实际审核中最具挑战性的情况之一是：

审计报告成立后，管理层表示，它与问题确定不一致，也不拒绝采用纠正建议。

您坚持认为事实和控制逻辑；他们坚持认为的是资源，成本和“现实的运营性”。

这不是专业判断与管理判断之间的对抗。

目前，作为内部审计，不仅避免它，而且还要在具有清晰职位的同时为治理留出空间。

01

为什么有必要坚持一个立场，但不要战斗致命？

根据IIA 《内部审计职业实践框架》（IPPF）2010年条款：

内部审计应基于足够的证据来形成独立的审计结论，但与此同时，他们应就主要事项的管理层进行充分沟通并记录其不同的意见。透明

这意味着：

审计意见应独立形成，并且由于管理压力而不能成为让步；

但是，不同意见的存在是治理的一部分，报告应保留表达空间和记录机制。

02

构建一个纠正建议和表达策略，以建立现场依从性+房间预订

第一步：明确审计立场，用专业论据锁定核心问题

关键是：我们不能仅重复“我们发现”，但是我们必须解释“为什么这件事构成问题”。

示例写作方法（位置表达式）：根据公司《流程制度》的第4.3条，项目金额超过500,000元，必须在两个级别上得到批准。但是，审计发现，A的付款金额达到了120万元人民币，实际批准路径仅是一个人的批准，并且该过程的完整性未反映。透明

没有含糊的词，例如“我们认为”和“推荐来加强”这样的词，而是指系统+复制事实+揭示了控制失败的逻辑，并使用证据锁定问题。

第二步：客观呈现管理层观点，但避免等量对待

当管理层对审计意见提出不同的看法时，可以记录该报告，但必须保持专业的不对称性：

不建议以这种方式写（平等清单）：“审计相信……；管理层相信……双方都有不同的意见。”

建议以这种方式写（从治理角度表达）：管理层认为当前的批准过程具有实际的控制作用，并且系统调整投资成本很高，因此不适合更改。审计认为，这个问题的核心在于控制机制设计和系统不一致。如果继续依靠人类的判断力，则缺乏一致性和制衡余额，那么风险并未大大减轻。

这种写作使读者很清楚：管理层提出了理由，但是风险逻辑尚未关闭，审计位置仍然是合理的。

第三步：在建议中保留治理空间，提出路径选项而非单一做法

纠正建议不应直接否认管理层，而应提出在治理级别+可选促进路径上应考虑的问题。

示例表达式：建议管理层评估当前的控件是否可以满足系统实施，风险检查和余额的合规性要求，并审查机制，同时审查批准过程设计的合理性。如果继续使用现有过程，建议同时引入批准的可追溯性机制和每月审计随机检查以减少风险积累。

此类建议的目的是：

不坚持需要采取一定的纠正措施（避免触发对抗）；

但是，通过设定合规条件和其他控制要求，责任将返回到管理决策水平；

同时，在内部审计记录中，“我们提出了更有效的控制路径”的书面基础。

实战表达模板（适用于治理层报告）

问题：付款批准过程与系统不匹配，该过程缺乏二级批准过程，控制设计与《审批制度》的第4.3条有偏见，并且在系统级别没有验证逻辑。

管理意见：据信，现有过程已经具有风险感知和责任控制，并且系统调整成本很高，建议维持现状。

审计立场：当前过程过于取决于人员判断，没有普遍性和具有约束力。合理的形式并不意味着控制是有效的。

建议：建议管理重新评估过程设计的控制强度和系统匹配。如果维持现状，则应同时建立风险感知补偿机制，包括定期检查随机检查，批准记录的可追溯性和系统适应性审查，并应提交特别的评估报告。

03

审计不是一个冲突的人，而是治理参与者

用户评论

若他只爱我。

这个话题太实用了，我准备明年转部门也要用到！

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何必锁我心

这篇文章讲得好grounded啊，分析得很透彻

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←极§速

学到了！以后遇到这种情况要记得要灵活应对啦。

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浮光浅夏ζ

审计意见和管理层的意见不一致确实是个烦恼，该怎么沟通还真是需要技巧

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太难

坚持专业的同时也要考虑实际情况，这篇文章讲得很到位了

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念安я

整改建议一定要写得具体明了，不能含糊其辞

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雪花ミ飞舞

留点余地，这样双方都能接受妥协方案

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纯真ブ已不复存在

我觉得沟通很重要，尽量和管理层保持真诚的对话

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不相忘

工作中遇到这种情况还真不少，这篇帖子总结得很棒！

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泡泡龙

要学会站在管理层的角度思考问题，才能更好地理解他们的顾虑

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风中摇曳着长发

这份建议模板可以好好收藏，以后说不定用到.

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我就是这样一个人

整改建议必须有章法，逻辑清晰，容易被人理解和接受

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身影

写整改建议的时候要量力而行，不要提出一些超出能力范围的要求

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话扎心

管理层不同意审计意见，肯定是因为他们对情况的评估不一样

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旧爱剩女

学会尊重对方的意见，即使你不认同，也要礼貌地表达自己的看法。

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残留の笑颜

建议应该提供具体的解决方案和实施计划，而不是只是提出问题

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淡写薰衣草的香

沟通的效果会更好，如果能提前了解管理层的顾虑和想法

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余笙南吟

这篇文章真是太贴心了！解决了许多困扰人的实际问题

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傲世九天

未来工作中一定会用到这种技巧，感谢分享!

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柠栀

学习到了很多有用的知识，以后遇到类似情况就可以参考一下。

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