企业的国内外应税金额- 削减公司所得税和信用优惠税金额- 海外所得税信贷

符合规定范围的海外所得税金额可以从当前应税金额中记入，信用额度是根据规定计算的应纳税金额；超过信用额度的部分可以在年度信用额度被用来抵消年度应纳税金额后的年度信用额度中的年度信用限额来补偿。

【三步法】

1。实际税额

3。相对确定

[示例问题- 计算问题] 2023年企业A的国内应税收入为100万元，而公司所得税率为25。在那一年，国家A企业分支机构的应税收入为200,000元人民币，国家税率为20。在A中，它在A中支付了40,000元的公司所得税； B国的分支机构的应税收入为30万元人民币，B国的税率为30，在B国为90,000元公司所得税的90,000元人民币为90,000元。要求：计算企业在2023年总结时在我国应缴纳的公司所得税金额。

1。确定全球应税总收入

当企业总结税款时，有必要巩固和计算国内外应税收入。

国内应税收入：100万元的全国分支机构应税收入：200,000元B的应税收入来自国家分支机构：30万元全球总应税收入=100 + 20 + 30 + 30=150万元。

我国家的企业所得税的基本税率为25，因此：信用前的总应税金额=全球应纳税收入25=15025=375,000元

3。计算海外税收的信用额度（国家原则但未逐项列出）

国家a信用额度=来自国家的应税收入a我的国家的税率=2025=50,000元，在国家/地区支付的实际税款a：40,000元（信用额度为50,000元人民币，可以完全信贷）信用额度=我国家的应税收入=我国家的税率=我国家的税率=我国家的税率=3025的YUAN YUAN YUAN YUAN YUAN YUAN YUAN实际税率为75,000 us yuan yuan yuan，b。 75,000元，只能记入75,000元，超过15,000元可以在随后的几年中携带）。

总信贷=国家A +国家B信贷=4 + 7.5=RMB 115,000

5。在计算和摘要期间我国家应缴纳的公司所得税

应税=信用前的应税金额- 可以在海外贷记的应税金额=37.5-11.5=260,000元人民币

二、居民企业核定征收应纳税额的计算

（i）批准公司所得税的批准范围

如果居民企业的纳税人具有以下情况之一，则应将企业所得税征收：

1。不得根据法律和行政法规的规定来设置会计账簿；

2。如果应根据法律和行政法规的规定设置帐户但不设置帐户；

3.未经授权销毁书籍或拒绝提供税收信息；

4。尽管设置了帐户，但帐户很混乱，成本信息，收入代金券和费用券不完整，因此很难检查帐户；

5。如果发生税收义务，则未在规定的时间限制内处理税收声明，税务机构命令税收声明在时间限制内宣布，但在时间限制后仍未发表声明；

6。声明的税收计算基础显着低，没有合法的原因。

[提示]上述措施不适用于特殊行业，特殊类型的纳税人和一定范围以上的纳税人，包括：

1。享有优惠政策的企业（不包括仅享受上述免税收入优先政策的企业，小型和微型企业符合条件）；

2。税收企业摘要；

3。上市公司；

4。金融企业：银行，信用合作社，微贷款公司，保险公司，证券公司，期货公司，信托和投资公司，金融资产管理公司，金融租赁公司，担保公司，金融公司，典当公司等

5。中介机构：会计，审计，资产评估，税收，房地产评估，土地评估，工程成本，工程成本，律师，价格评估，公证机构，基层法律服务机构，专利权代理商，商标代理商，商标代理商和其他经济经济评估机构；

