税收优惠政策，这是我之前没了解到的！

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月下独酌

受益匪浅，很多地方我都不知道，真谢谢分享!

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冷眼旁观i

感觉这个政策对于家庭经济条件不太好的同学来说尤其重要。

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夏以乔木

希望以后能经常更新这些政策信息，方便我们查阅！

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空巷

这篇文章简直是留学申请的指南星标帖啊！

    有11位网友表示赞同！

淡抹丶悲伤

学习计划、学费、税收优惠…这些综合考虑下来，留学感觉就更划算啦！

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仅有的余温

希望政策越来越好，鼓励更多人去追求梦想!

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残留の笑颜

多读几遍这篇文章，下次申请的时候还能更加顺利！

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减肥伤身#

对一些税收细节的解释很清楚，方便理解

    有6位网友表示赞同！

ˉ夨落旳尐孩。

这些优惠政策给留学生带来了很多帮助，让人更有干劲!

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雁過藍天

感觉越来越多的国家都在重视留学事业了！

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空谷幽兰

分享这篇文章给所有准备留学的朋友们！

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身影

学习留学政策很重要，这样才能更好地规划自己的未来！

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娇眉恨

真的很不错！希望还有更多这样的政策来帮助留学生的学习生活！

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