关于税收和管理事项的公告与小规模增值税纳税人的政策，例如减少和豁免

2023年第1号税收公告

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》的规定（2023年第1号，以下称为公告第1号），现在宣布相关的税收和管理事项，如下：

1。如果一个小规模的增值税纳税人（以下称为小规模的纳税人）进行增值增值税税税税的销售，并且每月销售总额不超过100,000元（如果一个季度不超过1个税收期，则季度销售额不超过300,000 YUAN，相同的税收税率将超过相同的税收税收税率- 税收价值- 税收价值- 税收价值- 税率不超过税收。

如果小规模的纳税人从事免税销售额，每月总销售额超过100,000元，但在此期间扣除房地产销售后，商品，服务和无形资产的销售将不超过100,000元。

2。适用增值税差税政策的小型纳税人应根据差额后的销售额，确定他们是否可以享受1号公告中第1条规定的增值税豁免政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“免税销售”的相关列，在差异后填写销售。

3。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第9条所指的其他个人，通过一次性租金租金获得的租金收入，可以在相应的租赁期内同样共享。如果分配后的每月租金收入不超过100,000元，则将免除增值税。

4.如果小型纳税人获得应税销售收入，并应用了公告第1条第1条规定的增值税豁免政策，则纳税人可以选择放弃免税并向销售收入签发特殊的增值税。

5。如果小型纳税人获得应税销售收入，并应用了降低1征税利率的政策，如《公告》第1期第2条所述，则应以1的税率发行增值税发票。纳税人可以选择放弃减税，并为销售收入发行特殊的增值税发票。

6。如果小型纳税人获得应税销售收入，则税收义务发生在2022年12月31日之前，并发出了增值税发票。如果需要发行销售折扣，暂停或退货的红色发票，则应发行红色发票或免税红色发票。如果发票发行不正确，则应发出红色发票或免税红色发票，并应发出正确的蓝色发票。

7.如果小型纳税人从事增值税税收销售，以及每月的总销售额不超过100,000元，则应在010-30,000“ 010-30,000”的010-30,000“无税的“小型和微型企业的免税销售额”中填充销售额的销售额，或者销售额未达到threshold”； the sales amount of VAT levied at a 1% tax rate should be filled in the corresponding columns of 010-30,000 \”Sales that should be taxed without tax (3% tax rate)\”, and the corresponding columns of VAT tax paid according to the reduction are calculated at 2% of the sales amount in 010-30,000 \”Tax-deductible amount reduction in this period\” and 010-30,000 \”Tax-deductible amount减少此期间”和010-30,000可抵税的物品。

8。在固定期内缴税的小型纳税人可以选择使用一个月或一个季度作为税收期。一旦选择，它们可能不会在一个会计年度内更改。

9.对于应根据当前法规提前支付增值税的小型纳税人，如果在预付费地点的月销售额不超过100,000元，则无需在当前期间提前缴税。如果在预付费地点的月度销售额超过100,000元，则应使用预付3的预付费增值税项目，并以1的预付费率降低预付费增值税。

10.小型纳税人出售房地产的单位以及单个工业和商业家庭时，他们应确定是否根据其税收付款期，本公告第9条和其他当前政策提前支付增值税；如果其他人出售房地产，则应根据当前法规继续将其免于增值税。

12.纳税人适用于额外扣除政策的其他税收和管理事项应根据第2条和第2条第2条第《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》条（2019年第31号）的其他相关规定实施。

13.纳税人根据公告1的第4条申请扣除或退款。如果已向购买者发出特殊的增值税发票，则应首先收回特殊的增值税发票。

特此宣布。

（单击宣布与小型增值税税务纳税人有关的税收和管理事务的国家税收宣布的链接

国家税收管理

2023年1月9日

解读

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的解释

1月9日，财政部和国家税收部发行了《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（2023年第1号，以下称为公告第1号）。为了确保相关政策的平稳执行，国家税收管理局发布了本公告，阐明了相关的税收和管理事项。