6。专门从事权益（股票）投资业务的企业；

7。其他企业由国家税收管理。

（ii）批准和收集的方法

1。如果发生以下情况之一，应确定应税收入率：

（1）那些可以正确计算（验证）总收入但无法正确计算（验证）总成本和费用的人；

（2）那些可以正确计算（验证）总成本和费用但无法正确计算（验证）总收入的人；

（3）通过合理的方法，可以计算和估计纳税人的总收入或总成本。

注意：如果纳税人不属于上述情况，则应确定他或她应缴纳的所得税金额。

2。税务机关应使用以下方法批准公司所得税：

（1）验证在类似行业或类似行业的业务规模和收入水平相似的纳税人的税收负担水平；

（2）根据应税收入或成本和费用的评级验证；

（3）根据消耗的原材料，燃料，电源等计算或计算；

（4）根据其他合理的方法验证。

注意：如果前一段中列出的一种方法不足以正确确定应税收入或应税金额，则可以同时获得两种以上方法的批准。当使用两种或多种方法计算的应税金额不一致时，可以根据计算的应税金额从高级确定。

3。根据应税收入利率计算公司所得税

核心公式

应付所得税=应税收入适用税率（基本公司所得税率为25，小型和微型企业的优先税率）

应税收入利率：税务机关反映了应税收入与收入与成本之间的比例关系，或基于企业属于的行业批准的利润率（例如制造业中的5-15，批发和零售等4-15）。适用的税率：通常25，20可以应用于符合条件的小型企业（以及应税收入减少25或50），15可以应用于高科技企业等。计算应税收入的两种方法：

方法1（已知应税收入的金额）：应税收入=应税收入应税收入率（应税收入=总收入- 无税收入- 免税收入- 免税收入）

方法2（成本和费用支出金额已知）：应税收入=成本（费用）支出金额（1-应税收入利率）应税收入率

示例描述

注1：应税收入=总收入- 无税收入- 免税收入

注2：如果使用应税收入率方法的纳税人用于确定应税所得税并经营多个行业，无论是否单独计算业务项目，税务机关将根据其主要业务项目确定适用的应税收入率。

注3：如果纳税人的生产和运营范围和主要业务发生了重大变化，或者应税收入或应税收入增加或减少到20，则应及时向税务机关宣布应税收入以调整确定的应税金额或应税收入税率。

注4：根据法律征收公司所得税的企业应完全包括在应税收入金额中，主要项目确定的应纳税收入应根据主要项目（业务）确定的适用应税收入率计算和纳税。如果主要项目（业务）变化，则应根据更改的主项目（业务）在当年解决和解决时，应根据更改的主要项目（业务）重新确定适用的应税收入率，并根据更改的主项目（业务）计算和计算税款。

（iii）关于在跨境电子商务综合试点区域中批准和征收零售出口企业所得税的规定

1。如果综合试点区域内的跨境电子商务公司满足以下条件，则将批准收取公司所得税：

（1）在综合试点区注册，并在跨境电子商务在线在线综合服务平台上注册的日期，名称，测量单位，数量，单位价格和出口量；

（2）出口商品通过综合试点区域的海关，以处理电子商务出口声明程序；

（3）如果出口商品尚未获得有效的购买证书，则其增值税和消费税享有免税政策。

2。批准在综合试点区收集的跨境电子商务企业应准确计算总收入，并使用应税收入率来确定公司所得税的收取。应税收入率统一确定为4。

3.跨境电子商务企业在综合试点区域内实施批准的藏品符合小型和微型企业的优惠政策，他们可以享受针对小型和微型企业的优惠政策；如果他们获得的收入是规定的免税收入，他们可以享受免税收入的优惠政策。

[示例1]（2023）非微型微型企业在2023年宣布自己的营业收入为780万元，并从国内居民企业中偿还了100万元的股息收入，资产溢出收入为200,000元。无法准确计算成本和费用。负责税务机关根据收入确定并收取了公司所得税。假设应税收入利率为10，则企业应在2023年缴纳公司所得税（）百万元。

