根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》的规定（财政部和州政府税收第12号公告），从2023年1月1日至2027年12月31日，应以20的税率支付应税税率的25。小型和微型企业是指在该州从事非限制和禁止行业的企业，并符合三种条件：年度应税收入不超过300万元人民币，雇员人数不超过300元，总资产不超过不超过RMB的总资产。这三个条件都是必不可少的。只要不满足其中一个条件，企业就无法享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

那么，在哪些特定情况下，您无法享受小型和微型企业的所得税优惠待遇？让我们在下面对其进行分析。

1。应税收入超过300万元人民币

企业的应税收入是计算公司所得税的重要基础。如果一家企业通过人工调整收入，虚假上市成本，非法税收调整，折扣的虚假声明等将年度应税收入“调整”至300万元人民币，一旦得到税务机关的验证，它将无法享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

例如，某个企业的实际应税收入为350万元人民币，但企业通过将50万元的额外费用额外纳入了300万元人民币的应税收入，从而享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。税务机关在后续检查中发现了这个问题。该公司不仅需要缴纳无偿税款，而且还可能面临罚款和其他罚款。

2。员工人数超过300

员工人数包括与企业建立劳动关系的雇员人数以及企业接受的劳动派遣工人的数量。在企业属于的纳税年度中，如果在与工作有关的伤害保险支付基础中雇用了300多名员工，或者代表他们的300人聘请并缴纳了300名员工，则将被视为超出标准，他们将不享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

例如，一家公司直接雇用280名员工，但有50人被送往劳动力派遣，企业中的员工总数达到330，超过了300的标准。该公司无法享受小型和微型企业的优惠政策。

3。总资产超过5000万元人民币

企业的总资产需要根据全年的规定方法准确计算。计算公式为：季度平均=（季度季度值+季度季度值）2，以及全年的季度平均值=全年的每个季度的平均值总和4。如果企业无法准确地计算出全年的总资产的季度季度，则根据规定的总体估计，总比例的总体估计均超过了总体估计，该总比例超出了总体估计的衡量标准，而不是按比例的总体估算，而不是按比例进行总计，而不是按比例进行分类的总体估算。 5000万元人民币，它将无法享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

假设在计算总资产时，某个企业不会计算指定的季度平均方法，而只是在年初时平均总资产为年底的总资产，以便计算出的总资产低于实际价值，而实际的总资产超过5000万元。税务机关在审查期间发现此问题后，公司将被取消享受小型和微型企业所得税优惠待遇的资格。

4.从事国家限制和禁止的行业

在《外商投资产业指导目录 (2017 年修订)》中从事限制或禁止工业项目的外国投资企业；非外国投资的企业不得享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

例如，一个外国投资的企业参与了目录中明显限制的工业项目。即使其应税收入，员工人数和总资产符合小型和微型企业的标准，它也无法享受小型和微型企业的优惠政策。

5。没有合法人资格的分支机构

税收注册“一般sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-su b-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-sub-s一般机构必须将分支机构的所得税纳入公司所得税的一般支付中。

例如，公司A是公司B的一个分支。无论公司本身的运营数据如何，它都无法以其自己的名义享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。取而代之的是，必须由B公司汇总和计算，以查看小型企业的条件是否满足确定其优惠待遇的要求。

6。尚未根据法规进行汇总和计算的一般机构

在总结和计算一般机构和每个分支机构的员工人数，总资产和应税收入之后，总部如果不符合小型和微型企业的条件，总部将无法享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

假设某个总部有多个分支机构。当总结和计算相关指标时，摘要指标似乎符合小型和微型企业的标准，但实际上不符合。一旦被税务机关发现，它不仅将无法享受折扣，而且还可能面临税收风险。

7。“一个证书，多个企业”拆分操作

企业和附属企业非法借入市场访问资格许可证，分别运营并分别缴税。这种“一个证书和多个企业”拆分操作方法是一种违规行为，无法享受小型和微型企业的所得税优惠待遇。

例如，为了享受小型和微型企业的所得税福利，一些企业将最初属于一个企业的企业分为多个关联企业，通过这种方式，每个企业的应税收入，雇员的数量和总资产的数量被减少以达到符合小型和微型企业标准的目的。这种行为不符合税收政策规定，一旦核实折扣就无法享受。