1。调整小规模纳税人免税的月度销售标准后，执行销售范围是否发生了变化？

举一个例子：一个小规模的纳税人宣布为每季度宣布，在2023年4月获得了100,000元的商品销售，在5月提供建筑服务的收入为200,000元，并在其他建筑公司支付了120,000元的支付，并向其他建筑公司支付了200万个Yuan，并为6月的自行建筑业销售了200万Yuan。 Then, the total sales of small-scale taxpayers after the difference in the second quarter of 2023 (April-June) is 2.18 million yuan (=10+20-12+200), exceeding 300,000 yuan, but after deducting 2 million yuan of real estate, the sales after the difference is 180,000 yuan (=10+20-12), not exceeding 300,000 yuan, and can enjoy the tax exemption policy of small-scale纳税人。同时，纳税人在出售200万元房地产时应根据法律缴税。

2.当自然人一次租用房地产一次时，如何将租金保单应用多个月？

3。小规模纳税人可以放弃减少税收和豁免并发出特殊增值税发票吗？

答：如果一个小型纳税人应用于将增值税豁免每月销售额少于100,000,000元人民币的政策，则纳税人可以选择放弃一些或全部销售收入的免税政策，并签发特殊的增值税发票。如果小型纳税人将3的征税利率应用于1的征税利率，则纳税人可以选择放弃一些或全部销售收入的减税，并发出特殊的增值税发票。

4。如果小型纳税人在2022年12月31日之前发出增值税发票，如果发生销售折扣，暂停，退货或发票错误，该怎么办？

答案：如果小型纳税人在2022年12月31日之前发布了增值税发票，并且需要在销售折扣，暂停，退货或发票错误的情况下发行红色发票，则他/她应该发行红色发票或税收的无税红色发票，并带有相应的收集利率。也就是说：如果在2022年12月31日之前以3的税率发行增值税发票，则应以3的税率发行红色发票；如果在2022年12月31日之前以1的税率发行增值税发票，则应以1的税率发行红色发票；如果在2022年12月31日之前发出免税发票，则应发出免税红色发票。如果纳税人需要在发行红色发票后重新发行发票发票，请重新发行正确的蓝色发票。

5。在处理增值税税声明时，小规模纳税人应如何填写相关的免税列？

答：如果小规模的纳税人从事增值税税收销售，每月销售总额不超过100,000元人民币，则应在010-30,000“ 010-30,000”的010-30,000“无税的“小型和微型企业的免税销售额”中，应填充VAT的销售额，或者销售额未达到Threshold”。如果没有其他免税物品，则无需填写010-30,000； the sales amount of VAT collected at a 1% tax rate should be filled in the corresponding columns of 010-30,000 \”Sales that should be tax-excluding tax (3% tax rate)\” and the corresponding columns of VAT reduced by 2% of the sales amount should be filled in the corresponding columns of 010-30,000 \”Tax-free sales amount for this period\” and 010-30,000 tax-tasking items.

6。小规模纳税人可以根据其业务需求选择每月或每季度宣布每季度吗？

举例说明小型纳税人选择每月或每季度缴税的政策应用差异：

情况1：从4月至2023年6月的小型纳税人的销售分别为60,000元，80,000元和120,000元。如果纳税人每月缴纳税款，则6月的销售额超过了100,000元销售的税收豁免标准，需要支付增值税。 4月，40,000元和80,000元人民币可以享受免税；如果纳税人以季度缴纳税款，那么2023年第二季度的总销售额将为260,000元，不超过30万元人民币季销售的税收豁免标准。因此，所有260,000元人民币均可享受免税政策。

情况2：从2023年4月至6月的小型纳税人的销售分别为60,000元，80,000元和200,000元。如果纳税人每月缴纳税款，则四月的销售额不超过100,000元的税收豁免标准，并且可以享受免税政策；如果纳税人每季度缴纳税款，那么2023年第二季度的总销售额将超过340,000元的税收豁免标准，因此不享受免税政策。

7.如果小规模纳税人需要提前缴纳增值税，他们应该如何提前缴税？

答案：当前的增值税实施了有关税收预付款的几项规定，例如在跨地区提供建设服务，出售房地产，租赁房地产等。该公告清楚地表明，如果应根据当前法规提前支付增值税的小规模纳税人将不超过100,000元的元素在预付费地点的每月销售中，那么他们就不需要缴纳税款，因此不需要缴纳税务。如果在预付费地点的月度销售额超过100,000元，则应使用预付3的预付费增值税项目，并以1的预付费率降低预付费增值税。