（1）澄清批准收集的税收计算基础

根据《企业所得税核定征收办法》，当应税收入根据收入确定时，应税收入=总收入- 非税收收入- 免税收入。在：

免税收入：合格居民企业之间的股息投资收入，例如股息，股息等。无税收入，必须从总收入中扣除。 （2）具体计算步骤

The total income of the enterprise includes: Operating income: 7.8 million yuan Dividend income from domestic resident enterprises: 1 million yuan Asset overflow income: 200,000 yuan Total total income=780 + 100 + 20=9 million yuan To calculate taxable income, tax-exempt income must be deducted (dividend income of 1 million yuan): Taxable income=Total income – Tax-exempt income=900 – 100=8 million yuan已知应纳税收入为10，然后：应税收入=应税收入应税收入率=80010=800,000元=800,000元计算的企业所得税金额该企业是一个非小型企业企业，企业是一家小型企业，法定税率25，公司税收量=纳税税率=税率=税率=30,000 y=80,000 yuu=200,000 yuu=200,000 yuu=200,000 yuu=80 x 25,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,00025,000）

企业应在2023年支付200,000元的公司所得税。

[示例2]当税务机关在2023年检查了一家食品加工厂的业务时，他们发现食品销售收入为500,000元，国库券的转让为40,000元，而国库券的利息收入为10,000元人民币，但成本未得到验证。税务机关使用验证方法对其征收所得税，应税收入率为15。 2023年，食品加工厂应缴纳公司所得税（）10,000元。

（1）澄清应税收入的范围

在评估藏品时，应税收入必须基于总收入，并且必须扣除未税的收入和免税收入：

总收入包括企业获得的各种应税收入。在此问题中：食品销售收入：500,000元（可缴税的收入）转移国库债券收入：40,000元（可征税收入，必须征税必须征税）债券利息收入：10,000元人民币收入（免税收入，根据税收法，税收法，税收债券收入，税务收入是税收收入）。 （2）计算应税收入

根据公式：应税收入=应税收入应纳税收入率，众所周知，应税收入率为15，因此：应税收入=5415=81,000元

（3）计算要支付的企业所得税的金额

该企业是一家小型且微型企业，违约为25的公司所得税率：应付公司所得税=应纳税收入25=8.125=20,250元人民币

三、企业转让上市公司限售股有关所得税问题

（i）代表个人转帐持有的限制股份税收问题

1。从限制股份转让中获得的收入是计算的，并缴纳了应税收入。

转移收入=转移收入- 限制股票的原始价值- 合理的税收和费用

如果企业未能提供限制股份的完整和真实的原始价值证书，并且无法准确计算限制股份的原始价值，则主管税务机关应批准限制股份的原始价值以及基于限制股份转让收入的15的合理税和费用。

注意：当根据规定完成税收义务后，限制股票转让收入的余额将不再支付，当限制股份转让的余额转移给实际所有者。

[示例]公司A持有上市公司的限制股份，并于2023年将其转让，获得了1000万元人民币的转让收入。但是，公司A未能提供限制股份的完整和真实的原始价值证书，并且无法准确计算限制股份的原始价值和合理税。主管税务局应根据法规核实其限制股份的原始价值和合理税款和费用。

（1）计算步骤

根据法规确定批准的原始价值和合理的税款，根据限制股份的转让收入的15，主管税务机构应确定原始税收和合理税款：批准金额=转移收入=转移收入100015=150万元=150万元=150万元人民币，以计算出限制性税收的转让收入=150=150=1000-1000-1000 -150-应付税款的公司所得税率为25，因此：应付公司所得税=转让收入25=85025=2.2125亿元（2）结论

企业A在2023年转让限制股份时，应在我国家缴纳212.5万元人民币。

2。如果企业直接根据法院的判决，裁定和其他原因，通过证券注册和和解公司更改其代表实际所有者持有的个人限制股份，则不认为它被转移给实际所有者。

（ii）在解除限制股份之前转让有限股份的企业税收问题

关于企业的处理规定，企业将其限制股份转移给其他企业或个人（以下称为受让人），然后再提起限制股份：

1。企业应根据减少其在证券注册和和解机构注册的限制股份的持有持有的持有的全部收入来计算税收。

2。如果企业持有的限制股份在取消禁令之前签署了转让给受让人的协议，但是公平注册尚未更改，企业仍然持有，企业持有，企业所获得的收入实际上降低了限制性股份的持有，将不再根据法规将税收付款转让给Transfeere，将不再适用于法规，该法规将根据规定，根据该法规，根据该法规，根据该法规，根据该法规的税收。

