1。研究背景

随着金融市场竞争的加剧，并调整了金融机构的战略布局，金融企业之间的合并和重组变得越来越频繁。合并和重组不仅涉及复杂的公司整合和业务调整，而且与许多税收问题密切相关。准确地了解并掌握合并和重组金融企业及其计算和付款方式的税收类型对金融企业具有合理计划的税收成本至关重要，并确保合并和重组活动的平稳进展。

2。文学评论

研究已经就企业合并和重组的税收问题进行了广泛的讨论。一些文献着重于通用企业合并和重组的税收计划，涉及诸如公司所得税和增值税等重大税收（LIU，2021年）。但是，关于金融企业的合并和重组的税收研究相对较少。现有关于金融企业税收的研究主要集中在日常运营的税收政策上，并且缺乏对合并和重组特别联系的税收处理的深入和系统分析（Wang，2022）。

3。文字

（i）公司所得税

1。确定应税收入

在对金融企业的合并和重组中，确定应税收入相对复杂。如果采用一般税收待遇，合并的企业应确定以公允价值接受合并企业的各种资产和负债的税收基础。合并的企业应被视为以公允价值和处置所有资产进行转让，以计算资产转让的收益。例如，如果金融企业A合并金融企业B，并且B公司资产的账面价值为1000万元人民币，公允价值为1200万元人民币，那么B公司应确认资产转让收入为200万元（1200-1000），并将其包括在当前的应税收入中以计算公司所得税。

如果采用特殊的税收待遇，则必须满足某些条件，例如具有合理的商业目的，股本支付比率符合规定的标准。在这种情况下，合并企业的股东获得了合并企业权益的税基，应根据合并企业权益的原始持有的税收基础确定；合并后的企业接受合并企业的资产和负债的税基，应根据合并企业的原始税基确定。合并企业合并之前的相关所得税问题应由合并企业继承。例如，金融企业C通过股本支付，符合特殊税收处理条件，合并金融企业D。企业D的税收基础是800万元人民币。合并后，企业C接受企业D的资产的税收基础仍然是800万元人民币。企业D股东获得C股权的税收基础应在企业D的原始持有企业D的税收基础上受到税收基础。

2。税率和计算方法

金融企业的公司所得税率通常为25。应税=应税收入税率。例如，合并和重组后的金融企业的应税收入为500万元人民币，其应税金额=50025=125万元人民币。

（ii）增值税

1。与金融服务有关的增值税

在合并和重组金融企业期间，金融服务的转移可能涉及增值税。例如，金融资产的转让，例如贷款转让，债券转让等，是一项增值税应税法。对于贷款转移，扣除受让人支付的价格后的余额是基于获得的总价格和获得的额外价格支出的销售额。如果金融企业E将贷款转交给金融企业F，则转让价格为1,050万元，而受让人支付1000万元人民币，则销售额为500,000元人民币（1050-1000），并且根据适用的增值税利率计算增值税。

金融商品转移的增值税率为6（通常）。应税=销售税率。继续上述示例，如果销售额为500,000元，应税金额=506=30,000元。

2。不征收增值税

在合并和重组过程中，在某些情况下可能不会征收增值税。例如，如果涉及企业财产权转让的房地产和土地使用权的转让符合相关法规，则不会征收增值税。如果金融企业G与金融企业H合并，则H企业的办公大楼符合在物业转让过程中未征收增值税的条件，则不必支付增值税。

（iii）印花税

1。应税证书和税率

合并和重组金融企业所涉及的合同，财产转让文件等是印花税纳税证书。例如，签署的合并协议，资产转让合同等对于财产转让文件，税率为0.5。如果金融企业I和Financial Enterprise J签署的合并协议中涉及的财产转让金额为1亿元人民币，则应支付印花税=100,000000.5=50,000元。

对于其他应税证书，例如贷款合同，税率为0.05。如果在合并和重组过程中贷款合同发生任何变化，则将根据贷款金额和相应的税率计算邮票税。

（iv）土地增值税

1。应税情况

如果合并和重组涉及房地产的转移，并且具有增值价值，则可能涉及土地增值税。例如，当金融企业合并金融企业L.在合并过程中拥有的土地和房地产时，如果土地和房地产的增值金额超过了扣除项目的金额，则需要计算和支付土地增值税。

2。计算方法

土地增值税应根据增值金额与扣除额的比率确定适用的税率，并实施四级超级收视率税率。增值价值不超过扣除项目金额的50的税率为30；其增值价值超过扣除项目金额的50且不超过扣除项目金额的100的税率为40；增值价值超过扣除项目金额的100的税率为扣除项目金额的200为50；增值价值超过扣除项目金额的200的税率为60。计算公式为：应纳税金额=（每个级别中添加的土地值适用税率）。