8.应如何将免税政策应用于小型纳税人获得的房地产的销售？

答案：小型纳税人包括单位，个人工业和商业家庭以及其他个人。对不同实体的政策的应用应受到不同的情况。

首先，小型纳税人的单位以及单个工业和商业家庭出售房地产，这涉及纳税人在房地产地点提前支付增值税。该政策的应用方式与销售和纳税人选择的税收期有关。例如，如果纳税人出售280,000元的房地产销售，则有两种情况：一个是纳税人选择每月缴纳税款。如果房地产的销售超过100,000元的销售额的免税标准，则应在房地产地点进行预付；另一个是纳税人选择按季度缴税。如果房地产的销售额不超过30万元人民币的销售税收豁免标准，则无需在房地产地点以预付的基础支付税款。因此，该公告清楚地表明，小型纳税人中的单位和个体工业和商业家庭应确定是否根据其税收付款期，公告和其他当前政策规定的第9条出售房地产来促进增值税。

其次，意外出售房地产的小型纳税人中的其他人应按照当前的政策实施。因此，该公告清楚地指出，其他人将根据当前法规继续免除增值税。

9.纳税人在生产服务行业中的额外扣除政策的应用范围是什么？

答：生产服务的纳税人将根据当前时期的可扣除税款扣除纳税额5。生产服务纳税人是指通过提供邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务（以下称为四个服务）赚取的销售额的纳税人，占总销售额的50以上。这四个服务的具体范围应按照《增值税减免税申报明细表》（由Caishang第36号财务和税收[2016]发行）。

10。纳税人在生命服务行业中额外的扣除政策的应用范围是什么？

答：生命服务行业中的纳税人应根据当前的免赔额税额扣除应税金额的10。生命服务行业的纳税人是指纳税人的销售额超过总销售额的50。生命服务的具体范围应根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（由Caishang第36号财务和税收[2016]发行）。

11.纳税人应提交哪些信息应用公告1中规定的额外扣除政策？

12.纳税人采用公告1中规定的额外扣除政策。与之前实施的额外扣除政策相比，相关税收和管理法规是否有任何变化？

答：没有改变。该公告清楚地指出，纳税人适用于额外扣除政策的其他税收和管理事项应继续根据第2条和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》第2条（2019年第31号）的第2条和其他相关规定实施。

用户评论

稳妥

这下创业的小伙伴们可以更轻松了!

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别留遗憾

这样挺好的啊，很多企业都受增值税影响很大

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汐颜兮梦ヘ

这个新政策能帮助小微企业渡过难关吧？

    有16位网友表示赞同！

金橙橙。-

终于出来啦！之前好多人都说这方面需要调整

    有17位网友表示赞同！

娇眉恨

我朋友开的小公司正好适用这项政策，看起来可以减轻负担不少

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雨后彩虹

想了解一下哪些行业可以申请呢？

    有14位网友表示赞同！

入骨相思

附解读就更容易理解了，不用去猜了。

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迷路的男人

这个细则出来后大家应该可以更有针对性的申报了

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毒舌妖后

政策的具体内容和执行流程都会有详细的说明吧？

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岁岁年年

希望这个政策能够真正惠及到的小规模纳税人

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权诈

这样小企业也能更容易发展了。

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灵魂摆渡人

之前增值税确实对轻小型企业负担很大，期待这能有效减轻压力。

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◆乱世梦红颜

是不是可以降低企业的成本呢？

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我一个人

政策解读简单直白的好用

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绳情

很多纳税人应该都很好奇相关事项的详情吧

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万象皆为过客

这下创业的人可以选择更好的发展方向了

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揉乱头发

学习一下这个细则，以后自己开公司也能更了解相关政策了！

    有6位网友表示赞同！

娇眉恨

希望政策落地得会快一些，尽快看到效果!

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Hello爱情风

这样很多问题都能得到答案了。

    有13位网友表示赞同！