[示例1]直接减少以您自己的名义注册的限制股份的持有

背景：B公司持有100万份限制性股票，并在证券注册和和解机构中注册。在2023年，它以每股20元的价格降低了持股量，并获得了2000万元人民币的转让收入（100万股20元）。该公司无法为限制股份提供原始价值证书。

税收处理：

根据第1条。如果企业以自己的名义减少了注册的限制股份的持股，则所有收入将包括在年度应税收入中。转让收入=2000万元，元人民币，占原始价值和合理税的15：批准的金额=200015=300万元，计算转移收入和公司所得税：转移收入=2000-3000-3000-300=1700万元，应缴纳公司所得税=170025=4.25亿YUAN [示例2]的范围，但该协议的规定均在此之前，但该协议的范围是供不应求的。股权减少了。

Background: Enterprise C holds 500,000 shares of restricted shares (registered in its own name), and in May 2023 (before the lifting of the ban), it signed an agreement with Enterprise D to transfer it to Enterprise D at a price of 15 yuan per share, with an agreement of 7.5 million yuan (500,000 shares 15 yuan), but the equity change registration was not completed, and the restricted shares were still C公司于2023年10月以企业C的名义注册，C公司实际上以每股25元的价格降低了500,000股的股份，并获得了1,250万元（500,000股25 yuan）的收入，并根据该协议扣除了余额后转移了余额。

税收处理：

根据条例2。必须先支付企业C实际股份减少的1,250万元人民币：原始价值和合理税款=125015=187.5万元

转移收入=1250-187.5=1062.5万元

企业C应支付公司所得税=1062.525=265.625亿元人民币

当将税后余额转移到丁公司时，丁企业将不再缴纳税款：转让金额=1250-265.625=984.375亿元人民币（Ding Enterprise不需要根据此金额缴纳税款）

用户评论

糖果控

看来要出国读研了，还得认真了解一下税务政策！

    有16位网友表示赞同！

漫长の人生

原来企业的海外所得还能抵扣税额啊，这个政策真不错。

    有16位网友表示赞同！

执笔画眉

对企业来说，做国际业务真的要做好税务的规划。

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将妓就计

核定征收应纳税额这个词听起来有点复杂，应该有专门机构来帮忙算吧？

    有5位网友表示赞同！

迁心

留学读博以后回国做生意，是不是就要留意这些政策呢？

    有10位网友表示赞同！

焚心劫

感觉国际业务越来越难做了，除了产品质量还必须懂税法！

    有7位网友表示赞同！

算了吧

企业所得税这个东西对我来说还是太专业了。

    有14位网友表示赞同！

话少情在

不知道这上面的具体算法是怎么运作的，有点好奇。

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涐们的幸福像流星丶

看来以后我可能要多关注一下这方面的信息了。

    有11位网友表示赞同！

雨后彩虹

学习知识和积累经验，企业才能更好地发展。

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ok绷遮不住我颓废的伤あ

企业的税务政策是不是会随着国家政策的变化而调整呢？

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抚笙

出国留学的学费和生活费都可以作为税收优惠吗？

    有17位网友表示赞同！

别悲哀

了解清楚这些条款，可以帮助我们合理避税，合法盈利。

    有20位网友表示赞同！

青墨断笺み

税务相关知识确实比较专业，需要仔细学习研究。

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烟雨萌萌

这个政策对不同类型的企业会不会有不同的影响呢？

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像从了良

感觉做生意真的好复杂啊，除了经营还有那么多要考虑的问题。

    有17位网友表示赞同！

大王派我来巡山！

希望以后能更加方便地了解到这些税务政策信息。

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笑叹★尘世美

政策变化总是伴随着社会发展进步的脚步。

    有18位网友表示赞同！