一、增值税处理：视同销售不可回避

当企业向个人股东或雇员提供资金时，无论是否收取利息，根据财务和税收的第36号文件[2016]的规定，所有服务均可免费提供给其他个人，并且必须将其视为销售作为贷款服务。核心逻辑是：

税收计算基础：税务机关有权以同一时期以相同的贷款利率确定利息收入。例如，在2025年，一家纳税人公司向股东借了100万元人民币。如果本地商业银行一年贷款的平均利率为5，则必须以50,000元的利息收入为3,000元的税率，税率为6。小规模纳税人之间的差异：收款率为3（优先税率为1，将在2025年延长），但发票金额超过每月100,000元，必须恢复到3。010-110企业所得税的处理要求相关方和非相关方之间的严格区分：

无关的个人贷款（例如普通雇员）：通常不将其视为销售，但需要证明贷款的目的与运营有关。关联方借贷（例如股东）：触发器《企业所得税法》第41条特殊税收调整规则。税务机关可以根据独立交易原则以合理的利率增加企业的应税收入。典型案例：制造业企业的股东以长期的无利息贷款借了500万元人民币。 2024年，税收审计以5的利率将利息收入增加了25万元人民币，并支付了62,500元的公司所得税（税率25）。

扣除基础上的争议：应注意的是，增加的利息收入不应用作商业娱乐费用和广告费用的扣除限额基础。例如，如果企业的年度销售收入为2000万元人民币，如果利息收入增加了50万元，则商业娱乐费用限额仍将计算出50万元人民币的限额，为2000万元人民币（100,000元），而不是2050万元。

二、企业所得税：关联交易调整的达摩克利斯之剑

未付贷款造成的个人税责任显示出不同的物体差异：

股东贷款：根据财务和税收[2003]第158号，如果未在年底退还，并且不用于运营，则20的税率直接应用于“利息，股息和股息收入”。例如，尚未退还股东的200万元贷款，税务机关可以批准100,000元（5）的利息，并征收20,000元人民币的个人所得税。一家技术公司在2024年向高管提供了300万元人民币的无利息购房贷款。税务机关批准了105,000元的年利息，年利率为3.5，并将其纳入42,000元的薪金税（税率30 – 快速扣除）。

三、个人所得税：股东与员工的差别化征税

结合了Jintou的四相大数据监视的特征，企业需要建立一个三层防御系统：

合同工具：签署书面贷款协议并就令牌利率达成协议（建议1）。它不仅可以减少增值税作为销售批准配额，还可以减少员工个人所得税基础。相关交易的定价：股东的贷款应通过股东会议解决方案来解释商业合理性（例如临时营业额），并根据同一时期内的LPR利率设定浮动利率条款。关键政策在2025年的连续性：

小规模纳税人的增值税免税将延长至2025年12月31日，但是当发票每月超过100,000元时，收款率将恢复3。财政部在2025年清楚地表明，企业将自生产的货物用于研发活动不被视为销售，但是更改购买商品的使用（例如研发和收集材料）必须注意所有所有权转让的判断。企业基金的免费贷款税收处理差异

情况

增值税处理

公司所得税待遇

个人所得税待遇

股东贷款

被视为销售，同期为6的利率征税

需要调整相关交易，并根据合理的利率增加收入。

如果未退还，则以“股息股息”的20征税

员工贷款

被视为销售，征税6或3/1

通常未调整

从困难的员工那里借钱

可以要求公共福利豁免

没有调整

免税符合条件

企业需要意识到“自由”并不意味着“无税”。 2025年的税务审计已将关联方融资交易列为关键监控项目。建议对贷款分类帐进行季度审查，并收集或续签一年以上未支付的贷款协议，以避免触发“弃用分配”条款。资本流的本质是价值的转移，在合规框架内的付费安排通常比避税下的自由交易更可持续。