1。相关方免费借入资金

2。相关方支付资金贷款

3。集团基金池业务

从关联方的免费汇款主要涉及增值税，公司所得税和个人所得税。

（i）增值的税收处理原则和与税收有关的风险

1。基本处理原则被视为销售。

（金融和税收[2016]第36号）第14条，以下情况被视为服务，无形资产或房地产的销售：（1）单位或单个工业和商业家庭为其他单位或个人提供服务，除非用于公共福利企业或针对公众的单位或个人。

2。特殊处理原则- 免税。

从2019年2月1日到2020年12月31日，财务和税收[2019]第3条第20款将免除企业集团内部（包括企业集团）内部单位之间的资金免费借款。

此外，根据诸如《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财务与税收[2019]第20号）等文件《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（宣布财政部和国家税务局第2021号第6号税务行动）《财政部 税务总局关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（010-30000） 31，2027。

使用上述免税优先政策时，必须满足以下条件：

贷款实体的双方必须是小组内的会员单位。

没有免费的贷款协议或合同不同意收取利息或资本占用费和其他相关费用。

以上优先政策也具有相对较大的应用范围

国内和外国成员单位的资金也用于免费贷款，而国内借款公司不需要扣留和缴纳对海外公司的增值税。

（ii）处理公司所得税和与税收有关的风险的原则

根据总统政府2017年第6号公告的第38条，原则上，只要交易不会直接或间接导致该国总税收收入减少，就不会对具有相同实际税收负担的国内相关方进行特殊税收调整。这意味着，只要相关方之间的税收负担相同，就无需缴纳公司所得税。

实际税收负担与相同的税率是相同的，这主要是因为相关方之间的税率相同，并且任何一方都没有减少或赔偿损失等，而应税收入承担了相同的税收负担。

（iii）个人股东和投资企业的税收风险

1。如果一个人免费向企业借入资金，则无需作为销售人员支付增值税。

2。个人所得税法不认为销售条款，但有以下独立交易原则。

如果发生以下任何情况，税务机关有权以合理的方式进行税收调整：（1）个人及其附属方之间的业务交易不符合独立交易的原则，并减少本人或其附属机构的应税金额，而没有任何合法理由。